Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Топ:
Особенности труда и отдыха в условиях низких температур: К работам при низких температурах на открытом воздухе и в не отапливаемых помещениях допускаются лица не моложе 18 лет, прошедшие...
Основы обеспечения единства измерений: Обеспечение единства измерений - деятельность метрологических служб, направленная на достижение...
Техника безопасности при работе на пароконвектомате: К обслуживанию пароконвектомата допускаются лица, прошедшие технический минимум по эксплуатации оборудования...
Интересное:
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Национальное богатство страны и его составляющие: для оценки элементов национального богатства используются...
Наиболее распространенные виды рака: Раковая опухоль — это самостоятельное новообразование, которое может возникнуть и от повышенного давления...
Дисциплины:
2021-01-29 | 57 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
Плательщики налога на прибыль. Налог на прибыль уплачивают три группы налогоплательщиков:
1. Российские организации.
2. Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства.
3. Иностранные организации, получающие доходы из источников РФ.
Не являются плательщиками (в части российских организаций):
1. Находящиеся на спец. режиме.
2. Участники проекта «Сколково».
3. Телевизионные компании в отношении доходов, которые связаны с трансляцией олимпийских игр «Сочи 2014».
4. Перешедшие на уплату налога «игорный бизнес».
Базовая схема расчета налога на прибыль:
Налогооблагаемые доходы организации за текущий год |
-
Вычитаемые расходы организации за текущий год |
=
Прибыль организации за текущий год до вычета убытков прошлых лет |
-
Убытки прошлых лет |
=
Налогооблагаемая прибыль организации за текущий год |
*
Налоговая ставка |
=
Налог на прибыль |
Налогооблагаемые доходы организации за текущий год: все доходы, полученные организацией в текущем году, которые входят в облагаемую базу по налогу на прибыль согласно положениям главы 25 НК РФ. В первую очередь, это выручка от реализации товаров, работ, услуг.
Вычитаемые расходы организации за текущий год: в расходы включаются только те, которые организация понесла в текущем году и которые согласно положениям главы 25 принимаются для целей налогообложения.
Учет доходов и расходов по правилам, установленным главой 25 НК РФ, называется налоговым учетом. Налоговый учет ведется только для налога на прибыль, остальные налоги рассчитываются по данным бухгалтерского учета.
|
Убытки прошлых лет: Убыток – превышение расходов над доходами. Законодательство позволяет организации уменьшать прибыль текущего года на сумму ранее понесенных убытков по данным налогового учета.
Налоговая ставка: базовая ставка по налогу на прибыль равна 20%. Налог на прибыль: федеральный (2%) + региональный (18%). Федеральная часть ставки является фиксированной и не может быть понижена. Размер ставки, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, может быть понижен этими субъектами в законодательном порядке. При этом, минимальная региональная ставка налога не может быть установлена на уровне, ниже 13,5 %.
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Это значит, что все доходы и расходы организации определяются в целом нарастающим итогом с начала года.
Отчетными периодами по налогу могут быть: квартал, полугодие и 9 месяцев, редко – 1 месяц.
Согласно положениям главы 25 НК РФ все доходы и расходы организации классифицируются на 2 большие группы:
1. Доходы и расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных.
2. Внереализационные доходы и расходы. (21.03.2013)
Внереализационные доходы:
- доходы от долевого участия других организаций
- положительные курсовые разницы от переоценки валютных ценностей организации
- признанные должниками или подлежащие уплате должниками по решению суда суммы штрафов, пений и других санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба
- доходы от сдачи имущества в аренду, если они не относятся к основной деятельности налогоплательщика
- проценты по кредитам и депозитам, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам
- стоимость безвозмездно полученного имущества
|
- сумма кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности
Внереализационные расходы:
- проценты по долговым обязательствам любого вида, начисленные по ценным бумагам
- расходы в виде отрицательной курсовой разнице, возникающих от переоценки валютных ценностей
- расходы по формированию резерва сомнительных долгов
- судебные расходы и арбитражные сборы
- штрафы, пении за нарушение договорных или долговых обязательств
- потеря от стихийных бедствий, пожаров, аварий и другие чрезвычайные ситуации.
Доходы, необлагаемые налогом на прибыль:
Любой доход полученный организацией включается в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, однако из этого правила есть ряд исключений, которые перечислены в стать 251 НК РФ, ели конкретный вид дохода не указан в этой статье, то предполагается, что он облагается налогом на прибыль в обычном порядке.
1. суммы, полученные в счет предварительной оплаты товаров, которые еще не отгружены.
2. стоимость имущества, полученного организацией в качестве взноса в его уставной капитал.
3. стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка.
4. сумма полученных заемных средств.
5. средства целевого финансирования и другие.
Отдельно выделим положение подпункта 11 ст 251 НК, согласно которому в налоговую базу по налогу на прибыль не включаются доходы в виде безвозмездного полученного имущества:
А) от другой организации, если ее доля в уставном капитали организации-получателя превышает 50 %
Б) от физического лица, если доля организации-получателя в ее уставном капитале превышает 50 %, при этом стоимость полученного имущества не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течении одного года со дня его получения указанное имущество не передается третьим лицам. Независимо от перечисленных условий не возникает дохода у коммерческих организаций при безвозмездном получении имущества при ведении уставной деятельности.
Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль.
Любой обоснованный и документально подтвержденный расход понесенный организацией в связи с ее производственной деятельностью, направленный на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленные на получение дохода.
|
Расходы общего характера, полностью не учитываемые в целях налогообложения:
1. В виде взноса в уставный капитал
2. в виде сумм налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду
3. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества, расходов, связанных с такой передачей
4. в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (НДС, акцизы)
5. в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка или залога.
6. в виде экономически неоправданных затрат и другие.
|
|
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...
Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...
Своеобразие русской архитектуры: Основной материал – дерево – быстрота постройки, но недолговечность и необходимость деления...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!