Анализ финансового состояния предприятия (АФСП).

    В настоящее время каждый товаропроизводитель совершает свою хозяйственную деятельность самостоятельно, в условиях конкуренции.

    Конкуренция – это борьба или соперничество хозяйственных субъектов за потребителя и за более выгодные условия сбыта продукции. Проигравший в этой борьбе становится банкротом. Чтобы не стать им, любое предприятие должно учитывать все изменения и особенности рынка, а для этого нужно систематически проводить АФСП.       

   АФСП – это глубокое научно – обоснованное исследование финансовых отношений и движения финансовых ресурсов в производственно – торговом процессе.

    Задачи АФСП:

- выявление рентабельности и финансовой устойчивости;

- изучение эффективности использования финансовых ресурсов;

- установление положения хозяйствующего субъекта на рынке и количественное измерение его финансовой конкурентоспособности;

- оценка степени выполнения плановых финансовых мероприятий и плана финансовых показателей;

- оценка мер, разработанных для ликвидности выявленных недостатков и повышение отдачи финансовых ресурсов.

  Также как и на любом другом предприятии, в ООО «С-Древ» АФСП начинают с изучения бухгалтерского баланса. Сначала непосредственно изучают баланс без предварительного изменения состава бухгалтерских статей. Затем строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем суммирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей.

  Из аналитического баланса получают ряд важнейших характеристик ФСП:

- общая стоимость имущества;

- стоимость внеоборотных активов;

- стоимость мобильных (оборотных) средств;

- величина собственных средств;

- стоимость материальных оборотных средств;

- величина заемных средств;

- величина собственных средств в обороте (СОС).

  При АФСП используют следующие источники информации:

- баланс предприятия;

- отчет о прибылях и убытках;

- отчет об изменениях капитала;

- государственную статистическую отчетность.

  АФСП можно проводить приемом сравнения, способом цепных подстановок или сводкой и группировкой. Например, ООО «С-Древ» при данном анализе пользуется приемом сравнения.

   В ходе АФСП также определяют финансовую устойчивость предприятия.

   Финансовая устойчивость – это определенное состояние счетов организации, которое гарантирует постоянную платежеспособность.

    Важнейший показатель, который характеризует ФСП и его устойчивость, является обеспеченность материальных оборотных средств собственными источниками финансирования.

  Существуют следующие типы финансовых ситуаций:

- абсолютная устойчивость (1,1,1) – встречается редко, показывает, что предприятие может немедленно погасить свои обязательства;

- нормальная (0,1,1) – гарантирует оптимальную платежеспособность, когда сроки и размеры поступлений денежных средств приблизительно соответствуют размерам и срокам погашения обязательств;

-неустойчивое предкризисное ФСП (0,0,1) – минимально – допустимая устойчивость, но предприятие имеет возможность восстановить равновесие, если пополнит источники собственных средств или сократит излишние запасы ТМЦ, неиспользуемые в обороте;

- кризисное ФСП (0,0,0) – на грани банкротства, так как оборотные активы не покрывают кредиторской задолженности.

   Для того чтобы более глубоко изучить финансовое состояние ООО «С-Древ» необходимо составить ряд таблиц и сделать соответствующие выводы.

 

Таблица 1. Оценка состава, динамики, структуры имущества предприятия и источники его формирования (по данным аналитического баланса).

Наименование статей	Код строки	Абсолютные величины			Относительные величины
		На н.г.	На к.г.	Изменение	На н.г.	На к.г.	Изм.	В % к н.г.	В % к к.г.
1.Внеоб.активы
1.1.ОС	120	24946	21018	-3928	75,6	67,3	-8,3	-15,7	-18,7
1.2.НМА	110	-	-	-	-	-	-	-	-
1.3.Прочие внеоб.средства	130+140+150	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	190	24946	21018	-3928	75,6	67,3	-8,3	-15,7	-18,7
2. Оборот.активы
2.1.Запасы	210+220	6354	8579	2225	19,3	27,5	8,2	35,0	25,9
2.2.Дебит.зад-ть(после 12 мес.)	230	-	-	-	-	-	-	-	-
2.3.Медленно реализ.активы	210+220+230+270	6354	8579	2225	19,3	27,5	8,2	35,0	25,9
2.4.Дебит.зад-ть(до 12 мес.)	240	754	631	-123	2,3	2,0	-16,3	-19,5
2.5.Краткоср.фин.вложения	250	-	-	-	-	-	-	-	-
2.6.Ден.ср-ва	260	171	197	26	0,5	0,6	0,1	15,2	13,2
2.7.Наиболее ликв.активы	250+260	171	197	26	0,5	0,6	0,1	15,2	13,2
Итого по разделу 2	290	13804	18183	4379	41,8	58,2	16,4	31,7	24,1
Ст-ть им-ва	300	38750	39201	451	117,5	125,6	8,1	1,2	1,2
3. Капиталы и резервы
3.1.Уст.к-л	410	3820	3820	0	11,6	12,2	0,6	0	0
3.2.Добав.и рез.к-л	420+430	3064	3064	0	9,6	9,8	0,2	0	0
3.3.Спец.фонды и целев.фин-е	440+450+460	-	-	-	-	-	-	-	-
3.4.Нераспре.пр-ль	470	2701	775	-1926	8,2	2,5	-5,7	-71,3	-248,5
Итого по разделу 3	490	9585	7659	-1926	29,1	24,5	-4,6	-20,1	-25,1
4.Долгоср.пассивы	590	12119	10407	-1712	36,7	33,3	-3,4	-14,1	-16,5
5.Краткоср.пассивы
5.1.Заемные ср-ва	610	10029	10088	59	30,4	32,3	1,9	0,6	0,6
5.2.Кред.зад-ть	620	1255	2806	1551	3,8	8,9	5,1	123,6	55,3
5.3.Прочие пассивы	630+635+640+650+660	-	258	258	-	0,8	0,8	-	100
Итого по разделу 5	690	11284	13152	1868	34,2	42,1	7,9	16,6	14,2
Всего заемных средств	590+690	23403	23559	156	70,9	75,5	4,6	0,7	0,7
Итог баланса	700	32988	31218	-1770	-	-	-	-5,4	-5,7
Величина СОС	490-190	-15361	-13359	-2002	-46,6	-42,8	-3,8	13,0	14,9

Методика расчета баланса:

1)Изменение абс.величин = Абс.величина на конец года – Абс.величина на начало года;

2)Относит.величины на н.г. = Сумма отдельной статьи баланса/Итог баланса*100%;

3)Относ.величины на к.г. = Сумма отдельной статьи баланса/Итог баланса;

4)Изменение относ.величины = Относ.величина на к.г. – Относ.величина на н.г.;

5)Относ.величина в % к величине на н.г. = Изменение абс.величин/ Абс.величины на н.г.*100%.

По данным сравнительного аналитического баланса можно сделать вывод о том, что, по сравнению с началом года, в конце года увеличилась стоимость имущества на 451 тыс.руб., в % к началу и концу года увеличилась на 1,2%; оборотные активы увел.на 4379 тыс.руб., в % к н.г.на31,7%, к к.г.на 24,1%; больше всего было вложено средств в оборотный капитал, сумма составила 4379 тыс.руб.: запасы возросли на 2225 тыс.руб., медленно реализуемые активы увеличились на ту же сумму, дебиторской задолженности(после 12 мес.) не было, дебиторская задолженность (до 12 мес.) снизилась на 123 тыс.руб., не было и краткосрочных финансовых вложений, денежные средства и наиболее ликвидные активы увеличились на 26 тыс.руб. Уставный, добавочный и резервный капиталы также остались без изменений. Нераспределенная прибыль и долгосрочные пассивы снизились на 1926 и 1712 тыс.руб.соответственно. А вот что касается заемных средств, кредиторской задолженности, прочих пассивов, то их стоимость возросла на 59, 1551 и 258 тыс.руб.соответственно. Заемных средств всего увеличилось на 156 тыс.руб. Величина собственных средств в обороте составила -2002 тысячи рублей. Недостаток собственных средств – это отклонение от нормального финансового состояния. Возможно, что нарушены финансовые взаимоотношения с бюджетом и вышестоящими органами.

 

Таблица 2. Анализ показателей устойчивости финансового состояния.

 

Наименование показателей	Нормативное ограничение	На начало года	На конец года	Отклонение, +/-
1)К автономии	≥ 0,5	-0,5	-0,4	-0,1
2)К соотношения заемных и собственных средств	< 1	1	1,3	0,3
3)К обеспеченности источниками фин-я	≥ 0,6	-0,5	-0,4	-0,1
4)К маневренности	≥ 0,5	-0,6	-0,6	0
5)К структуры капитала	≤ 0,5	0,4	0,3	-0,1

                                   Способ расчета:

· К = Собственные средства/ Итог баланса;

· К = Источники заемных средств/Собственный капитал;

· К = Собственные оборотные средства/ Все оборотные средства;

· К = Собственный капитал/ Источники собственных средств;

· К = Заемный капитал/ Итог баланса.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что, по сравнению с началом года, К автономии (независимости) на начало и конец года составил -0,5 и -0,4, следовательно, доля источников собственных средств участвует незначительно в обращении стоимости источников. К соотношения заемных и собственных средств на тот же период составил 1 и 1,3, К обеспеченности источниками финансирования = -0,5 и -0,4, К маневренности -0,6 и -0,6, что опять же не соответствует нормативу и означает, что источники этих средств находятся не в лучшем состоянии. А вот что касается К структуры капитала, то на начало и конец года он составил 0,4 и 0,3 соответственно, и так как данный коэффициент соответствует нормативному ограничению, то отсюда можно сделать вывод о том, что предприятие во многом зависит от внешних источников финансирования.

              

Таблица 3. Анализ ликвидности баланса.

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	Плат.излишек и недостаток
						На начало года	На конец года
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
Наиболее ликвидные активы(А1)	171	197	Наиболее срочные обязательства(П1)	1255	2806	-1084	-2609
Быстро реализуемые активы(А2)	754	631	Краткосрочные пассивы(П2)	11284	12894	-10530	-12263
Медленно реализуемые активы(А3)	6354	8579	Долгосрочные пассивы(П3)	12119	10407	-5765	-1828
Трудно реализуемые активы(А4)	25709	21811	Постоянные пассивы(П4)	9585	7659	16124	14152
Баланс	32988	31218	Баланс	32988	31128	0	0

А1 > П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

К общей ликвидности на начало года = 171+0,5*754+0,3*6354/ 1255+0,5*11284+0,

3*12119 = 2454,2/ 10532,7 = 0,2;

К общей ликвидности на конец года = 197+0,5*631+0,3*8579/ 2806+0,5*12894+0,3*10407 = 3086,2/ 6875,1 = 0,4.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что баланс предприятия не ликвиден, так как не соблюдается ни одно неравенство. Всвязи с такими показателями возможна ликвидация предприятия. К общей ликвидности на начало и конец года составил 0,2 и 0,4 соответственно.

 

Таблица 4. Анализ платежеспособности предприятия.

Наименование показателей	Способ расчета	Норматив	На начало года	На конец года	Отклонение, +/-
К абсолютной ликвидности	А1/(П1+П2)	L1>0,2-0,7	0,01	0,01	0
Промежуточный К ликвидности	А1+А2/П1+П2	L2>0,7-1	0,07	0,05	-0,02
К общей ликвидности	А1+А2+А3/П1+П2	L3=1	0,58	0,59	0,01
Чистый оборотный капитал	(А1+А2+А3)-(П1+П2)	L4>1	-5260	-6293	-1033

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что, по сравнению с началом года, К абсолютной ликвидности на начало и конец года составил 0,01, что не соответствует нормативу, следовательно, предприятие может погасить небольшую часть краткосрочной задолженности в ближайшее время или не погасить совсем. Промежуточный К ликвидности на тот же период равен 0,07 и 0,05, что опять же не входит в рамки норматива, значит, предприятие не может погасить за счет наличности и ожидаемых поступлений. К общей ликвидности составил 0,58 и 0,59, и это означает, что предприятие не может погасить задолженность, мобилизовав при этом все оборотные средства. Чистый оборотный капитал на начало и конец года равен -5260 и -6293, следовательно, у предприятия нет средств, которые должны были остаться после погашения краткосрочных обязательств.

Так как оценка структуры баланса неудовлетворительная, то необходимо рассчитать такие коэффициенты как: К текущей ликвидности, К обеспеченности СОС, К восстановления (утраты) платежеспособности.

 

     Таблица 5. Анализ состава и структуры баланса.

Показатели	На н.г.	На к.г.	Норма К
К тек.ликвидности(К1)	1,7	1,8	≥2
К обеспеченности собств.об.средствами(К2)	-0,4	-0,3	≥0,1
К утраты плат-ти(К3)	-0,23	-0,24	>1(<1)

К текущей ликвидности = Сумма оборотных средств/ Кредиторская задолженность + Краткосрочные пассивы (≥2);

К обеспеченности СОС = Собственные средства – Внеоборотные активы/ Оборотные средства (≥0,1);

К восстановления (утраты) платежеспособности = К1ф + Ут* (К1ф – К1н)/ 2, где К1ф, К1н – коэффициент текущей ликвидности на начало и конец периода; У – период восстановления - 6 месяцев, утраты – 3 месяца; Т – продолжительность периода в месяцах.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что

 К текущей ликвидности и К обеспеченности СОС < 2 и < 0,1 соответственно, следовательно, предприятие не очень хорошо обеспечено СОС и структура баланса неудовлетворительная и поэтому мы рассчитывали К утраты,а не К восстановления. И так как данный коэффициент < 1, то может быть принято решение о том, что предприятие в ближайшее время не сможет выполнить свои обязательства перед кредиторами.

    Проанализировав данную тему, я могу судить о том, что в целом ООО «С-Древ» работает неудовлетворительно, так как почти все показатели значительно отклонены от норматива. Анализируемые показатели, характеризующие финансовое состояние предприятия, показывают, что данное хозяйство все свои расходы не покрывает за счет полученных доходов. ФСП

кризисное – на грани банкротства, так как оборотные активы не покрывают кредиторской задолженности. Для того, чтобы улучшить ФСП необходимо обеспечить поступление собственных доходов и экономно их расходовать на все деятельности предприятия. Предприятие должен строго соблюдать договорные отношения, своевременно осуществлять расчеты по ним, целенаправленно и эффективно использовать заемные средства, производственный потенциал, внедрять новые формы организации труда (семейный, бригадный, чековую форму расчетов и т.д.) и на этой основе добиваться выполнения планов производства, роста производительности труда, снижения себестоимости, получения прибыли.

 

Заключение.

  В течение 2 недель я проходила стажировку в ООО «С-Древ». В ходе своей работы, я изучила ряд тем, таких как: составление бухгалтерских документов по хозяйственным операциям и расчеты за отчетный период; расчет налогов и составление налоговых деклараций; анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия. За время стажировки я получила массу профессиональных знаний. Более подробно изучила АФХД предприятия. Больше всего мне понравилось производить расчет налогов в Фонд социального страхования, Фонд общего медицинского страхования, Пенсионный фонд РФ. В целом же после стажировки я могу сказать, что я овладела первоначальным профессиональным опытом, обобщила и усовершенствовала знания и умения по специальности, проверила свою профессиональную готовность к самостоятельной трудовой деятельности и итоговой государственной аттестации.