Общие правила исчисления НДС

Налогоплательщики

Налоговые ставки

Место реализации

Порядок сроки сдачи отчетности и уплаты налогов в бюджет

Порядок возмещения НДС

Налогоплательщики

плательщиками НДС признаются:

1.организации; 2 ИП; 3. лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу таможенного союза;

Не признаются плательщиками НДС:

1. в отношении операций, совершаемых в рамках организации проведения зимних олимпийских игр 2014 в Сочи, организаций, являющихся: а) иностранными организаторами зимних олимпийских игр б) иностранными маркетинговыми партнерами международного олимпийского комитета, а также филиалы и представительство;

2.в отношении операции по производству и распространению продукции средств массовой информации, в том исл по осуществлению официального теле- и радиовещания в связи с проведением зимних олимпийских игр 2014: а) организации, являющиеся официальными вещательными компаниями;

3. организации перешедшие на упрощенную налоговую систему, на уплату еденного сельскохозяйственного налога или на уплат единого налога на вмененный доход, при это они не освобождаются от исполнения обязанности налогового объекта и уплаты налога в соответствии со ст. 161 НК;

4. ИП, перешедшие на уплату........ или упрощенную систему налогообложения

Однако и организации и ИП должны платить НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговые ставки

применительно к НДС выделяют два вида налоговых ставок:

1. 0 %, 10%,18%

2. расчетные налоговые ставки: 10/110 и 18/118

Ставка в размере 10% устанавливается для налогообложения жизненно и социально важных товаров, например, продовольственные товары первой необходимости, товары для детей, периодические печатные издания и книжная продукция, медицинские товары,

Ст. 164 НК РФ вменяет в обязанность правительству РФ определять коды видов продукции, подлежащие налогообложению по ставке 10%

Налоговая ставка 18% является самой распр. и она применяется во всех случаях, когда не действует ставка в 0 и 10 %

Расчетные ставки используются вместо основных налоговых ставок в случаях, когда известна цена товара уже включающая в себя НДС и требуется определить сумму налога.

Порядок применения налоговой ставки 0% установленной международными договорами РФ при реализации товаров работ и услуг для официального использования международными организациями, осуществляющие деятельность на территории РФ определяется правительством РФ. В соответствии со ст. 164 НК обложение НДС по ставке 0% производится при реализации товаров, помещенных под таможенные процедуры свободной таможенной зоны при условии представления в налоговые органы документа предусматривается ст. 165 НК РФ

Место реализации

Определение места реализации товаров, работ и услуг необходимо для правильного применения ставок налога: при реализации на территории РФ (10 и 18 %), а при экспорте 0 % По общему правилу местом реализации товаров и услуг является место деятельности организации или ИП, котор. выполняют работы и оказывают услуги.

Документами, подтверждающими место выполнения работ являются:

1. контракт, заключенный с иностранными или российскими лицами

2. документы, подтверждающие факт выполнения работы

В целях исчисления НДС местом реализации работ признается территория РФ, если работы связанны непосредственно с движимым имуществом, воздушными и морскими, находящиеся на территории страны. к таким работам и услугам относятся: монтаж, сборка, переработка, ремонт тех.обслуживания и т. д.

Для правильного определения места реализации необходимо знать точное определение, то является территорией РФ - вся территория субъектов РФ, внутренние воды и территориальное море и воздушное пространство над ней.

Способы определения места реализации:

1. по объекту, т.е. в зависимости от фактического места реализации работ или фактического места нахождения работ.

2. по субъекту, т.е. в зависимости от места осуществления деятельности продавца или покупателя. В последнем случае место деятельности в первую очередь определяется по месту регистрации организации или ИП.

В ст. 148 НК содержится перечень случаев, когда местом реализации не признается территория РФ и не возникает объект налогообложения по НДС: работы связанные непосредственно с недвижимым имуществом, за исключением воздушных и морских судов, а также космических объектов, находящихся за пределом территории РФ (монтажные, ремонтные и т.д, услуги по аренде и др.).; работы связанные непосредственно с находящимся за пределом территории РФ движимым имуществом; услуги фактически оказываются за пределами территории страны в сфере культуры, искусства и образования и т.п.; покупатель работ не осуществляет деятельность на территории РФ; услуги по перевозке, транспортировки, не перечисл. в ст. 4.1. и 4.3. ст. 148 НК РФ.