Все проводки для авансов и налога по упрощенке

Зинаида Албантова
эксперт журнала «Главбух»

25 июля компании на упрощенке должны были заплатить аванс за полугодие. Вы уже начислили его в бухучете? Сверьтесь, чтобы избежать ошибки. В статье вы найдете проводки для всех случаев, когда компания начисляет, уменьшает, зачитывает авансы и налог.

В бухучете авансовые платежи, годовой и минимальный налог по упрощенке отражают на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Не важно, на каком объекте работает компания — «доходы» или «доходы минус расходы».

Аванс за полугодие больше аванса за I квартал

В бухучете надо начислить разницу между авансом за полугодие и авансом за I квартал. То есть ту сумму, которую компания должна заплатить в бюджет по итогам полугодия. Например, аванс за I квартал вы начисляли в сумме 20 000 руб., а аванс по итогам полугодия составил 35 000 руб. Тогда надо сделать проводку:

Важная деталь

Компании на объекте «доходы» уменьшают аванс на взносы и пособия. В этом случае аванс в бухучете проводите за минусом этих сумм.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке» 15 000 ₽ начислен авансовый платеж по упрощенке за полугодие.

= 35 000 – 20 000

Так же с авансом за 9 месяцев и с налогом за год. Из рассчитанной суммы надо вычесть авансы, начисленные в бухучете по итогам предыдущих периодов.

Аванс за полугодие меньше аванса за I квартал

Во II квартале выручка компании может стать меньше, чем в первом, а расходы, наоборот, вырастут. Тогда аванс за полугодие окажется меньше, чем аванс за I квартал. В бухучете в такой ситуации делают сторнирующую проводку. Допустим, аванс за I квартал — 50 000 руб., а за полугодие — 40 000 руб. Бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке» 10 000 ₽ скорректирована сумма авансовых платежей по итогам полугодия.

= 50 000 – 40 000

По итогам года компания вышла на минимальный налог

Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» сравнивают свой налог за год с минимальным. Если минимальный больше, значит, его и нужно перечислить в бюджет. Перед тем как сделать проводку, вычтите из минимального налога авансовые платежи.

Осторожно

Минимальный налог платят компании на объекте «доходы минус расходы». Но считают его как 1 процент от доходов за год, расходы из них не вычитают.

Предположим, обычный налог за год — 50 000 руб., а минимальный — 60 000 руб. Значит, компания должна заплатить в бюджет минимальный налог (60 000 > 50 000). Ранее начисленные авансы — 45 000 руб. Бухгалтер должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог по упрощенке» 15 000 ₽ начислен минимальный налог за год.

= 60 000 – 45 000

Компания перечисляет аванс или налог в бюджет

Каждый раз, когда перечисляете налог или аванс по упрощенке, составляйте проводку:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Налог по упрощенке» КРЕДИТ 51 перечислен аванс (налог) по упрощенке в бюджет.

Попробуйте бесплатно

Адрес: uchet.1pgb.ru— Программа Главбух: учет и отчетность

Программа Главбух сделает все, что необходимо бухгалтеру на упрощенке. Сформирует первичку и сделает нужные проводки, отразит операции в книге учета доходов и расходов, а также посчитает налог. По итогам года сама заполнит декларацию и составит баланс. Также Программа поможет оформить платежку и свериться с контрагентами. Получите доступ на два месяца бесплатно и оцените все возможности нового сервиса.

 

Тест

Проверьте себя в упрощенке

Вы можете пройти онлайн-тест прямо сейчас: он встроен в статью. Чтобы выбрать ответ, просто щелкните мышью по его тексту.

• 1

Новый лимит остаточной стоимости основных средств с 2017 года составляет:

• А. 100 000 000 руб.
• Б. 150 000 000 руб.
• В. 50 000 000 руб.

Правильный ответ — Б. С 2017 года предельная стоимость основных средств выросла в полтора раза — со 100 000 000 руб. до 150 000 000 руб. (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ). Подробнее об этом читайте в статье «Упрощенка опять изменилась — четыре выгодные поправки».

• 2

Доход компании за 9 месяцев 2016 года — 85 000 000 руб. Может ли она с 2017 года перейти на упрощенку?

• А. Нет, потому что сумма превышает предельную — 59 805 000 руб.
• Б. Да, может, так как предельная сумма увеличилась до 90 000 000 руб.

Правильный ответ — А. Лимиты доходов для упрощенки увеличились вдвое, но начнут они действовать с 1 января 2017 года. Перейти на спецрежим можно, если доходы за 9 месяцев 2016 года не превысят 59 805 000 руб. Подробнее об этом читайте в статье «Упрощенка опять изменилась — четыре выгодные поправки».

• 3

Арендатор перечислил арендодателю компенсацию коммунальных услуг. Нужно ли включать ее в доходы для расчета налога?

• А. Да, нужно.
• Б. Только на объекте «доходы минус расходы».
• В. Нет, не нужно.

Правильный ответ — А. Стоимость коммуналки, которую возмещает арендатор, — доход арендодателя. Эту сумму нужно учитывать при расчете налога (письмо Минфина России от 10 мая 2016 г. № 03-11-11/26639). Подробнее об этом читайте в статье «Минфин требует включать коммуналку в доходы».

• 4

Можно ли учесть в расходах для расчета налога комиссию за возврат билета сотрудника?

• А. Да, как расходы на командировку.
• Б. Нет, в закрытом перечне такие расходы не поименованы.

Правильный ответ — Б. В закрытом перечне расходов есть проезд в командировку. Комиссия за возврат билета не упоминается. Значит, учесть ее нельзя. Подробнее об этом читайте в статье «Минфин требует включать коммуналку в доходы».

• 5

Каким должен быть доход компании на упрощенке с льготным видом деятельности, чтобы в 2017 году она имела право на пониженный тариф по страховым взносам?

• А. Не более 120 млн руб.
• Б. Не более 79 млн руб.
• В. Каким угодно.

Правильный ответ — Б. С 2017 года действует новое ограничение для компаний на упрощенке, которые ведут льготную деятельность и платят взносы по пониженному тарифу. Льгота действует до тех пор, пока доходы укладываются в 79 млн руб. Подробнее об этом читайте в статье «Упрощенка опять изменилась — четыре выгодные поправки».

 

Блокировка счета