Аудит кассы и проверка соблюдения условий хранения денежных средств

Важнейшее усл-ие эффект-ти проверки кассы – внезапность её проведения и сплошной хар-р проверки кассовых док-тов.

До начала проверки следует установить: 1. обслуживается орг-ция 1 кассиром или несколькими; 2. имеется ли обязат-во кассира по материальной ответственности; 3. устанавл-ся сумма остатка по кассе по последнему отчёту кассира принятому и проведенному в бухгалтерии. Инвентаризация ден. наличности и др. цен-тей в кассе должна проводиться при участии глав. буха и кассира. Если по каким-либо причинам кассир не может присутствовать при инвентаризации кассы, руководитель назначается комиссией. Доступ юр. лиц не допускается. До инвентар-ции кассы кассир предлагает составить отчет по кассовым операциям за тек. день и дать расписку о том, что все расх. и прих. док-ты сданы в бухгалтерию и все наличные деньги, поступившие в кассу, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. При инвентар-ции ден. ср-в следует учитывать, что остатки выводятся по каждой валюте отд-но и не допускается зачет одной валюты в счет другой. Также необх-мо проверить наличие образцов подписей сотрудников, имеющих право подписывать ден. док-ты и наличие спец. штампа «Оплачено» с указанием даты. Находящиеся в кассе в момент инвентар-ции частные расписки и др. док-ты во внимание не принимаются, в отчет не вкл-ся. Если в момент проверки кассы имеются отдельные вед-ти, по к-ым выплата з/п произведена не полностью, то проверяющий должен обязать кассира и глав. буха закрыть эти вед-ти и включить их в отчет кассира. При совпадении проверки кассы с днем выдачи з/п плат. вед-ти в отчет кассира не вкл-ся, а запис-ся в акте как частично оплаченные не включенные в отчет кассира. При проверке кассового отчета составленного в день инвентар-ции кассы устанавл-ся соблюдена ли в отчете последовательность нумераций прих. и расх. док-тов. Необх-мо сопоставить реквизиты док-тов с записями в журнале регистрации прих. и расх. ордеров. После этого подсчитывается факт-ое наличие денег и ден. док-тов. Деньги сначала пересчитывает кассир при присутствии глав. буха и проверяющего. После этого проверяющий проверяет факт-ие остатки ден. док-тов. Рез-ты проверки оформл-ся актом инвентар-ции кассы. При обнаружении недостачи или излишков в акте указывается сумма и обстоятельства её возникновения. При аудит-кой проверке проведение инвентар-ции кассы не относится к обязательному числу процедур, и аудитор может воспользоваться рез-тами уже проведенного контроля. Одновр-нно, надо проверить и установить изолировано ли помещение кассы, имеются ли сейфы для хранения денег, опечатываются ли сейфы и помещения кассы в конце раб. дня, имеются ли ключи-дубликаты от сейфа и дверных замков кассы, сданы ли они на ответственное хранение в опечатанном виде руковод-лю орг-ции, устанавливается как организована охрана. При автоматизированном ведении кассовой книги устанавл-ся обеспеч-ие защиты охранных ср-в.

Аудит кассовых операций.

Проверка кассовых операций позволяет выявить нарушения гос. дисциплины в обеспеч-ии сохранности и правильности расходования ден. ср-в. Основная з-ча: проверка соблюдения орг-цией инструкции №4 (Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 № 4 (с изменениями от 13.10.2008 № 150) при осуществлении кассовых операций. Проверка начинается с установления тождественности остатков по сч 50 на нач. проверяемого пер-да путем сверки записей в кассовой книге, в кассовом отчете, в ж/о №1, в гл. книге и в балансе орг-ции. Проверка кассовых операций проводится сплошным сходством со дня окончания предыдущей проверки по след. направлениям: 1. проверка установленного порядка ведения кассовых операций (необх-мо обратить внимание на правильность док-тального оформления операций по кассе – полнота заполнения реквизитов, прих. и расх. кассовых док-тов, обязательная регистрация прих. и расх. кассовых док-тов, наличие подписей ответственных лиц и получателей ден. ср-в, отсутствие исправлений и подчисток, наличие в РКО сведений о док-те,удостоверяющего личность получателя ден. ср-в, наличие штампа «Оплачено»); 2. проверка достоверности и законности операций с ден. ср-вами (для этого анализируется полнота и своевременность оприход-ия ден. ср-в в кассу, полученных со счетов орг-ции в банке. Это устанавл-ся путем встречной проверки данных банк-их выписок, корешков чековых книжек, ПКО и записей в кассовой книге. При проверке расходования полученных из банка ден. ср-в по целевому назначению рекомендуется составить вед-ть о движении наличных денег); 3. проверка соблюдения кассовой дисциплины.

При рассмотрении соблюдения установленного лимита остатка наличных ден. ср-в необх-мо сопоставить остатки денег в кассе по данным кассовой книги с лимитом. Необх-мо установить: 1. своевременно ли возвращаются в банк остатки ден. ср-в по невыданной з/п; 2. сдается ли в банк выр-ка от реал-ции мат. цен-тей за наличный расчет; 3. не допускается ли приобретение мат. цен-тей сверх разрешенных предельных сумм. На след. этапе проверки устанавл-ся достоверность кассовых отчетов, правильность указанных в них оборотов при выведенных остатках. По каждому кассовому учету надо посчитать обороты по приходу и расходу, проверить правильность подсчета остатка ден. ср-в, а также сверить месячные обороты по кассовым счетам с оборотами и остатками ж/о №1.

Кассовая дисциплина – это: 1. соблюдение своевременности оприходования ден. ср-в; 2. соблюдение сроков возврата неиспользованных сумм; 3. соблюдение установленных сроков сдачи выр-ки в банк; 4. соблюдение установленного предельного размера расчета наличными ден. ср-вами м/у юр. и физ. лицами, ИП в РБ.