Анализ фактического состояния, формирование и эффективное использование доходов и расходов в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России»

 

Для оценки эффективности управления доходами и расходами в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» проведем анализ выполнения плана доходов и расходов за последние три отчетных года.

Анализ выполнения плана по доходам и расходам за 2005г. представим в Приложении И. Итоговые результаты анализа по выполнению плана по доходам и расходам в 2005г. представим в таблице 1.

 

Таблица 1 - Анализ выполнения плана по доходам в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» в 2005г., тыс. руб

Наименование показателя	№ стр	2005 год		Отклонение (+,-)	Процент выполнения плана, %
		План	Факт
1. Доходы, всего	010	614247,2	631681,8	17434,5	102,8
2. Расходы, всего	200	581037,7	610714,6	29676,9	105,1
3. Внутрисистемные расчеты	500	-8896,2	-9116,8	-220,6	102,5
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	600	24313,3	11850,4	-12462,9	48,7

 

По данным таблицы 1 и Приложения И можно видеть, что общая величина фактических доходов УФПС Алтайского края в 2005г. превысила плановую величину на 2,8%, при этом доходы от реализации услуг почтовой связи превысили план на 0,9%, доходы от реализация товаров (работ, услуг) были меньше плановой величины на 2,9%, доходы от реализации финансовых услуг превысили запланированные на 4,0%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы увеличились по сравнению с планом на 18,8%. В 2005г. для покрытия возможных убытков по текущей деятельности в УФПС было направлено целевое финансирование в размере 6532,6 тыс. руб. из головной организации.

Общая величина расходов по сравнению с планом в 2005г. была выше на 5,1%. Расходы по заработной плате увеличились по сравнению с планом на 12,1%, услуги сторонних организаций по перевозке почты были меньше плановых показателей на 46,6%. Услуги сторонних организаций по обработке почты превысили план на 34,8%.

Расходы на приобретение материалов были ниже плана на 5,2%. Величина командировочных расходов превысила плановую на 32,7%. Расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты были меньше плана на 25,5%. Расходы на мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО также были меньше плановых показателей на 29,7%. Прочие производственные расходы меньше плановых показателей на 16,7%. Расходы по аренде были меньше плана на 17,2%. Величина затрат на коммунальные услуги была меньше запланированных на 14,1%. Затраты на услуги связи были меньше плановых на 3,9%. Величина расходов на ремонт была меньше запланированной на 29,0%. Сумма начисленной амортизации не превысила плановый показатель и составила 95,8% к плану 2005г. Запланированные расходы на рекламу и связи с общественностью были использованы только на 48,7%. Затраты на охранные услуги также не превысили план и составили 91,4%. Информационно-консультационные услуги были меньше плановых на 29,9%. Расходы на страхование увеличились на 51,8%. Величина налогов и обязательных платежей в составе себестоимости была меньше запланированной на 27,3%.

Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы превысили плановую величину на 46,2%.

Финансовые расходы увеличились на 12,8%.

Доходы, фактически полученные от произведенных внутрисистемных расчетов были выше на 12,3% запланированной величины, но при этом расходы существенно превысили доходы. Величина прибыль (убыток) до налогообложения была ниже запланированной на 51,3%.

Результаты анализа по выполнению плана в 2006г. представим в Приложении К. Обобщенные данные выполнения плана по доходам и расходам в 2006г. представлены в таблице 2.

По данным таблицы 2 можно видеть, что общая величина фактических доходов УФПС Алтайского края в 2006г. были меньше плановой величины на 0,9%, при этом доходы от реализации услуг почтовой связи были меньше на 3,1%, доходы от реализация товаров (работ, услуг) были выше плана на 3,4%, доходы от реализации финансовых услуг были меньше плановой величины на 3,2%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы увеличились по сравнению с планом на 99,0%. В 2006г. для покрытия возможных убытков по текущей деятельности в УФПС было направлено целевое финансирование в размере 1347 тыс. руб. из головной организации.

 

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по доходам в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» в 2006г., тыс. руб

Наименование показателя	№ стр	2006год		Отклонение (+,-)	Процент выполнения плана, %
		План	Факт
1. Доходы, всего	010	759790,6	753095,5	-6695,1	99,1
2. Расходы, всего	200	734278,8	773517,5	39238,7	105,3
3. Внутрисистемные расчеты	500	-5325,1	-10455,1	-5130,0	196,3
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	600	20186,8	-30877,1	-51063,9	-153,0
5. Налог на прибыль	700	8627,8	2649,2	-5978,6	30,7
6. Чистая прибыль (убыток)	800	11558,9	-33576,7	-45135,8	-290,5

 

Общая величина расходов по сравнению с планом в 2006г. была выше на 5,3%. Расходы по заработной плате увеличились по сравнению с планом на 4,5%. Услуги сторонних организаций по обработке почты превысили план на 34,8%. Расходы на приобретение материалов были ниже плана на 4,9%. Величина командировочных расходов не превысили плановую величину и были ниже на 11,5%. Расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты были меньше плана на 25,5%. Расходы на мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО также были меньше плановых показателей на 7,7%. Прочие производственные расходы меньше плановых показателей на 7,8%. Расходы по аренде были меньше плана на 8,1%. Величина затрат на коммунальные услуги была выше запланированных на 2,0%. Затраты на услуги связи были меньше плановых на 3,2%. Величина расходов на ремонт была меньше запланированной на 13,4%. Сумма начисленной амортизации превысила плановый показатель на 43,3%. Запланированные расходы на рекламу и связи с общественностью были использованы только на 32,8%. Затраты на охранные услуги также превысили план и составили 100,6%. Информационно-консультационные услуги были меньше плановых на 7,2%. Расходы на страхование были меньше плана на 24,9%. Величина налогов и обязательных платежей в составе себестоимости была выше запланированной на 12,9%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы превысили плановую величину на 38,9%. Финансовые расходы увеличились на 15,3%. Доходы, фактически полученные от произведенных внутрисистемных расчетов были выше на 2,1% запланированной величины, но при этом расходы существенно превысили доходы. Величина прибыль (убыток) до налогообложения была ниже запланированной. Вместо прибыли был получен убыток в размере 3357,7 тыс. руб. управление доход расход эффективный

Результаты анализа по выполнению плана в 2007г. представим в Приложении Л. Обобщенные данные выполнения плана по доходам и расходам в 2007г. представлены таблице 3.

По данным таблицы 3 можно видеть, что общая величина фактических доходов УФПС Алтайского края в 2007г. были меньше плановой величины на 1,9%, при этом доходы от реализации услуг почтовой связи были меньше на 3,1%, доходы от реализация товаров (работ, услуг) были выше плана на 5,4%, доходы от реализации финансовых услуг были меньше плановой величины на 1,8%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы увеличились по сравнению с планом на 78,9%. В 2006г. для покрытия возможных убытков по текущей деятельности в УФПС было направлено целевое финансирование в размере 3050,1 тыс. руб. из головной организации.

Общая величина расходов по сравнению с планом в 2006г. была выше на 0,5%. Расходы по заработной плате уменьшились по сравнению с планом на 0,4%. Услуги сторонних организаций по обработке почты превысили план на 3,2%. Расходы на приобретение материалов были ниже плана на 1,0%. Величина командировочных расходов не превысили плановую величину и были ниже на 5,5%.

 

Таблица 3 - Анализ выполнения плана по доходам в УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» в 2007г., тыс. руб.

Наименование показателя	№ стр	2007 год		Отклонение (+,-)	Процент выполнения плана, %
		План	Факт
1. Доходы, всего	010	887441,4	904624,7	17183,3	101,9
2. Расходы, всего	200	1034764,1	1039869,7	5105,6	100,5
3. Внутрисистемные расчеты	500	-13844,4	-16008,9	-2164,5	115,6
4. Прибыль (убыток) до налогообложения	600	-161167,1	-151253,9	9913,2	93,8
5. Налог на прибыль	700	-20952,8	-16651,8	4301,0	79,5
6. Чистая прибыль (убыток)	800	-140214,4	-134201,3	6013,1	95,7

 

Расходы на приобретение спецодежды и средств индивидуальной защиты были меньше плана на 22,2%. Расходы на мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО также были меньше плановых показателей на 20,3%. Прочие производственные расходы меньше плановых показателей на 1,7%. Расходы по аренде были меньше плана на 16,9%. Величина затрат на коммунальные услуги была выше запланированных на 0,1%. Затраты на услуги связи были меньше плановых на 14,8%. Величина расходов на ремонт была меньше запланированной на 22,0%. Сумма начисленной амортизации превысила плановый показатель на 6,7%. Запланированные расходы на рекламу и связи с общественностью были использованы только на 15,5%. Затраты на охранные услуги также превысили план и составили 2,1%. Информационно-консультационные услуги были меньше плановых на 18,1%. Расходы на страхование были меньше плана на 10,6%. Величина налогов и обязательных платежей в составе себестоимости была выше запланированной на 56,8%. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы превысили плановую величину на 55,6%. Доходы, фактически полученные от произведенных внутрисистемных расчетов были выше на 35,5% запланированной величины, но при этом расходы существенно превысили доходы. Величина убытка до налогообложения была ниже запланированной. На протяжении 2006-2007гг. вместо прибыли предприятием планировался убыток, так в 2007г. он фактически составил 134201 тыс. руб. (на 4,3% меньше плана).

Таким образом, проведенный анализ выполнения плана по доходам и расходам позволил сделать вывод, что в 2007г. планирование доходов и расходов стало более точным за счет переходы предприятия в ФГУП «Почта России». Однако, отрицательным моментом является снижение величины прибыли предприятия за счет отчисления более 20% полученной прибыли в головное предприятия, что приводит к убыточности деятельности УФПС по Алтайскому краю.

Проведем анализ динамики доходов и расходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг. в Приложении М.

В том числе увеличение доходов произошло за счет увеличения услуг почтовой связи на 18,9% в 2006г. и на 37,0% в 2007г., а также за счет роста реализации товаров на 27,0% в 2006г. и на 22,6% в 2007г. Произошло некоторое замедление роста доходов от реализации финансовых услуг в 2007г., так в 2006г. рост финансовых услуг составлял 17,1% а в 2007г. 11,8%. Замедление темпа роста финансовых услуг произошло в результате сокращения приема переводов в счет погашения потребительских кредитов банка «Русский Стандарт». Данным банком был открыт филиал, в связи с чем произошел отток клиентов.

Операционные, внереализационные доходы и чрезвычайные доходы в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличились почти в 2 раза за счет выявления прибыли прошлых периодов в результате корректировки бухгалтерской отчетности и за счет появления статьи «проценты к получению». Данная статья образовалась после заключения агентских договоров с рядом банков на перечисление денежных средств, поэтому появилась новая статья доходов - вознаграждение за перечисление денежных средств. В 2007г. рост стабилизировался и увеличение составило всего 1,1%.

Текущая деятельность филиала УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» была убыточной на протяжении 2006-2007г. Поэтому ФГУП «Почта России» производило целевое финансирование 2006-2007г. на покрытие убытков, при этом в 2007г. по сравнению с 2006г. сумма финансирования увеличилась в 2,2 раза.

По данным таблицы 4 и Приложения М можно видеть, что общая величина расходов организации в 2006г. по сравнению с 2005г. увеличилась на 26,7%, а в 2007г. по сравнению с 2006г. на 34,4%. Рост расходов произошел в результате увеличения всех статей расходов организации.

Заработная плата увеличилась на 14,2% в 2006г. за счет индексации заработных плат работников УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России». В 2007г. рост составил 42,5% к уровню 2006г. за счет внедрения системы поощрения для почтальонов за оказание нетрадиционных услуг, таких как продажа знаков почтовой оплаты, торговли на дому товарами народного потребления, приема коммунальных платежей.

Услуги сторонних организаций по перевозке почты сократились в результате прекращения сотрудничества с инкассаторскими фирмами по перевозке денежных средств.

Услуги сторонних организаций по обработке почты увеличились в 2006г. на 11,1% и на 31,8% за счет увеличения стоимости обработки почтовых отправлений и ростом объемов отправлений.

Расходы на материалы увеличились на 49,7% в 2006г. и на 2,6% в 2007г. за счет списания остатков материалов для поддержания лимита материалов в соответствии с требованиями ФГУП «Почта России».

Командировочные расходы увеличились в 2006г. на 35,7% в 2006г. и в 3,2 раза в 2007г. в результате внедрения системы комплексных проверок, которая обязывает специалистов УФПС Алтайского края выезжать в командировки по краю для контроля и проверки деятельности почтамтов.

Спецодежда и средства индивидуальной защиты увеличились на 17,8% в 2006г. и на 84,2% в 2007г. за счет роста цен на фирменную одежду работникам почтовых отделений и приобретения велосипедов почтальонам для доставки почтовых отправлений.

Мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и гражданской обороне в 2006г. увеличились в 3,1 раза в результате оснащения почтовых отделений средствами пожарной безопасности и пожарной сигнализацией, а также обеспечения почтальонов по доставке пенсий газовыми баллончиками и сумками с системой безопасности.

Прочие производственные расходы увеличились в 2,7 раза в 2006г. и на 54,4% на проведение корпоративных мероприятий и организации конкурсов «Лучший почтальон» и «Лучший оператор связи», «Лучший начальник отделения почтовой связи».

Расходы по аренде почтовых отделений увеличились на 38,6% в 2006г. и в 3,6 раза в 2007г. за счет повышения стоимости площади арендуемых помещений.

Коммунальные услуги увеличились на 20,1% в 2006г. и на 9,4% в 2007г. за счет роста повышения тарифов на электроэнергию.

Расходы на услуги связи увеличились на 34,0% в 2006г. и на 21,7% в 2007г. в связи с внедрением пунктов коллективного доступа

Расходы на ремонт увеличились в 2,2 раза в 2006г. за счет реконструкции и ремонтов ряда почтовых отделений связи и уменьшились на 42,7% в 2007г. по сравнению с 2006г. в результате лимитирования средств на данную статью расходов.

Амортизация увеличилась на 98,6% в 2006г. и еще в 2 раза в 2007г. за счет обновления офисной техники, внедрения пунктов коллективного доступа и установлением оборудования для оказания данной услуги.

Расходы на рекламу и связи с общественностью возросли в 2,8 раза, в 2006г. и еще во столько же раз в 2007г. за счет расширения средств рекламы и продвижения новых видов услуг, осуществляемых в почтовых отделениях связи.

Расходы на охранные услуги возросли в 2 раза в 2006г. по сравнению с 2005г. и на 14,7% в 2007г. за счет роста тарифов на услуги по охране почтовых отделений.

Расходы на информационно-консультационные услуги увеличились на 76,9% в 2006г. за счет проведения семинаров по повышению квалификации сотрудников филиала.

Расходы по страхованию увеличились на 42,3% в 2006г. по сравнению с 2005г. и в 2 раза в 2007г. за счет увеличения расходов на страхование транспортных средств.

Налоги и обязательные платежи в составе себестоимости возросли на 18,8% в 2006г. и на 31,5% в 2007г. за счет роста налоговых отчислений по налогу на транспортные средства, налогу на имущество, налога на вмененный доход и налога на землю.

Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы в 2006г. уменьшились на 21,7% в 2006г. и увеличились за счет роста штрафов и списания товаров.

Финансовые расходы являются корректирующей статьей бюджета доходов и расходов, которая применялась в 2005-2006г., а в 2007г. данная статья расходов была упразднена по распоряжении головной организации.

НДС, включенный в себестоимость начал начисляться с 2006г. в результате перехода филиала на другую систему налогообложения (единый налог на вмененный доход). В 2007г. величина расходов по НДС увеличилась на 20,9%.

По данным рисунка 4 можно видеть, что в 2005г. деятельность организации была прибыльной, а в 2006-2007гг. - убыточной.

Приведем структуру доходов за 2005-2007гг. в таблице 5.

 

Таблица 5 - Структура доходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг.

Наименование показателя	№ стр	Структура, %
		2005г.	2006г.	2007г.
1. Доходы, всего	010	100,0	100,0	100,0
1.1. Реализация услуг почтовой связи	020	22,8	22,8	26,0
1.2. Реализация товаров (работ, услуг)	050	21,7	23,1	23,6
1.3. Реализация финансовых услуг	070	53,7	52,7	49,1
1.4. Операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы	090	0,8	1,3	1,1
1.5. Целевое финансирование	110	1,0	0,2	0,3

 

По данным таблицы 5 можно видеть, что максимальную долю в доходной части бюджета занимают доходы от реализации финансовых услуг, но при этом их доля в 2007г. сократилась с 52,7% до 49,1%. Минимальная доля приходится на операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы.

Приведем структуру расходов за 2005-2007гг. в таблице 6.

 

Таблица 6 - Структура расходов УФПС Алтайского края - филиала ФГУП «Почта России» за 2005-2007гг.

Наименование показателя	№ стр	Структура, %
		2005г.	2006г.	2007г.
2. Расходы, всего	200	100,0	100,0	100,0
2.1. Заработная плата	210	68,9	62,1	65,9
2.2. Услуги сторонних организаций по перевозке почты	240	0,3	0,0	0,0
2.3. Услуги сторонних организаций по обработке почты	260	3,2	2,8	2,7
2.4. Материалы	270	12,2	14,5	11,0
2.5. Командировочные расходы	280	0,2	0,2	0,4
2.6. Спецодежда и средства индивидуальной защиты	290	0,3	0,3	0,4
2.7. Мероприятия по охране труда, промышленной, пожарной безопасности и ГО	300	0,2	0,4	0,3
2.8. Прочие производственные расходы	310	0,6	1,3	1,5
2.9. Аренда	320	0,2	0,2	0,6
2.10. Коммунальные услуги	330	3,5	3,3	2,7
2.11. Услуги связи	340	1,8	1,9	1,7
2.12. Расходы на ремонт	350	2,3	4,0	1,7
2.13. Амортизация	360	2,0	3,1	4,7
2.14. Лизинг	370	0,0	0,0	0,0
2.15. Расходы на рекламу и связи с общественностью	380	0,1	0,1	0,3
2.16. Охранные услуги	390	1,0	1,6	1,4
2.17. Информационно-консультационные услуги	400	0,4	0,6	0,2
2.18. Страхование	410	0,3	0,3	0,4
2.19. Налоги и обязательные платежи в составе себестоимости	420	1,1	1,0	1,0
2.20. Операционные, внереализационные и чрезвычайные расходы	460	1,3	0,8	3,0
2.21. Прочие общехозяйственные и внереализационные расходы	480	0,0	0,0	0,0
2.21. Финансовые расходы		0,2	0,6	0,0
2.20. НДС, включенный в себестоимость		0,0	0,9	0,8

 

По данным таблицы 6 можно видеть, что в структуре расходов максимальная доля приходится на заработную плату (65,9% на конец периода) и материалы (11,0% на конец периода).

Таким образом, подводя итоги анализа эффективности управления доходами и расходами организации можно сказать, что, несмотря на существенное увеличение доходов, имеет место сокращение прибыли от основной деятельности за счет существенного роста расходов, что свидетельствует о снижении эффективности формирования доходов и расходов организации.