Анализ затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник»

 

В качестве обобщающего показателя себестоимости продукции проанализируем затраты на рубль произведенной продукции ОАО «Мельник». В большей мере этот показатель обеспечивает наглядную связь с прибылью: повышение затрат ведет к снижению прибыли с каждого рубля продукции и наоборот. Он позволяет дать оценку снижения себестоимости продукции, определить динамику себестоимости и выявить причины отклонений фактических затрат от плана, или фактических затрат от предыдущих периодов.

Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают 4 фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

- изменение структуры выпущенной продукции;

- изменение уровня затрат на производство отдельных изделий;

- изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы;

- изменение оптовых цен на продукцию.

Рассмотрим влияние этих факторов на показатель затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник» за 2006 – 2008 гг.

Условные обозначения: q – количество продукции; S – себестоимость единицы продукции; C – оптовая цена единицы продукции; S1ф – фактическая себестоимость единицы продукции, скорректированная на изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы.

Результаты анализа представлены в таблице 2.12.

 

Таблица 2.12

Анализ затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник»

в 2006 - 2008 гг.

Наименование показателя	№ строки	Формула	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Плановая с/с всей ТП, тыс.руб.	1	∑qпSп	567000,00	735356,18	748401,80
Себестоимость всей выпущенной продукции:
1) по плановой с/с, тыс. руб.	2	∑qфSп	550420,00	724458,00	642315,00
2) по фактической с/с, тыс. руб.	3	∑qфSф	558541,00	797349,00	667269,00
ТП в оптовых ценах предприятий:
1) по плану, тыс. руб.	4	∑qпСп	612360,00	661820,56	808273,94
2) фактически в ценах, принятых в плане, тыс. руб.	5	∑qфСп	618483,60	728002,62	816356,68
3) фактически в ценах, действующих в отчетном году, тыс. руб.	6	∑qфСф	673399,00	921390,00	792570,00
Затраты на рубль ТП по плану (стр.1/стр.4)	7	∑qпSп / ∑qпСп	0,93	1,11	0,93
Затраты на рубль фактически выпущеной ТП
1) по плану, пересчитанному на фактический выпуск (стр.2/стр.5)	8	∑qфSп / ∑qфСп	0,89	0,94	0,85
2) фактически в ценах, действующих в отчетном году (стр.3/стр.6)	9	∑qфSф / ∑qфСф	0,83	0,97	0,84

 

Продолжение таблицы 2.12

3) фактически в ценах, действующих, принятых в плане (стр.3-изменение цен/стр.5)	10	∑qфS1ф / ∑qфСп	0,92	1,09	0,99
4) фактически в оптовых ценах на готовую продукцию, принятых в плане (стр.3/стр.5)	11	∑qфSф / ∑qфСп	0,90	1,10	0,82

 

По данным таблицы 2.12 можно сделать следующие выводы:

В 2006 г. 0,83 – 0,89 = - 0,06, т.е фактические затраты оказались ниже утвержденных в плане.

В 2007 г. 0,97 – 0,94 = 0,03, т.е. в этом году фактические затраты на рубль товарной продукции оказались выше плановых.

В 2008 г. 0,84 – 0,85 = - 0,01, соответственно фактические затраты ниже плановых.

Проанализируем влияние каждого из 4-х вышеперечисленных факторов на эти отклонения, соответственно по годам, результаты расчетов представим в таблице 2.13.

 

Таблица 2.13

Факторный анализ изменения затрат на рубль выпущенной продукции ОАО «Мельник» по сравнению с планом за 2006 – 2008 гг.

Фактор	Отклонение
	2006	2007	2008
1. изменение объема выпущенной продукции	-0,06	-0,08	-0,15
2. изменение уровня затрат на производство отдельных изделий	0,03	0,11	0,12
3. изменение цен и тарифов на потребленные материальные ресурсы	0,02	0,03	0,06
4. изменение оптовых цен на продукцию	-0,05	-0,03	-0,04
Итого	-0,06	0,03	-0,01

 

Проанализировав данные таблицы 2.13 можно сделать вывод о том, что увеличение объема выпущенной продукции в 2006 г. повлекло за собой снижение затрат на рубль товарной продукции на 0,06 коп., изменение оптовых цен на продукцию также позволило снизить затраты на 0,06 коп. Повышение уровня затрат на производство продукции привело к повышению и затрат на рубль товарной продукции.

В совокупности эти факторы привели к снижению уровня затрат на рубль товарной продукции на 0,06 коп.

В 2007 г. на снижение затрат на рубль товарной продукции оказали те же факторы, что и в 2006 г. Увеличение объема выпускаемой продукции снизило затраты на 0,08 коп., изменение оптовых цен на продукцию – 0,03. Значительное влияние в 2007 г. на уровень затрат на рубль товарной продукции оказало изменение уровня затрат на производство продукции, а именно повышение уровня материальных затрат, которые, как мы выяснили в предыдущем анализе, занимают наибольшую долю в структуре затрат предприятия.

В совокупности эти факторы привели к перерасходу планового уровня затрат на рубль товарной продукции на 0,03 коп.

В 2008 г. экономия затрат на рубль товарной продукции составила 0,01 коп. Значительное влияние на снижение затрат оказал уровень производимой продукции – 0,15, изменение цен и тарифов на потребляемые материальные ресурсы повлияло на перерасход средств в размере 0,06 коп.

Таким образом, на основе факторного анализа можно сделать вывод о том, что основными направлениями снижения затрат на производство и реализацию продукцию должны быть:

- повышение уровня производимой продукции, соответственно данное повышение должно в обязательном порядке учитывать емкость рынка; предприятие в таком случае получит экономию за счет снижения уровня постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции;

- снижение уровня материальных затрат, соответственно данное снижение не должно повлиять на качество производимой продукции.

Далее составим сводную таблицу 2.14, характеризующую динамику затрат на рубль товарной продукции.

 

Таблица 2.14

Динамика затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник»

за 2006 – 2008 гг.

Наименование	Абсолютное значение, коп.			Отклонение (+,-)		Тепм роста, %
	2006	2007	2008	2007-2006	2008-2007	2007/ 2006	2008/ 2007
Затраты на руб. товарной продукции	0,83	0,87	0,84	0,04	-0,03	104,82	96,55

 

Как видно из таблицы 2.14 затраты на рубль товарной продукции в 2007 г. увеличились на 0,04 коп или на 4,82%. В анализе, проводимом выше было наглядно показано резкое увеличение и общей суммы затрат в этом году (таблица 3.2). В 2008 г. затраты на рубль товарной продукции снизились на 0,03 коп. или на 3,45%.

На основе анализа затрат ОАО «Мельник» в 2006 – 2008 гг. можно сделать вывод о том, что наибольшая доля затрат приходится на материальные затраты, а именно на основные материалы.

Анализ затрат по калькуляционным статьям показал, что наибольшее отклонение от плановых показателей наблюдается по статьям «Сырье и материалы», «Оплата труда» и «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования».

Тем не менее, к 2008 г. наблюдается существенное снижение уровня затрат, которое не было связано со снижением объема производства, а произошло за счет внедрения новых технологий в производство. Уровень прибыли от производства и реализации продукции в течении 2006 – 2008 гг. равномерно растет.

Проанализировав влияние всех факторов на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции ОАО «Мельник», мы наметили основные направления, которым стоит уделить внимание при поиске путей снижения затрат на производство и реализацию продукции.