Тема 25. Налоги и налогово-бюджетная политика государства

Ключевые понятия

Единица обложения

Источник налога

Кривая Лаффера

Косвенные налоги

Мультипликатор налоговый

Налог

Налог на добавленную стоимость

Налог на имущество

Налог на корпорации

Налоговая льгота

Налоговая система

Налоговая ставка

Налоговая ставка предельная

Налоговая ставка прогрессивная

Налоговая ставка пропорциональная

Налоговая ставка регрессивная

Налоговая ставка средняя

Налоговая ставка твердая

Налоговый оклад

Налог с продаж

Объект налога

Отрицательный налог

Прямые налоги

Субъект налога

Учебная цель: выяснить сущность налогов и налоговой системы.

После изучения темы обучающийся должен:

Знать:

· сущность и виды налогов;

· объекты налогообложения;

· цели налоговой политики государства;

· инструменты бюджетно-налоговой политики государства.

Уметь:

· показать механизм влияния налогов на совокупный спрос и совокупное предложение;

· объяснить практическое значение кривой Лаффера.

Владеть:

· методами выполнения расчетных заданий по теме.

Методы исследования, используемые в данной теме: анализ и синтез, индукция и дедукция, метод научной абстракции, экономическое моделирование, позитивный и нормативный анализ.

План семинарского занятия

1. Налоговая система и принципы налогообложения.

2. Виды налогов.

3. Воздействие налогов на экономику.

Литература

· Курс экономической теории: учебник – 7-е доп. и перераб. издание / Под ред. М.Н. Чепурина, Е.А. Киселёвой. - Киров: «АСА», 2013. Гл. 22, 26.

Дополнительная литература

· Абель Э., Бернанке Б. Макроэкономика. 5-е изд. – СПб: Питер, 2011. Глава 15.

· Матвеева, Т. Ю. Введение в макроэкономику [ Текст]: учеб пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. Ун-т – Высшая школа экономики, - 6-е изд., испр. – М.: Изд. Дом ГУ ВШЭ, 2008.

Тема 10.

· Принципы макроэкономики. 2-е изд. /Мэнкью Н.Г. – СП.: Питер, 2003. Глава 6, 8.

· Сломан Дж. Основы экономики: учеб. / пер. с англ. Е. А. Нильсен, И.Б.Руберт. – М.: Изд-во Проспект, 2005. Гл. 6.

Примерная тематика рефератов и сообщений

1. Экономические школы о проблемах налогообложения.

2. Современное состояние налогообложения физических и юридических лиц в России.

Сочините экономическое эссе

§ «Налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы» (А. Смит).

§ «Налоги представляют собой зеркало, в котором отражаются все экономические проблемы государства» (П. Самуэльсон).

Выполните самостоятельно

Задание 1. Прокомментируйте следующие высказывания:

1.1. «Пока индивидуальный подоходный налог остаётся … прогрессивным …,

существует сильный побудительный мотив уклоняться от него путём всяческих ухищрений». (М. Фридмен. Капитализм и свобода. Chalidze publications New York/ 1982/ - С.183)

1.2. «Когда ставки налогов возрастают настолько, что начинают служить

препятствием для капиталовложений, материальные ценности и рабочие места, которые могли бы быть созданы, остаются только в замыслах». (А. Лаффер)

1.3. «Как бы ни был велик налог, но если он ложится на всех пропорционально,

никто не теряет из-за него какого-либо Богатства». (Петти В. Трактат о налогах и сборах. Антология экономической классики. М., Эконов, Т. 1. С. 23.)

Задание 2. Предположим, что для оживления деловой активности в России необходимо увеличить долю инвестиций и сократить долю потребления в национальном доходе. Можно ли решить этот вопрос через механизм налогообложения? Какие изменения в налоговой политике вы бы предложили для достижения этих целей?

Задание 3. Представьте себе, что Вы возглавляете комиссию по налогообложению, которая должна создать программу извлечения новых доходов путем использования акцизных налогов. Скажите, будет ли эластичность спроса иметь для Вас значение при определении, на какие товары надо ввести акцизный налог? Объясните, почему?

Задание 4. Рабочий А зарабатывает 3 тыс. руб. в месяц, рабочий Б – 7 тыс. руб., рабочий В – 14 тыс. руб.

Найти:

1) какую сумму налогов заплатит каждый, если в стране установлена

прогрессивная система налогообложения; при этом зарабатывающий до 1 тыс. руб. вообще не платит налоги; тот, чьи заработки составляют от 1 до 5 тыс., платит налоги по ставке 5%; от 5 до 10 тыс. руб. – 10%; свыше 10 тыс. – 15%;

2) какую сумму налогов заплатит каждый, если в стране установлена

регрессивная система налогообложения; при этом зарабатывающий до 2 тыс. руб. вообще не платит налоги; тот, чьи заработки составляют от 2 до 5 тыс., платит налоги по ставке 15%; от 5 до 10 тыс. руб. – 10%; свыше 10 тыс. – 5%.

Задание 5. Дискуссии относительно практики использования инструментов фискальной политики ( подумайте и выскажите своё мнение).

Отвечая на вопрос репортёров о том, почему он отстаивал необходимость сокращения налогов, президент Дж. Кеннеди ответил: «Чтобы стимулировать экономику. Разве вы не помните текст на странице 101 учебника по экономикс?» Политика Дж. Кеннеди была основана на анализе налогов. Своей задачей он видел увеличение совокупного спроса с целью стимулирования производства и занятости. Дж. Кеннеди полагался на команду экономических советников, в которую входили такие видные учёные, Джеймс Тобин и Роберт Солоу, впоследствии удостоенные Нобелевской премии за вклад в экономическую науку. Будучи студентами, в 1940-е годы они изучали «Общую теорию» Дж. М. Кейнса, которая вышла в свет несколькими годами ранее. Предлагая президенту сократить налоги, экономические советники претворяли в жизнь идеи великого экономиста.

Хотя изменения в налогообложении могут оказывать мощное воздействие на совокупный спрос, они сопровождаются побочными эффектами. В частности, изменяя стимулы, налоги влияют на совокупное предложение товаров и услуг. Так, Дж. Кеннеди предлагал ввести инвестиционные налоговые льготы для фирм, осуществляющих новые капиталовложения. Высокий уровень инвестиций не только немедленно стимулировал бы совокупный спрос, но и через некоторое время привёл бы к увеличению производительности экономики. Таким образом краткосрочная цель увеличения производства посредством воздействия на совокупный спрос была в то время и долгосрочной целью увеличения производства посредством высокого совокупного предложения. И действительно, когда предложенное Дж. Кеннеди сокращение налогов приобрело в 1964 г. законную силу, США вступили в период устойчивого экономического роста.

Многие американские государственные деятели время от времени предлагают использовать финансово-бюджетную политику как инструмент управления совокупным спросом. В своё время Дж. Буш – старший попытался ускорить выход экономики из спада путём снижения налоговых удержаний. Аналогично одним из первых предложений президента Б. Клинтона оказался «стимулирующий пакет» увеличения правительственных расходов, который позволил бы экономике восстановиться после рецессии. Однако планам не суждено было сбыться, т.к. многие члены конгресса (и многие экономисты) полагали, что президент выступил со своими предложениями слишком поздно. Кроме того, конгрессмены пришли к выводу, что сокращение бюджетного дефицита с целью стимулирования долгосрочного экономического роста – задача более важная, нежели краткосрочное увеличение совокупного спроса.

(Принципы макроэкономики. 2-е изд. / Мэнкью Н.Г. – СПб.: Питер, 2003. - 576 с. (с.498).

Проверьте себя

1. Чем определяется право и необходимость сбора налогов и может ли государство обойтись без налогов?

2. Дайте определение налогов. Какие функции выполняют в экономике налоги?

3. Какая функция налогов преобладает в российской экономике?

4. Какие виды классификации налогов вы знаете?

5. Дайте характеристику прямых и косвенных налогов.

6. Что представляет собой налог на добавленную стоимость? Чем он отличается от обычного налога с продаж и почему он является более значимым источником доходов государства, чем налог с продаж?

7. Какими принципами руководствуются при построении налоговой системы?

8. Что может служить объектом налогообложения?

9. Что представляют собой налоговые ставки, их виды?

10. Какие налоговые ставки являются оптимальными, т.е. не снижают стимулов предпринимательской деятельности?

11. Должен ли подоходный налог иметь прогрессивную или регрессивную шкалу? По какой шкале определяется в настоящее время подоходный налог в России?

12. Каково, на ваш взгляд, предназначение местных налогов?

13. Основываясь на показателях кривой Лаффера, поясните связь между величиной налоговых ставок и размерами налоговых поступлений.

14. Раскройте сильные и слабые стороны позиции американского профессора Лаффера, исследовавшего взаимосвязь между ставкой налога и деловой активностью.

15. Всегда ли уменьшение налогового бремени ведет к уменьшению уклонений от уплаты налогов?

16. Что такое налоговый мультипликатор? Чему равен мультипликатор сбалансированного бюджета?

17. Предположим, что правительство хочет сократить налоги, чтобы стимулировать экономику в период спада. Имеет ли значение то, какие налоги сократить: с населения или корпораций?

18. Вызывают ли высокие налоги рост дефицита государственного бюджета?

19. Чем определяется необходимость переноса налогового бремени на российского потребителя?

20. Почему сбор налоговых поступлений обладает более сильным регулирующим воздействием по сравнению с системой государственного финансирования?

21. Каково предназначение местных налогов?

22. Как влияют налоги на товары, их цены и объёмы продаж?

23. Почему введение налогов обусловливает сокращение излишков потребителей и производителей

24. Если правительство удваивает налог на бензин, может ли оно быть уверено в том, что в той же пропорции возрастут и налоговые поступления?

25. Как вы понимаете, что налоги, взимаемые с продавцов, и налоги, уплачиваемые покупателями, эквивалентны?

26. Как налоговое бремя разделяется между покупателями и продавцами?

27. Почему в России самый высокий уровень акцизов установлен на алкогольные товары?