Доходы налогоплательщика не подлежащие налог-ю

Налоговая база

Налоговые вычеты

Налоговые ставки

Порядок исчисления и удержания налога

Плательщики налога

Плательщиками НДФЛ выступают исключительно физ.лица, как налоговые резиденты, так и неналоговые резиденты.Независимо от фактического времени нахождения в Р.Ф налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и местного самоуправления работающие за пределами Р.Ф. Ст.207 Н.К.

Объект налогообложения

Деление налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов связано с тем, что каждый из этой категории плательщиков налога имеет разный состав объекта обложения НДФЛ. Объектом обложения у налоговых резидентов выступает- доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в Р.ф, так и за её пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является- доход, полученный исключительно их источников, расположенных в Р.Ф Перечень доход, подлежащих обложению определён в Н.К. При этом не имеет значения где получены эти доходы, на её территории или за её пределами. Важно кто из её налогоплательщиков ей получил. Объектом обложения являются в частности –вознаграждения за выполнения трудовых и др. обязанностей, за выполненный работы и оказанные услуги. Признаются доходами полученными налогоплательщиками – пенсии, пособия и др. аналогичные выплаты, кроме того это дивиденды и проценты, а также страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования авторских и других прав, от предоставления в аренду имущества, доходы, полученные от реализации недвижимого или иного имущества, акции или других ценных бумаг и другие виды доходов.СТ.208-209-217 Н.К.

Доходы налогоплательщика не подлежащие налогообложению

Освобождены от налогообложения гос. пособия, пособия по безработицы, по беременности и родам и некоторые другие, за исключением пособий по временной нетрудоспособности. Не являются объектом обложения - все виды гос. пенсий, все виды компенсационных выплат, расходы на повышение профессионального уровня работников, выходные пособия, выплаченные работнику при их увольнении. Единственный вид компенсации, который подлежит налогообложению- это компенсация за неиспользованный отдых. Отдельные виды компенсационных выплат не включаются в налогооблагаемый доход налогоплательщиками только в пределах норм. Не подлежат налогообложения суммы единовременной материальной помощи, оказываемые физ.лицам в денежном и натуральной форме, в связи со стихийными бедствиями или др. чрезвычайными ситуациями.

От налогообложения также освобождаются след. виды материальной помощи:

- суммы в пределах до 4000 тыс.руб. в год, выплаченные работодателям, как работающим, так и уволившимся на пенсию работникам. Сумму материальной помощи превышающие этот предел должны вкл-ся в облагаемый доход физ.лица

- суммы (независимо от размера), выплаченные в денежной и натуральной формах работодателями работникам, бывшим работникам и пенсионерам в связи со смертью членов их семей, а также членов семьи умершего работника.

- суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной формах

- получение малоимущем и социально-незащищёнными налогоплательщиками суммы адресной соц. помощи за счёт средств бюджета

- суммы, полученные налогоплательщиками пострадавшими от террористических факторов, а также членами семей лиц, погибших в результате террористических факторов

Не признаются объектом налогообложения отдельные доходы, связанные с учебно-производственном процессе, а именно:

1) студентов, аспирантов и др. учащихся

2) суммы, выплаченные организациями детям – сиротам до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях

Кроме того в доходы не включается средства материнского капитала, стоимость подарков, полученных от организаций в течение года не включается в облагаемые налогов доход только в сумме, не превышающий 400 тыс. руб. в год

Налоговая база

В налог. Базу по НДФЛ включаются облагаемые налогом доходы, полученные налогоплательщиками в рублях и иностранной валюте, а также в натуральной форме и материальная выгода.

К доходам полученным в натуральной форме относится три вида дохода:

1) оплата организациями или ИП. за налогоплательщика товаров или другого имущества;

2) оплата труда в натуральной форме;

3) получение товаров на безвозмездной основе.

Для включения в налоговую базу эти доходы необходимо оценить в стоимостном выражении. Стоимость этих товаров, работ, услуг исчисляется исходя из рыночных цен или товаров. Стоимость товаров, работ, услуг, полученных в натуральной форме должны включатся также в суммы НДС или суммы акцизов. При определении налоговой базы, указанной доходы налогоплательщиками должны быть увеличены на сумму материальной выгоды. Доходы,полученные в виде материальной выгоды могут иметь различное содержание, например: финансовые ресурсы, полученные налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заёмными или кредитными средствами. Материальной выгодой также считаются доходы от приобретения товаров у физ лиц, а также юр.лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. При получении налогоплательщиком займы или кредита в рублях материальная выгода возникает в случае превышения суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки или финансирования установленной банком России над суммой процентов исчисленной исходя из условий договора.

Налоговые вычеты

Совокупные доходы налогоплательщика дополнительно уменьшаются на предусмотренные действующим законодательством налоговые вычеты.

  Налоговые вычеты подразделяются на 4 группы:

1) стандартные вычеты

2) социальные вычеты

3)имущественные вычеты

4) профессиональные

- Стандартные налоговые вычеты. Самый большой размер стандартного налогового вычета установлен в сумме 3000 тыс. руб за каждый месяц.Он распространяется в основном на лиц участвовавших в военных действиях и в ликвидации различного рода техногенных катастроф. След. вид стандартного налогового вычета – это вычет на детей. Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителей, усыновителей, опекунов, приёмных родителей, попечителей в размере 1000 тыс. руб на первого и второго ребёнка и 3000 тыс. руб на третьего и каждого послед. Ребёнка. Если ребёнок в возраст до 18 лет явл-ся инвалидом, то рамз0мер налогового вычета составляет 3000 тыс. руб. При этом единственному родителю налоговый вычет производится в двойном размере. Все установленные законодательством стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику только одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании декларации и документов подтверждающие право на налоговые вычеты

- Социальные налоговые вычеты. Налогоплательщик может осуществить соц. вычеты из облагаемого доходы в том случае, если он в течении года произвёл за счёт собственных средств расходы на следующие цели:

1) на благотворительные цели, т. е в виде пожертвования благотворительным организациям, социально -ориентированным некоммерческим организациям, при этом сумма указанного вычета не может превышать 25% дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

2) на оплату за своё обучение в образовательном учреждении. Указанные суммы принимаются к вычету в размере фактически произведенных расходов, но не более 120.тыс. руб.

3) на уплату за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычеты производятся в размере фактически произведённых расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб на каждого ребёнка на обоих родителей.

4) на оплату за услуги за своё лечение, а также на лечение супруга, детей, родителей в мед. учреждениях Р.Ф. Общая сумма соц. налогового вычета на лечение и приобретение лекарств не может превышать 120 тыс. руб в год.

- Имущественные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налопл0к имеет право произвести след. имущественные вычеты:

1) налоговый вычет из дохода, полученные при продажи имущества. Налогоплательщик имеет право по истечению налогового периода при подаче налоговой декларации получить имущественный налоговый вычет из полученного дохода от продажи принадлежащего ему имущества, которое находилось в его собственности не менее 3-х лет. Размер вычета зависит от вида прожданного имущества. Сумма вычета от продажи жилых домов, квартир, земельных участков не может превышать 1.млн.руб,а по другому имуществу (автомобиль, гараж) не может превышать 250 тыс. руб.

2) налоговый вычет в сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или покупку в Р.Ф жилого дома, квартиры или доли в них, а также а приобретение земельных участков. Общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб без учёта расходов на погашение процентов по кредиту. В отличие от предыдущего имущественного налогового вычета данный налоговый вычет производится из любых доход налогоплательщика облагаемых поставки 13 %. В этом случае, если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью, то его остаток может быть перенесён на послед. налоговые периоды до полного его использования