Оценка управления прибылью предприятия ООО «ЗМК»

Оценку эффективности управления прибылью предприятия ООО «ЗМК» проведём с помощью системы показателей рентабельности. Вспомогательные показатели представлены в таблице 17.

Таблица 17 - Вспомогательная таблица к анализу рентабельности

Рассчитанные показатели рентабельности представлены в таблице 18.

Таблица 18 - Анализ рентабельности деятельности предприятия

Таким образом, можно сделать следующие выводы. Рентабельность продаж в 2019 году сократилась на 22,8%, что обусловлено более быстрым темпом роста себестоимости (+40,6%), чем выручки (+20,5%), а также, сокращением объемов продаж.

Рентабельность производства сократилась на 33,3%, что обусловлено изменением как прибыли, так и затратами на производство и реализацию продукции, услуг. Свидетельствует об уменьшении прибыльности деятельности предприятия.

Рентабельность активов сократилась на 53,0%, что отражает снижение эффективности оперативной деятельности ООО «ЗМК» и использования инвестированного капитала. Наблюдается сокращение доходов предприятия, количества продаж, услуг.

Рентабельность собственного капитала отражает размер прибыли, которую получает предприятие на единицу стоимости собственного капитала. Его сокращение на 89,3% в 2019 году свидетельствует о том, что предприятие стало получать меньше чистой прибыли на рубль собственных средств.

Сокращение рентабельности текущих активов на 76,3% является отрицательным моментом и показывает, какую прибыль имеет ООО «ЗМК» с каждого рубля, вложенного в текущие активы. А именно, 0,44 рубля на каждый рубль в 2019 году, против 1,49 рубля на каждый рубль в 2018 году и 1,86 рубля на каждый рубль в 2017 году.

Анализ прибыли предприятия ООО «ЗМК» позволил выявить рост выручки на 7917 тыс. руб. (+20,5%), что повлекло за собой рост себестоимости на 8756 тыс. руб. (+40,6%). Однако темп роста себестоимости (+40,6%) оказался много выше темпа роста выручки (+20,5%), что привело к сокращению валовой прибыли на 839 тыс. руб. (-4,8%). Данные аспекты позволяют судить о недостаточно эффективной деятельности предприятия.

Положительным аспектом деятельности предприятия ООО «ЗМК» является снижение управленческих расходов на 761 тыс. руб. (-4,8%). Однако незначительное их сокращение смогло лишь замедлить темп сокращения прибыли от продаж, которая составила в 2019 году 1289 тыс. руб., что на 78 тыс. руб. (-5,7%) ниже значения 2017 года.

Негативными факторами в деятельности предприятия являются сокращение прочих доходов на 317 тыс. руб. (-21,1%), а также, рост прочих расходов на 672 тыс. руб. (+292,2%), которые способствовали значительному сокращению прибыли до налогообложения на 1067 тыс. руб. (-40,4%).

Чистая прибыль предприятия за анализируемый период сократилась на 1614 тыс. руб. (-61,1%), что является отрицательной тенденцией в деятельности предприятия и свидетельствует о снижении деловой активности.

Анализ структуры прибыли предприятия ООО «ЗМК» доказывает её формирование в основном за счёт себестоимости произведённой и проданной продукции – 65,0% в 2019 году; 72,6% - в 2018 году; 55,6% - в 2017 году. Отклонение составило +9,4%. В целом имеют место отрицательно складывающиеся в отчетном 2019 году тенденции, которые выражаются в увеличении удельного веса затрат на 9,4%. Наблюдается снижение удельного веса валовой прибыли в выручке от продаж на 9,4%, прибыли от продаж на 0,8%, прибыли до налогообложения на 3,5%, чистой прибыли на 4,6%.

Анализ структуры прибыли по направлениям деятельности позволяет судить о формировании за счёт доходов от обычных видов деятельности, в основном выручкой, полученной от ресторанных услуг (в 2017 году – 47,7%; в 2018 году – 50,2%; в 2019 году – 50,3%), увеличившейся на 4970 тыс. руб. (+26,9%). Выручка, полученная от оказания услуг связанных с проведением праздников, концертов, вечеринок, выросла на 2990 тыс. руб. (+22,1%), от услуг по доставке продуктов питания, наоборот - сократилась на 43 тыс. руб. (-0,6%). Данные аспекты позволяют судить о том, что наиболее эффективной деятельностью выступает оказание ресторанных услуг.

Об эффективности деятельности предприятия ООО «ЗМК» говорят и результаты анализа показателей рентабельности. Так, например, рентабельность продаж сократилась за три года на 22,8%, что обусловлено более быстрым темпом роста себестоимости (+40,6%), чем выручки (+20,5%), а также, сокращением объемов продаж. Рентабельность производства уменьшилась на 33,3%, что позволяет судить об уменьшении прибыльности деятельности. Рентабельность активов уменьшилась на 53,0%, что отражает снижение эффективности оперативной деятельности. Рентабельность собственного капитала снизилась на 89,3%, что говорит о получении меньшей чистой прибыли на рубль собственных средств. Сокращение рентабельности текущих активов на 76,3% является отрицательным моментом и показывает уменьшение прибыли, приходящейся на каждый рубль, вложенный в текущие активы.

Анализ планирования и прогнозирования прибыли методом прямого счета, показал, что план по прибыли в 2019 году перевыполнен на 17,1%. При этом по выручке и валовой прибыли план перевыполнен на 2,4% и 9,0% соответственно. По итогам 2019 года анализируемое предприятие получило на 175 тыс. руб. больше чистой прибыли, чем по факту. Прибыль ООО «ЗМК» от реализации продукции (товаров, услуг) в 2019 году по плану оказалась на 103,3% больше, чем по факту. На рост плановой прибыли оказало влияние сокращение себестоимости продукции на 1,2%. Увеличение управленческих расходов на 1,0% особого значения не имело. По итогам 2019 года предприятие ООО «ЗМК» недополучило прочих доходов на 42,6%. При этом прочие расходы выросли на 99,5%. Это оказало влияние на прибыль до налогообложения, плановый показатель которой уменьшился на 4,6%.

Планирование и прогнозирование прибыли факторным методом позволило сделать вывод: о росте переменных затрат (заработной платы, стоимости материалов и сырья и т.д.) на 8756 тыс. руб. (+40,6%), что обусловлено увеличением продаж продукции. Кроме того наблюдается рост постоянных затрат на 5754 тыс. руб. (+62,2%), что обусловлено увеличением платежей за коммунальные услуги, зарплаты администрации и т.д.; увеличение коэффициента переменных расходов на 0,1 п. п., что является негативным фактором в деятельности.

Маржинальный доход, являясь базовым показателем финансовой деятельности предприятия, определяющим объем продаж, позволяющий получить прибыль, уменьшился на 4,8%, что говорит о снижении прибыли. Об уменьшении прибыли от продаж говорит сокращение коэффициента маржинального дохода на 0,1 п. п.

Операционный рычаг показывает степень чувствительности прибыли к изменению объема реализации, является степенью влияния структуры затрат на выручку. Высокое значение показателя операционного рычага (12,6) и его положительная динамика (+0,1 п. п.) отражает существенное превышение суммы выручки над прибылью, доказывает рост постоянных и переменных затрат. Рост показателя операционного рычага говорит о снижении запаса финансовой прочности предприятия, что способствует приближению к порогу рентабельности. Предприятие становится не способным обеспечить устойчивое финансовое развитие, что требует разработки мероприятий по совершенствованию.

ГЛАВА 3 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ПРИБЫЛЬЮ ООО «ЗМК»