Расчет налогов и составление налоговых деклараций.

    Сегодня, с помощью НК РФ части первой и второй с изменениями и дополнениями на 1 июля 2013 года, я занималась изучением темы «Расчет налогов и составление налоговых деклараций». Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

  ООО «С-Древ» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплачивает такие налоги, как налог на доходы физических лиц (НДФЛ), земельный налог, транспортный и водный налоги. От двух последних налогов предприятие освобождено. Также Кооператив перечисляет суммы налога в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), федеральный фонд общего медицинского страхования (ФФОМС), фонд социального страхования (ФСС), производит расчеты по средствам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

       УСН организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и ИП добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой. Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (ЕСН). Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся резидентами РФ. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Стандартные налоговые вычеты:

- на 1 ребенка 1400 рублей;

- опекунство 1400 рублей.

   Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляемыми государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством РФ. Налоговым периодом признается квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.

     Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно.

   В соответствии с заданием, я произвела расчет всех данных налогов, которые уплачивает ООО «С-Древ» в бюджет и приложила к ним соответствующие налоговые декларации, которые заполняются с помощью автоматизированной формы учета.

    Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, рассчитывается, как сумма всех выплат пособий = по временной нетрудоспособности + по беременности и родам + по уходу за ребенком до 1,5 лет + пори рождении ребенка + социальное пособие на погребение + оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами + единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности + пособие при усыновлении ребенка = 48046,06 + 25954,5 + 20475,75 + 9982 + 1150 + 0 + 374,33 = 105982,64 рубля. Таким образом, в ФСС страхователем перечисляется сумма в размере 105982,64 рубля, которая и указана в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ.

  Расчет по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится следующим образом. Для начала необходимо рассчитать сумму начисленных страховых взносов за год = Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы всего за отчетный период * размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) = 4010149 * 2,5% = 100253,73 рублей.

Затем считаем, сколько всего следует к платежу = задолженность за страхователем на начало года + начислено страховых взносов за год = 8352,98 + 100253,73 = 108606,71рублей.

   Сумма за отчетный квартал = Перечислено страхователем на начало квартала + перечислено страхователем за отчетный квартал = 72589,29 + 20127,46 = 92716,75 рублей.

    И, наконец, чтобы рассчитать задолженность за страхователем на конец отчетного периода необходимо из того, что всего следует к платежу вычесть то, что перечислено страхователем всего за отчетный квартал = 108606,71 - 92716,75 = 15889,96 рублей. Что также мы можем проследить в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ.

Дт 69, Кт 51, 52, 55 – перечисление сумм платежей со счетов в банке;

Дт 69, Кт 70 – начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования;

Дт 51, 52, Кт 69 – возврат излишне перечисленных сумм.

Дт 69, Кт 73 – начисление задолженности работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т. п.), оплачиваемым за счет соцстраха.

    Данных для расчета земельного налога не имеется на отчетный период. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

   Общая сумма по водному налогу по итогам налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.

    Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется по истечении каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Итоговая сумма по налогу, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу.

   Чтобы произвести расчет минимального налога, нам потребуется Книга учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, в которой отражены все (в данном случае) доходы за отчетный год.

Налоговая база по УСН = сумма всех доходов предприятия = 8545793 рубля.

Сумма исчисленного налога = налоговая база * ставка = 8545793 * 6% = 512748 рублей.

    Сумма уплаченных за налоговый (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение налогового (отчетного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога(512748 рублей), следовательно, эта сумма будет равна 256374 рубля (512748 *50%).

Из суммы уплаченных страховых взносов (256374 рубля) вычитаем сколько исчислено налога за предыдущие отчетные периоды (196405 рублей) и получаем сумму налога, подлежащую уплате по итогам налогового (отчетного) периода в бюджет (59969 рублей).

Дт 68, Кт 50 – уплата задолженности по налогам и сборам наличными;

Дт 68, Кт 51, 52, 55 – уплата задолженности по налогам и сборам перечислением через банк;

Дт 68, Кт 66, 67 – оплата задолженности по налогам и сборам за счет кредитов и займов.

Далее произведем расчет НДФЛ. Допустим, что оклад у тракториста-машиниста Иванова З.П. 7000 рублей. Работник имеет двух детей.

Заработная плата = оклад + северный коэффициент 15% = 7000 + 1050 = 8050 рублей.

НДФЛ (13%) = (заработная плата – вычет на 1 работника – вычет на 1 ребенка) * 13% = (8050 –1400)* 0,13 = 864,5 рубля.

Дт 70, Кт 68 – удержание налога на физических лиц с дохода работника.

   Проанализировав данную тему, я научилась рассчитывать суммы налогов, подлежащих уплате в ФФОМС, ФСС, ПФ РФ, узнала и закрепила навыки, как производится расчет таких налогов как транспортный, водный, земельный налоги, минимальный налог по УСН сроки и порядок предоставления их в налоговые органы. Я считаю, что плюсом в изученной мною теме, является то, что такое небольшое предприятие как ООО «С-Древ», по сравнению с другими в нашем районе, для заполнения налоговых деклараций использует автоматизированную форму учета, иначе заполнение их вручную – очень трудоемкий процесс, требующий большого количества времени. И еще можно отметить один плюс. Он заключается в том, что для такого предприятия, которое имеет средний доход, УСН очень удобна, так как ее применение предусматривает освобождение предприятия от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога (ЕСН). Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

15.04.2014