Расчет операций по расчетному счету.

Сегодня я занималась изучением операций по расчетному счету. В ООО «С-Древ» первичной документацией по расчетному счету являются: ПКО, РКО, авансовый отчет, платежное поручение и платежное требование.  

На предприятии по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ежемесячно ведется Журнал-ордер №7 (Приложение 29), в котором осуществляется учет с подотчетными лицами по каждому подотчетному лицу.

    У ООО «С-Древ» имеется расчетный счет в Сбербанке, то есть присутствует форма безналичного расчета. При осуществлении безналичного расчета, на предприятии используется расчетный документ – платежное поручение (Приложение 30). 

Для учета движения и наличия денежных средств на расчетном счете в рабочем плане счетов организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». Начальное сальдо по дебету отражает наличие денежных средств на расчетном счете на начало периода. Обороты по дебету отражают зачисление денежных средств на расчетный счет, а обороты по кредиту, наоборот, списание денежных средств со счета клиента.

    Обо всех изменениях по расчетному счету банк в установленные сроки извещает предприятие выписками с расчетного счета (Приложение 31). В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на начало и на конец дня. К выписке прилагаются также мемориальный ордер.

 Бухгалтер организации записывает остаток и зачисляет суммы по дебету, а списание по кредиту.        

Дт 60, Кт 51 – 22360,94 рублей - оплата счета поставщиков за продукцию.

С расчетного счета производится ежемесячная плата за проданную продукцию по мемориальному ордеру:

 Дт 91/2 Кт 51 – 70 рублей.

Поступление денежных средств на расчетный счет предприятия осуществляется от покупателей и заказчиков за приобретенную продукцию:

Дт 51 Кт 62 – 1290,94 и 21000 рублей (за клееный щит)

Для отражения оборотов по кредиту счета 51, на предприятии служит Журнал-ордер №2 (Приложение 32). Обороты по дебету счета 51 ведутся в ведомости №2. Общие же данные заносят в ведомость операций по счету 51. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки с расчетного счета.  

В ходе работы по изучению учета денежных средств, расчетных операций в ООО «С-Древ», я выявила особенности ведения денежных операций на предприятии, определила какие первичные документы необходимо заполнять.

10.04.2014

Учет расходов.

  Сегодня я занималась изучением учета расходов предприятия. В бухгалтерском учете ООО «С-Древ» по счету 50 (касса) очень часто встречаются операции с подотчетными лицами с использованием 71 счета. Счет 71 является активно-пассивным. В оборотной ведомости по счету 71 сальдо по дебету отражает задолженность подотчетных лиц по полученным авансам на начало отчетного периода. Сальдо по кредиту свидетельствует о размере задолженности подотчетным лицам по производственным и некомпенсированным расходам на начало отчетного периода. Операции записанные по кредиту счета 71 отражаются в ЖО по счету 71(Приложение 29). Выдача денежных средств из кассы подотчетным лицам производится по расходному кассовому ордеру (Приложение 33):

Дт 71 Кт 50 – 140 рублей

Отчетными документами подотчетного лица является авансовый отчет(Приложение 34), в котором указывается выданная в подотчет сумма и израсходованная им сумма, а также определяется остаток или перерасход.

К авансовому отчету прилагается кассовый и товарный чеки (Приложение 35), которые подтверждают расход денег. Кроме чеков к авансовому отчету могут прилагаться накладные, товарно-транспортные накладные, счета-фактуры – при приобретении товарно-материальных ценностей у юридических лиц.

Кооператив перечисляет суммы налога в Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ), фонд социального страхования (ФСС).

Сумма налога, уплачиваемая в ФСС, рассчитывается, как сумма всех выплат пособий = по временной нетрудоспособности + по беременности и родам + по уходу за ребенком до 1,5 лет + пори рождении ребенка + социальное пособие на погребение + оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами + единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности + пособие при усыновлении ребенка = 48046,06 + 25954,5 + 20475,75 + 9982 + 1150 + 0 + 374,33 = 105982,64 рубля. Таким образом, в ФСС страхователем перечисляется сумма в размере 105982,64 рубля, которая и указана в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ.

Расчет по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится следующим образом. Для начала необходимо рассчитать сумму начисленных страховых взносов за год = Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы всего за отчетный период * размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) = 4010149 * 2,5% = 100253,73 рублей.

Затем считаем, сколько всего следует к платежу = задолженность за страхователем на начало года + начислено страховых взносов за год = 8352,98 + 100253,73 = 108606,71рублей.

   Сумма за отчетный квартал = Перечислено страхователем на начало квартала + перечислено страхователем за отчетный квартал = 72589,29 + 20127,46 = 92716,75 рублей.

    И, наконец, чтобы рассчитать задолженность за страхователем на конец отчетного периода необходимо из того, что всего следует к платежу вычесть то, что перечислено страхователем всего за отчетный квартал = 108606,71 - 92716,75 = 15889,96 рублей. Что также мы можем проследить в Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ.

Дт 69, Кт 51, 52, 55 – перечисление сумм платежей со счетов в банке;

Дт 69, Кт 70 – начисление пособий и выплат за счет средств социального страхования;

Дт 51, 52, Кт 69 – возврат излишне перечисленных сумм.

Дт 69, Кт 73 – начисление задолженности работникам по прочим операциям (новогодние подарки детям и т. п.), оплачиваемым за счет соцстраха. Расчет по средствам обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний производится следующим образом. Для начала необходимо рассчитать сумму начисленных страховых взносов за год = Выплаты в пользу работников, на которые начисляются страховые взносы всего за отчетный период * размер страхового тарифа с учетом скидки (надбавки) = 4010149 * 2,5% = 100253,73 рублей.

Затем считаем, сколько всего следует к платежу = задолженность за страхователем на начало года + начислено страховых взносов за год = 8352,98 + 100253,73 = 108606,71рублей.

   Сумма за отчетный квартал = Перечислено страхователем на начало квартала + перечислено страхователем за отчетный квартал = 72589,29 + 20127,46 = 92716,75 рублей.

Чтобы произвести расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование необходимо для начала рассчитать сумму начисленных платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за квартал по месяцам = базовая сумма для начисления страховых взносов * 22%, т. е.

Для лиц 1966 года рождения и старше:

1 месяц = 188158 * 22% = 41395 рублей;

2 месяц = 206943 * 22% = 45527 рублей;

3 месяц = 197815 * 22% = 43519 рублей.

Для лиц 1967 года рождения и старше:

1 месяц = 94512 * 22% = 20793 рублей;

2 месяц = 117937 * 22% = 25946 рублей;

3 месяц = 190267 * 22% = 41859 рублей.

Общая сумма за 3 месяца по двум категориям граждан = 219039 рублей.

Затем находим сумму начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии = базовая сумма для начисления страховых взносов * 22%(для лиц 1966 г.р.)/16%(для лиц 1967 г.р.).

Для лиц 1966 года рождения и старше:

1 месяц = 188158 * 22% = 41395 рублей;

2 месяц = 206943 * 22% = 45527 рублей;

3 месяц = 197815 * 22% = 43519 рублей.

Для лиц 1967 года рождения и старше:

1 месяц = 94512 * 16% =15122 рубля;

2 месяц = 117937 * 16% = 18870 рубль;

3 месяц = 190267 * 16% = 30443 рубль.

Общая сумма за 3 месяца по двум категориям граждан = 194876 рублей.

И, наконец, чтобы рассчитать сумму начисленных платежей только для лиц 1967 года рождения необходимо базовую сумму для начисления страховых взносов * 6%.

1 месяц = 94512 * 6% = 5671 рубль;

2 месяц = 117937 * 6% = 7076 рублей;

3 месяц = 190267 * 6% = 11416 рублей.

Общая сумма за квартал = 24163 рубля.

Таким образом мы и получили сумму начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период.

Дт 69, Кт 51, 52, 55 – перечисление сумм платежей со счетов в банке;

Дт 69, Дт 51, 52 – возмещение превышения расходов над начисленными суммами платежей.

Проанализировав данную тему, я закрепила знания по расчету подотчетных сумм, отчислений в ФСС РФ и ПФ РФ. Также усвоила порядок заполнения первичных документов по учету расчетов с подотчетными лицами, дебиторами и кредиторами, бюджетом, органами социального страхования и обеспечения.

Учет кредитов банка.

Сегодня я занималась изучением учета кредитов банка. У ООО «С-Древ»  имеется расчетный счет в Сбербанке, то есть присутствует форма безналичного расчета. При осуществлении безналичного расчета, на предприятии используется расчетный документ – платежное поручение (Приложение 30). Оно представляет собой письменное распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему банку перевести определенную денежную сумму со своего счета на счет получателя денежных средств, открытый в этом или другом банке. Для учета движения и наличия денежных средств на расчетном счете в рабочем плане счетов организации предусмотрен активный счет 51 «Расчетный счет». Начальное сальдо по дебету отражает наличие денежных средств на расчетном счете на начало периода. Обороты по дебету отражают зачисление денежных средств на расчетный счет, а обороты по кредиту, наоборот, списание денежных средств со счета клиента. Обо всех изменениях по расчетному счету банк в установленные сроки извещает предприятие выписками с расчетного счета (Приложение 31). В выписке указываются все поступления и списания средств с расчетного счета, остаток на начало и на конец дня. К выписке прилагаются также мемориальный ордер. Бухгалтер организации записывает остаток и зачисляет суммы по дебету, а списание по кредиту. Для отражения оборотов по кредиту счета 51, на предприятии служит Журнал-ордер №2 (Приложение 32). Обороты по дебету счета 51 ведутся в ведомости №2. Общие же данные заносят в ведомость операций по счету 51. Основанием для заполнения этих регистров являются выписки с расчетного счета.  

Также используется расчетный счет для списания банком денежных сумм кредита. Для этого на предприятии используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Все обороты ведутся в оборотной ведомости по счету 66 и счету 67.  

В ходе работы по изучению кредитных операций в ООО «С-Древ», я выявила особенности ведения денежных операций на предприятии, определила какие первичные документы необходимо заполнять.

2.1.10. Учет капиталов предприятия (фондов).

   Сегодня я занималась изучением учета капиталов предприятия. На предприятии производится учет капитала, резервов, а так же его использования. Выделяют уставный и добавочный капиталы. Уставный капитал предприятия представляет собой совокупность вкладов учредителей в имущество предприятия при его образовании для обеспечения деятельности создаваемой организации в размерах, определенных в учредительных документах, в денежном выражении. Учет уставного капитала на предприятии осуществляется на счете 80 «Уставный капитал». Сальдо этого счета соответствует размеру уставного капитала, который зафиксирован в учредительных документах организации. Уставный капитал общества составляет 3820000 (три миллиона восемьсот двадцать тысяч рублей) рублей. Учредители на момент государственной регистрации уплатили более половины уставного капитала предприятия. Оставшаяся часть уставного капитала должна быть оплачена учредителями в течение 12 месяцев с момента государственной регистрации общества. Оплата вкладов в уставный капитал общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, иным имуществом или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Независимо от формы оплаты вклада его стоимость выражается в рублях. В случае нарушения установленной законом обязанности оплатить уставный капитал предприятия в течение года с момента государственной регистрации, предприятие должно прекратить свое существование. Учредители могут увеличить Уставный капитал предприятия после его полной оплаты. Размер доли учредителя предприятия в уставном капитале общества определяется в процентах. Размер доли учредителя общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества. Действительная стоимость доли учредителя соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов. Учредитель вправе передать или иным образом уступить принадлежащую ему долю в уставном капитале третьему лицу только с согласия учредителей предприятия.

Увеличение или уменьшение уставного капитала организации может быть осуществлено только по решению учредителей. При увеличении уставного капитала:

 Дт 83, Кт 80 – на сумму добавочного капитала, направляемого на увеличение уставного капитала,

 Дт 84, Кт 80 – на сумму нераспределенной прибыли, направляемой на увеличение уставного капитала.

При уменьшении уставного капитала:

 Дт 80, Кт 75 - на сумму вкладов, возвращенных учредителям.

Аналитический учет по счету 80 обеспечивает информацию по учредителям организации, стадиям формирования капитала.

    Добавочный капитал в отличие от уставного капитала не разделяется на доли, внесенные конкретными участниками, он показывает общую собственность всех участников. Добавочный капитал складывается из курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в уставный капитал организации.

Добавочный капитал учитывается на пассивном счете 83 «Добавочный капитал». Увеличение уставного капитала средствами добавочного капитала определяется проводкой:

Дт 83, Кт 80.

Аналитический учет по счету 83 организуется таким образом, что обеспечивает получение информации по источникам образования и направлениям использования средств. Так как по данному счету движения не было, то ЖО нет.

 Резервный капитал на предприятии составляет 10 % от Уставного капитала, то есть 382000 рублей, и сформирован от имущества переданного по разделительному балансу и не входящему в неделимый фонд одновременно с формированием Паевого фонда.

 Для обобщения информации о движении средств, направленных для осуществления мероприятий целевого назначения, служит пассивный счет 86 «Целевое финансирование», но таковое на данном предприятии не производится.   

   Проанализировав тему учета фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, я закрепила знания, касающиеся фондов и установила, что на исследуемом предприятии сформированы уставный, резервный и добавочный капиталы; целевое финансирование не производится.

11.04.2014