Правильный ответ к вопросу № 1 теста — Б.

Вернуться в тест.

Е место: не применяют ПБУ 18/02

Вы применяете ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»?

51% Нет, мы не обязаны

38% Да

11% Нет, это слишком сложно

Судя по опросу, каждая вторая компания не применяет ПБУ 18/02 на законных основаниях. Каждый девятый из бухгалтеров признался, что не ведет бухгалтерский учет разниц.

Зачем нарушают. Коллеги игнорируют ПБУ 18/02, так как оно слишком сложно написано. Учет разниц требует много времени и при этом не дает компании ничего, кроме путаницы.

Что за это будет. В Налоговом кодексе есть штраф за неправильное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций, денег, ТМЦ, НМА и финансовых вложений. За первичное нарушение — 10 000 руб., за повторное — 30 000 руб. (ст. 120 НК РФ). Еще один штраф за неправильное ведение бухучета есть в КоАП РФ (ст. 15.11). Сумма для директора или главбуха — от 5000 до 20 000 руб. Но вероятность того, что налоговики станут штрафовать по этим основаниям, близка к нулю.

Чтобы найти ошибку в бухучете, налоговики должны прийти с выездной проверкой. На выездные ревизии инспекторы выходят, чтобы доначислить как минимум 1 млн руб. Поэтому им нет смысла возиться со штрафами в 20 000–30 000 руб. Тем более что для этого надо очень хорошо разбираться в бухучете. Иначе как понять, что проводок по разницам нет потому, что бухгалтер грамотно сблизил налоговый и бухгалтерский учет, а не потому, что он сознательно игнорирует ПБУ 18/02?

Помимо этого начисление штрафа усложняют еще два момента. В статье 120 НК РФ упоминаются хозяйственные операции, деньги, ТМЦ и т. д. Но разницы по ПБУ 18/02 к ним не относятся. Значит, и санкций быть не должно. В ФНС нам подтвердили правомерность такого вывода. Что касается административного штрафа, из подходящих оснований только одно — искажение любого денежного показателя в бухгалтерской отчетности как минимум на 10 процентов. Чтобы выписать такой штраф, налоговики должны сделать специальный расчет. Без него не докажешь, что показатель исказили больше чем на 10 процентов.

Правильный ответ к вопросу № 2 теста — Б.

Вернуться в тест.

Е место: выдают зарплату вместо отпускных и больничных

У вас в компании платят зарплату вместо больничных и отпускных?

81% Нет, платим все как положено

12% Да, так меньше проблем с расчетами и расходами по ФСС

7% Платим зарплату только вместо отпускных

Каждая пятая компания не проводит в учете больничные. Дни нетрудоспособности оформляют как рабочие и начисляют за них зарплату. А каждая четырнадцатая так же поступает с отпускными.

Зачем нарушают. Посчитать и оформить зарплату проще, чем отпускные и тем более пособия. Последние можно возместить из ФСС. Но для этого надо, чтобы в листке нетрудоспособности все было идеально. А ревизоры из фонда могут придраться к любой запятой, и тогда в возмещении откажут.

С отпусками бухгалтерии проще, а вот отделу кадров сложнее. Надо чтобы кто-то вел настоящий табель учета рабочего времени, кто-то считал количество предоставленных дней отпуска, следил за графиком отпусков. О начале отпуска работников надо уведомлять за две недели. Отпускные требуется выдавать не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха. Поэтому в небольших компаниях в лучшем случае отправляют всех в отпуск на бумаге по графику. В худшем — вообще никак не проводят.

Что за это будет. Формально трудовая инспекция вправе оштрафовать компанию на 50 000 руб. (ст. 5.27 ТК РФ). Но надо иметь доказательства — не проведенный в учете больничный, например. Вероятность того, что ревизоры получат такие доказательства от работников, очень мала. Ведь получать зарплату им выгоднее. Больничные почти всегда получаются меньше. А неофициальные отпуска хороши тем, что на бумаге у работника копятся дни отдыха и растет компенсация за неиспользованный отпуск, на которую можно рассчитывать при увольнении.

Есть риск по учету зарплаты в налоговых расходах. Если инспекторы узнают, что работники получают зарплату за дни отпуска или болезни, то они могут исключить ее из расчета налога на прибыль. Тогда компании доначислят налог на прибыль, штраф 20 процентов от недоимки, а также пени (ст. 122 НК РФ). Но нужны доказательства, что человек был отпуске или болел. Если дело дойдет до спора, можно требовать, чтобы из расходов снимали только разницу между зарплатой и больничными (отпускными). А эти суммы не так значительны, чтобы налоговики за них боролись.