Момент признания доходов. Кассовый метод и метод начисления. Определение суммы доходов от реализации.

Методы признания доходов для цели налогообложения:

1. Метод начисления: доходы от реализации товаров отражаются после перехода права собственности на них от продавца к покупателю или заказчику. Внереализационные доходы отражаются по правилам ст 271

2. Кассовый метод: выручка отражается после оплаты поеупателем отгруженных товаров. Внереализационный доходы отражаются в момент их получения. Данный метод можно использовать, если выручка (без НДС) от продажи товаров за 4 предыдущих квартала не превысило в среднем 1000000 рублей за квартал.

Выбрав один из двух возможных методов, организация должна зарегистрировать свое решение в учетной политике. Если организация выбрала кассовый метод, то доходы отражаются в налоговом учете после того, как они будут фактически получены.

Под получением доходов понимается:

1. поступление денег в кассу

2. поступление денег на банковский счет

3. проведение зачетов взаимных требований

4. получение имущества в счет погашения задолженности

Если организация принимает метод начисления, то выручка в налоговом учете определяется на момент отгрузки товара. Момент получения оплаты значения не имеет.

Момент признания расходов. Прямые и косвенные расходы.

Метод признания расходов для налогообложения зависит от метода, выбранного для признания доходов. Исключение сделано для нескольких видов расходов (расхода по обязательному и добровольному страхованию, компенсации за использование личного транспорта в служебных целях, которые признаются только после их оплаты), если доходы признаются по методу начисления, то расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль только после их фактической оплаты.

Расходы, выраженные в иностранной валюте в целях налогообложения, пересчитываются в рубли. По официальному курсу ЦБ на дату признания дохода.

Прямые и косвенные расходы

Разделение расходов на прямые и косвенные важно только для налогоплательщиков, которые используют метод начисления. Причина такого разделения заключается в следующем:

1. расходы, которые признаются косвенными, уменьшают налоговую базу в полных суммах;

2. прямые расходы, частично уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Состав прямых расходов различен для производственных и торговых организаций. Прямые расходы в торговых организациях – ст 320 НК РФ. Прямые расходы в производственных организациях – ст 318 НК.

Материальные расходы, связанные с производством и реализацией.

Состав материальных расходов:

1. стоимость сырья и материалов, используемых в процессе производства

2. стоимость комплектующих и полуфабрикатов

3. стоимость топлива, воды, энергии

4. стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями

5. стоимость инструментов, спец. Одежды, спец. Обуви

6. расходы на производство и приобретение мощности                                            

Стоимость материально-производственных запасов включает в себя:

1. стоимость их приобретения (без ндс и акцизов)

2. комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническими организациями

3. Ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку

4. иные запасы, связанные с приобретением МПЗ

Списание стоимости МПЗ в производство осуществляется по одному из 4 методов, которые должны быть закреплены в учетной политике организации.

1. По стоимости единицы запасов

2. по стоимости первых во времени приобретения (ФИФО)

3 по стоимости последних во времени приобретения (метод ЛИФО)

4. по средней стоимости

Расходы на оплату труда.

Перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 НК РФ. К таким расходам относятся:

1. зарплата начисленная персоналу организации

2. премии за результаты работы

3. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула

4. единовременные вознаграждения за выслугу лет

5. платежи по договорам обязательного и добровольного согласования сотрудников и другие.

Заработная плата включает в себя три основные части:

- вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника;

- компенсационные выплаты, цель которых возместить работнику физические и моральные издержки, обусловленные отклонениями условий труда от нормальных;

- стимулирующие выплаты;

 

Амортизация.

Согласно положениям статьи 256 НК РФ по амортизированными имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, принадлежащие налогоплательщику и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

 Амортизированным имуществом признается имущество со срокам полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей,

  не подлежат амортизации:

- земля и иные объекты природопользования;

- материально-производственные запасы;

- товары;

- объекты незавершенного капитального строительства;

- ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

Под основными средствами в учете понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организации. К основным средствам относятся: здания, сооружения, станки и оборудования, транспортные средства, оргтехника.

Основные средства первоначальной стоимостью 40 тыс руб и меньше не амортизируются, а единовременно включаются в состав прочих расходов

Кроме основных средств в состав амортизированного имущества входят также нематериальные активы.

К нематериальным активам относятся:

1. исключительное право на товарный знак, знака обслуживание, наименование места происхождения товара и фирменное наименование;

2. владение ноу-хау, секретные формулы или процессы, информации в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта и другие;

(4.04.2013)

	И расстояние сплава, выраженного в км. делённого на 100	333.10
Налоговый период	Квартал
Налоговые ставки	Налоговые ставки уст-ся по бассейнам рек, озёр, морей и экономических районах в след. размерах: 1)при забое воды 2) при использовании акватории 3) при использовании водных объектов бех забора воды для целей гидроэнергетики 4) при исп-ии водных объектов для целей сплавы древесины в платах. При заборе воды сверхустановленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения уст-ся в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения уст-ся в размере 70 рублей за 1000 кубических метров воды	Ст 333.12
Порядок исчисления уплаты налога	Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по месту нахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20 числа мес.следующего за истёкшим налоговым периодом.	Ст.333.13-333.15

 

Тема: НДФЛ

Плательщики налога

Объект налогообложения