Тема: НДС (налог на добавленную стоимость)

Тема: НДС (налог на добавленную стоимость)

Общие правила исчисления НДС

Налогоплательщики

Налоговые ставки

Место реализации

Порядок сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в бюджет

Порядок возмещения НДС

Налогоплательщики

плательщиками НДС признаются:

1.организации; 2 ИП; 3. лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза;

Не признаются плательщиками НДС:

1. в отношении операций, совершаемых в рамках организации проведения зимних олимпийских игр 2014 в Сочи, организаций, являющихся: а) иностранными организаторами зимних олимпийских игр б) иностранными маркетинговыми партнерами международного олимпийского комитета, а также филиалы и представительство;

2.в отношении операции по производству и распространению продукции средств массовой информации, в том исл по осуществлению официального теле- и радиовещания в связи с проведением зимних олимпийских игр 2014: а) организации, являющиеся официальными вещательными компаниями;

3. организации перешедшие на упрощенную налоговую систему, на уплату еденного сельскохозяйственного налога или на уплат единого налога на вмененный доход, при это они не освобождаются от исполнения обязанности налогового объекта и уплаты налога в соответствии со ст. 161 НК;

4. ИП, перешедшие на уплату........ или упрощенную систему налогообложения

Однако и организации и ИП должны платить НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговые ставки

применительно к НДС выделяют два вида налоговых ставок:

1. 0 %, 10%,18%

2. расчетные налоговые ставки: 10/110 и 18/118

Ставка в размере 10% устанавливается для налогообложения жизненно и социально важных товаров, например, продовольственные товары первой необходимости, товары для детей, периодические печатные издания и книжная продукция, медицинские товары,

Ст. 164 НК РФ вменяет в обязанность правительству РФ определять коды видов продукции, подлежащие налогообложению по ставке 10%

Налоговая ставка 18% является самой распр. и она применяется во всех случаях, когда не действует ставка в 0 и 10 %

Расчетные ставки используются вместо основных налоговых ставок в случаях, когда известна цена товара уже включающая в себя НДС и требуется определить сумму налога.

Порядок применения налоговой ставки 0% установленной международными договорами РФ при реализации товаров работ и услуг для официального использования международными организациями, осуществляющие деятельность на территории РФ определяется правительством РФ. В соответствии со ст. 164 НК обложение НДС по ставке 0% производится при реализации товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны при условии представления в налоговые органы документа предусматривается ст. 165 НК РФ

Место реализации

Определение места реализации товаров, работ и услуг необходимо для правильного применения ставок налога: при реализации на территории РФ (10 и 18 %), а при экспорте 0 % По общему правилу местом реализации товаров и услуг является место деятельности организации или ИП, котор. выполняют работы и оказывают услуги.

Документами, подтверждающими место выполнения работ являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами

2. документы, подтверждающие факт выполнения работы

В целях исчисления НДС местом реализации работ признается территория РФ, если работы связанны непосредственно с движимым имуществом, воздушными и морскими, находящиеся на территории страны. к таким работам и услугам относятся: монтаж, сборка, переработка, ремонт тех.обслуживания и т. д.

Для правильного определения места реализации необходимо знать точное определение, то является территорией РФ - вся территория субъектов РФ, внутренние воды и территориальное море и воздушное пространство над ней.

Способы определения места реализации:

1. по объекту, т.е. в зависимости от фактического места реализации работ или фактического места нахождения работ.

2. по субъекту, т.е. в зависимости от места осуществления деятельности продавца или покупателя. В последнем случае место деятельности в первую очередь определяется по месту регистрации организации или ИП.

В ст. 148 НК содержится перечень случаев, когда местом реализации не признается территория РФ и не возникает объект налогообложения по НДС: работы связанные непосредственно с недвижимым имуществом, за исключением воздушных и морских судов, а также космических объектов, находящихся за пределом территории РФ (монтажные, ремонтные и т.д, услуги по аренде и др.).; работы связанные непосредственно с находящимся за пределом территории РФ движимым имуществом; услуги фактически оказываются за пределами территории страны в сфере культуры, искусства и образования и т.п.; покупатель работ не осуществляет деятельность на территории РФ; услуги по перевозке, транспортировки, не перечисл. в ст. 4.1. и 4.3. ст. 148 НК РФ.

Порядок возмещения НДС

Возмещение налога представляет собой зачет или возврат излишне уплаченной в бюджет суммы НДС. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленные по операциям признаваем. объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету или возврату) налогоплательщику. После представления налогоплательщиком налогов. декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, которая заявлена к возмещению при проведен камеральной налоговой проверки. В случае нарушения законодательства о налогах и сборах в ходе проведения такой проверки уполномоченных должностными лицами налог. органов должен быть составлен акт налоговой проверки. Акт и другие материалы камеральной проверки, в ходе которые были выявлены нарушения, законодательство о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком возражения должны быть рассмотрены руководителем налогового органа и решение по ним должно быть принято в соответствии со ст. 101 НКРФ. По результатам рассмотрения камеральной проверки руководитель налогового органа выносит решение по привлечению налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности. Одновременно с этим решением принимается 1) решение о возмещении полной суммы налога 2. решение об отказе возмещения всей суммы налога 3. решение о возмещении частичной суммы налога.

Если про проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства налогов и сборов, налоговый орган в течение 7 дней после окончания проверки, обязан принять решение о возмещении суммы налогов.

При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по НДС или другими Ф. налогам.

Налоговая база

2.2. Момент определения налоговой базы

Порядок исчисления сумм НДС

Налоговая база

Для определения облагаемого оборота необходимо определить объект налогообложения и налоговую базу. Кроме того, для правильно исчисления НДС требуется не допускать ошибок при определении облагаемого оборота по различным ставкам НДС с учетом применения предоставляемых действующим законодательством льгот по налогу.

Объект налогообложения должен иметь стоимостную, количественную или физическую характеристику. С ним законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанностей по уплате налога.

Статьей 38 НК РФ устанавливается понятие товара, работы, услуги для целей налогообложения.

Товарами для цели налогообложения признаются любое имущество, реализуемое, либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ.

Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организаций или физических лиц, т.е. под работой понимается действие, направленное на достижение материального результата, которое может состоять в создании вещи, ее переработке, обработке или другом качественном изменении.

Услугой для цели налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуется и потребляется в процессе этой деятельности.

Из самого названия налога вытекает, что НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части создаваемой добавленной стоимости. Если разложить добавленную стоимость на элементы, то ее можно представить как сумму выплаченной заработной платы, социальных платежей и прибыли организации. Кроме того, добавленная стоимость может быть выражена как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью затрат без оплаты труда на их производство и реализацию. Логически из названия НДС должно вытекать, что его объектом обложения должна быть именно добавленная стоимость. Однако, налоговое законодательство РФ установило иной объект обложения этим налогом, поэтому объектами налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории РФ. При этом, ввоз товаров на территорию РФ налоговым законодательством приравнивается к реализации товаров, и соответственно подлежит обложению НДС. Приравнена к реализации также и безвозмездная передача товаров и выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Операции, которые не признаются в целях налогообложения реализацией товаров:

1. Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических и газовых сетей и других подобных объектов органам государственной власти и органов муниципальных образований.

2. Выполнение работ и оказание услуг казенными, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является субсидия из соответствующего бюджета.

3. Операции по реализации земельных участков или долей в них.

4. Не является реализацией товаров при обложении НДС осуществление операций, связанных с обращением монет из драгоценных металлов, за исключением коллекционных монет, являющихся валютой РФ или других государств и другие.

Для определения размена НДС необходимо четко представлять порядок формирования налоговой платы. Налоговая база для исчисления базы НДС определяется налогоплательщиком самостоятельно. При этом важно иметь ввиду, что реализация товаров, облагаемых по разным ставкам, налоговая база должна определяться отдельно по каждой из этих групп товаров.

При определении налоговой базы необходимо учитывать следующее:

1. В выручку от реализации товаров, работ, услуг включаются все доходы, полученные налогоплательщиком, как в натуральной, так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами.

2. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу банка России, который действовал на дату фактической реализации товаров или на дату осуществления расходов.

3. Цены на реализуемую продукцию устанавливаются налогоплательщиком по согласованию с покупателем, и в этом размере включается в налоговую базу.

Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных на стороне товаров.

Рассмотрим особенности определения налоговой базы по отдельным способам реализации товаров, а также по применяемым формам их оплаты:

1. При осуществлении товарообменных операций (бартерных), при безвозмездной передаче товаров, а также при натуральной оплате труда работникам налоговая база представляет собой стоимость этих товаров, определенных из рыночных цен. При этом указанные цены должны включать в себя сумму акциза (по подакцизным товарам), но без включения в них сумму НДС.

2. При реализации товаров, работ, услуг с учетом субвенций или субсидий, предоставляемых их бюджетов, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров, исходя из фактических цен реализации. При этом суммы субсидий и субвенций не должны учитываться при определении налоговой базы.

3. При получении налогоплательщиком полной или частичной оплаты (авансовые платежи) в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ или оказания услуг налоговая база опреде5ляется исходя их сумм полученной оплаты с учетом НДС.

4. При изготовлении товаров из давальческого сырья и материалов налоговая база определяется как стоимость их обработки, переработки или другой трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее НДС.

5. При реализации имущества, которое принадлежит учету по стоимости, включая уплаченный налог, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его остаточной стоимости с учетом переоценки.

6. При реализации товаров по срочным сделкам налоговая база определяется как их стоимость, указанная непосредственно в договоре или в контракте, но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из рыночных цен (при этом учитываются с учетом акцизов и без включения в них НДС).

7. При осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе соответствующего договора налоговая база представляет собой сумму дохода, полученную им в виде вознаграждения при исполнении данного договора.

8. При осуществлении перевозок пассажиров, а также багажа, груза любым видом транспорта, налоговая база определяется как стоимость этих перевозок без включения в нее НДС.

Некоторые особенности в определении налоговой базы имеются при совершении операции по передаче товаров, выполнении работ, оказанию услуг для собственных нужд. В этом случае налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных или однородных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде. При отсутствии этих данных налоговая база определяется на основе рыночных цен с учетом акцизов, но без включения в них сумм НДС. При выполнении налогоплательщиком строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база представляет собой стоимость выполненных работ, исчисленную исходя из фактических расходов на их выполнение. Особый порядок определения налоговой базы установлен при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Общее правило гласит, что в этом случае налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащей к уплате таможенной пошлины и подлежащих к уплате акцизов. Вместе с тем, если на территорию РФ ввозятся продукты переработки товаров, ранее вывезенных с нее с этой целью, то налоговая база определяется только как стоимость этой переработки.

2.2. Момент определения налоговой базы

Момент определения налоговой базы. Для полноты исчисления суммы налога необходимо точно определить момент определения налоговой базы. Момент определения налоговой базы – это дата, на которую налоговая база считается сформированной для того, чтобы исчислять и уплачивать НДС.

Моментом определения налоговой базы НДС считается наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки или передачи товаров или имущественных прав, день полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара, выполнения работ, оказания услуг. Таким образом, почти для всех налогоплательщиков момент определения налоговой базы и, следовательно, возникновения обязательства по уплате НДС является дата отгрузки товара.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления моментом определения налоговой базы является последнее число месяца каждого налогового периода.

Особый порядок определения налоговой базы установлен при получении налогоплательщиком-изготовителем полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товара, для которых длительность производственного цикла составляет свыше 6 месяцев. В этом случае налогоплательщик – изготовитель имеет право сам устанавливать момент определения налоговой базы. При этом указанный налогоплательщик обязан обеспечить ведение раздельного учета осуществляемых операций и сумм налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления операций по производству товаров длительного производственного цикла, а также других операций.

При реализации товаров на безвозмездной основе момент определения налоговой базы устанавливается как день отгрузки или передачи этого товара.

Порядок исчисления сумм НДС

Сумма НДС, как и большинства других налогов, должна определяться налогоплательщиками самостоятельно исходя из соответствующих ставок налоги и налоговой базы. Сумма налога определяется путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. При этом должны учитываться налоговые льготы, а также предоставленные отсрочки или рассрочки по налогам. Если производится и реализуется продукция, облагаемая по разным налоговым ставкам, то общая сумма налога представляет собой результат сложения сумм налогов, рассчитанных по каждой группе данной продукции.

Одним из главных финансовых документов для контроля за облагаемым оборотом и соответственного за исчислением НДС является счет-фактура, к которой законодательство предъявляет повышенные требования. Кроме общепринятых реквизитов (покупатель, продавец, наименование товара, количество, цена, стоимость и т.д.) в счете-фактуре отдельной строкой в обязательном порядке должны быть выделены данные, необходимые для исчисления и уплаты налога. К их числу относятся суммы акцизов по подакцизным товарам, ставка НДС, сумма этого налога, предъявляемая покупателю, а также стоимость поставляемых товаров, включая НДС.

При реализации товаров, работ, услуг, операций, по которым освобождены от обложения НДС, также должны быть выписаны и выданы счета-фактуры, но в этом случае в них не выделяется соответствующая сумма налога.

Тема: «Акцизы»                            (14 марта 2013 г.)

Элементы налога	Характеристика	Основание
Налогоплательщики	Следующие лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: 1) организации;  2) Индивидуальные предприниматели; 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза	Ст. 179 НК РФ
Объект налогообложения	Объектом налогообложения являются следующие операции: 1) реализация на территории РФ лицами, произведенных ими подакцизных товаров; 2) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозных подакцизных товаров; 3) передача на территорию РФ лицами, произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам; 4) передача структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта); 5) передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд; 6) передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный капитал организации, паевые Фонды кооперативов в качестве взносов по договору простого товарищества; 7) передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества; 8) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; 9) ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и другие территории, находящиеся под её юрисдикцией; 10) получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производства не спиртосодержащей продукции; 11) получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина. ДЗ: выписать: операции, не подлежащие налогообложению; особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ	Ст. 181-186 НК РФ
Налоговая база	Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база по реализации подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, увеличивается на суммы, полученные на реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов в виде процентов по векселям, процентов по товарному кредиту, либо иначе связанных с оплатой подакцизных товаров. В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.	Ст. 187 НК РФ
Налоговый период	Календарный месяц	Ст. 192 НК РФ
Налоговые ставки	Ставки налогообложения подакцизных товаров на 2013-2015 годы (в редакции ФЗ от 29.11.2012 г. № 203 ФЗ).	Ст. 193 НК РФ
Порядок исчисления акцизов	Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки на налоговую базу. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма акциза по подакцизным товаров, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, и как соответствующая адвалорной налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам. Сумма акциза исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.	Ст. 194-198 НК РФ
Налоговые вычеты	Налогоплательщик имеет право уменьшить сумма акциза на налоговые вычеты	Ст. 200-201 НК РФ
Сроки и порядок уплаты акциза	Уплата акциза при реализации налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации товаров за прошедший налоговый период не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответствующие свидетельства, производится не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15 числа текущего налогового периода, исходя из общего объема этилового спирта, закупка (передача) которого производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом. Акциз уплачивается по месту производства подакцизных товаров, при получении денатурированного этилового спирта по месту оприходования приобретенных в собственность подакцизных товаров. При производстве прямогонного бензина – уплата акциза производится по месту нахождения налогоплательщика. Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом. Налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином или свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ устанавливается с учетом положений таможенного законодательства.	Ст. 204-205 НК РФ

Расходы на оплату труда.

Амортизация.

Не реализационные расходы.

 

Расходы на оплату труда.

Перечень расходов на оплату труда содержится в статье 255 НК РФ. К таким расходам относятся:

1. зарплата начисленная персоналу организации

2. премии за результаты работы

3. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула

4. единовременные вознаграждения за выслугу лет

5. платежи по договорам обязательного и добровольного согласования сотрудников и другие.

Заработная плата включает в себя три основные части:

- вознаграждение за труд, в зависимости от квалификации работника;

- компенсационные выплаты, цель которых возместить работнику физические и моральные издержки, обусловленные отклонениями условий труда от нормальных;

- стимулирующие выплаты;

 

Амортизация.

Согласно положениям статьи 256 НК РФ по амортизированными имуществом понимается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, принадлежащие налогоплательщику и используемые им для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации.

 Амортизированным имуществом признается имущество со срокам полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей,

  не подлежат амортизации:

- земля и иные объекты природопользования;

- материально-производственные запасы;

- товары;

- объекты незавершенного капитального строительства;

- ценные бумаги, финансовые инструменты срочных сделок.

Под основными средствами в учете понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организации. К основным средствам относятся: здания, сооружения, станки и оборудования, транспортные средства, оргтехника.

Основные средства первоначальной стоимостью 40 тыс руб и меньше не амортизируются, а единовременно включаются в состав прочих расходов

Кроме основных средств в состав амортизированного имущества входят также нематериальные активы.

К нематериальным активам относятся:

1. исключительное право на товарный знак, знака обслуживание, наименование места происхождения товара и фирменное наименование;

2. владение ноу-хау, секретные формулы или процессы, информации в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта и другие;

(4.04.2013)

	И расстояние сплава, выраженного в км. делённого на 100	333.10
Налоговый период	Квартал
Налоговые ставки	Налоговые ставки уст-ся по бассейнам рек, озёр, морей и экономических районах в след. размерах: 1)при забое воды 2) при использовании акватории 3) при использовании водных объектов бех забора воды для целей гидроэнергетики 4) при исп-ии водных объектов для целей сплавы древесины в платах. При заборе воды сверхустановленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения уст-ся в пятикратном размере. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения уст-ся в размере 70 рублей за 1000 кубических метров воды	Ст 333.12
Порядок исчисления уплаты налога	Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно, как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Сумма налога уплачивается по месту нахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20 числа мес.следующего за истёкшим налоговым периодом.	Ст.333.13-333.15

 

Тема: НДФЛ

Плательщики налога

Объект налогообложения

Налоговая база

Налоговые вычеты

Налоговые ставки

Плательщики налога

Плательщиками НДФЛ выступают исключительно физ.лица, как налоговые резиденты, так и неналоговые резиденты.Независимо от фактического времени нахождения в Р.Ф налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов гос. власти и местного самоуправления работающие за пределами Р.Ф. Ст.207 Н.К.

Объект налогообложения

Деление налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов связано с тем, что каждый из этой категории плательщиков налога имеет разный состав объекта обложения НДФЛ. Объектом обложения у налоговых резидентов выступает- доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в Р.ф, так и за её пределами. Для налоговых нерезидентов объектом обложения является- доход, полученный исключительно их источников, расположенных в Р.Ф Перечень доход, подлежащих обложению определён в Н.К. При этом не имеет значения где получены эти доходы, на её территории или за её пределами. Важно кто из её налогоплательщиков ей получил. Объектом обложения являются в частности –вознаграждения за выполнения трудовых и др. обязанностей, за выполненный работы и оказанные услуги. Признаются доходами полученными налогоплательщиками – пенсии, пособия и др. аналогичные выплаты, кроме того это дивиденды и проценты, а также страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования авторских и других прав, от предоставления в аренду имущества, доходы, полученные от реализации недвижимого или иного имущества, акции или других ценных бумаг и другие виды доходов.СТ.208-209-217 Н.К.

Налоговая база

В налог. Базу по НДФЛ включаются облагаемые налогом доходы, полученные налогоплательщиками в рублях и иностранной валюте, а также в натуральной форме и материальная выгода.

К доходам полученным в натуральной форме относится три вида дохода:

1) оплата организациями или ИП. за налогоплательщика товаров или другого имущества;

2) оплата труда в натуральной форме;

3) получение товаров на безвозмездной основе.

Для включения в налоговую базу эти доходы необходимо оценить в стоимостном выражении. Стоимость этих товаров, работ, услуг исчисляется исходя из рыночных цен или товаров. Стоимость товаров, работ, услуг, полученных в натуральной форме должны включатся также в суммы НДС или суммы акцизов. При определении налоговой базы, указанной доходы налогоплательщиками должны быть увеличены на сумму материальной выгоды. Доходы,полученные в виде материальной выгоды могут иметь различное содержание, например: финансовые ресурсы, полученные налогоплательщиком от экономии на процентах за пользование заёмными или кредитными средствами. Материальной выгодой также считаются доходы от приобретения товаров у физ лиц, а также юр.лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. При получении налогоплательщиком займы или кредита в рублях материальная выгода возникает в случае превышения суммы процентов, исчисленной исходя из двух третьих ставки или финансирования установленной банком России над суммой процентов исчисленной исходя из условий договора.

Налоговые вычеты

Совокупные доходы налогоплательщика дополнительно уменьшаются на предусмотренные действующим законодательством налоговые вычеты.

  Налоговые вычеты подразделяются на 4 группы:

1) стандартные вычеты

2) социальные вычеты

3)имущественные вычеты

4) профессиональные

- Стандартные налоговые вычеты. Самый большой размер стандартного налогового вычета установлен в сумме 3000 тыс. руб за каждый месяц.Он распространяется в основном на лиц участвовавших в военных действиях и в ликвидации различного рода техногенных катастроф. След. вид стандартного налогового вычета – это вычет на детей. Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителей, усыновителей, опекунов, приёмных родителей, попечителей в размере 1000 тыс. руб на первого и второго ребёнка и 3000 тыс. руб на третьего и каждого послед. Ребёнка. Если ребёнок в возраст до 18 лет явл-ся инвалидом, то рамз0мер налогового вычета составляет 3000 тыс. руб. При этом единственному родителю налоговый вычет производится в двойном размере. Все установленные законодательством стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику только одним из работодателей по выбору налогоплательщика на основании декларации и документов подтверждающие право на налоговые вычеты

- Социальные налоговые вычеты. Налогоплательщик может осуществить соц. вычеты из облагаемого доходы в том случае, если он в течении года произвёл за счёт собственных средств расходы на следующие цели:

1) на благотворительные цели, т. е в виде пожертвования благотворительным организациям, социально -ориентированным некоммерческим организациям, при этом сумма указанного вычета не может превышать 25% дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению

2) на оплату за своё обучение в образовательном учреждении. Указанные суммы принимаются к вычету в размере фактически произведенных расходов, но не более 120.тыс. руб.

3) на уплату за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на очной форме обучения в образовательных учреждениях. Вычеты производятся в размере фактически произведённых расходов на это обучение, но не более 50 тыс. руб на каждого ребёнка на обоих родителей.

4) на оплату за услуги за своё лечение, а также на лечение супруга, детей, родителей в мед. учреждениях Р.Ф. Общая сумма соц. налогового вычета на лечение и приобретение лекарств не может превышать 120 тыс. руб в год.

- Имущественные налоговые вычеты. При определении размера налоговой базы налопл0к имеет право произвести след. имущественные вычеты:

1) налоговый вычет из дохода, полученные при продажи имущества. Налогоплательщик имеет право по истечению налогового периода при подаче налоговой декларации получить имущественный налоговый вычет из полученного дохода от продажи принадлежащего ему имущества, которое находилось в его собственности не менее 3-х лет. Размер вычета зависит от вида прожданного имущества. Сумма вычета от продажи жилых домов, квартир, земельных участков не может превышать 1.млн.руб,а по другому имуществу (автомобиль, гараж) не может превышать 250 тыс. руб.

2) налоговый вычет в сумму фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство или покупку в Р.Ф жилого дома, квартиры или доли в них, а также а приобретение земельных участков. Общий размер указанного имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн. руб без учёта расходов на погашение процентов по кредиту. В отличие от предыдущего имущественного налогового вычета данный налоговый вычет производится из любых доход налогоплательщика облагаемых поставки 13 %. В этом случае, если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью, то его остаток может быть перенесён на послед. налоговые периоды до полного его использования

Тема: НДС (налог на добавленную стоимость)