Метода составления отчета о прибылях и убытках

Метод характера затрат

Расходы объединяются в отчете о прибылях и убытках в соответствии с их характером (например, амортизация, закупки материалов, транспортные расходы, заработная плата и пр.), и не перераспределяются между различными функциональными направлениями внутри компании. Этот метол легко применим во многих небольших компаниях, где не требуется распределения операционных расходов в соответствии с функциональной классификацией. Пример классификации с помощью метода характера затрат выглядит следующим образом'

Реализация-............................................................................... 100.000

Прочий операционный доход............................................... 1.000

Изменения в запасах готовой продукции и НЗП............ (500)

Использованное сырье и расходные материалы............ 30.000

Заработная плата.................................................................. 40.000

Расходы на амортизацию..................................................... 10.000

Прочие операционные расходы.......................................... 900

Всего операционных расходов............................................. (80,400)

Доход от операционной деятельности............................ 20.600_

 

Метод функций затрат («себестоимости продаж»)

Этот метод классифицирует расходы в соответствии с их функцией, как часть себестоимости продаж, распределения или административной деятельности. Это представление часто дает пользователям более уместную информацию, чем классификация расходов по их характеру, но распределение затрат по функциям может быть спорным и предполагает значительную долю субъективности.

Пример классификации с помощью метода функции затрат выглядит следующим образом:

Реализация................................................................................ 100.000

Себестоимость реализованной продукции..................... (60.000)

Валовый доход........................................................................ 40.000

Прочий операционный доход.............................................. 1.000

Расходы по реализации......................................................... (9,000)

Административные расходы............................................... (10.500)

Прочие операционные расходы...................................... (900)

Доход от операционной деятельности............................ 20.600.

Отчет о прибылях и убытках включает все доходы, прибыли, расходы и убытки, признанные за определенный период времени.

Задание 1 (Баланс и Отчет о прибылях и убытках)

Скорректированный пробный баланс компании У имел следующий вид:

 

	Дебет	Кредит
Себестоимость проданных товаров	460 000
Реализационные и общеадминистративные расходы (включая проценты)	260 000
Расходы по подоходному налогу	103 000
Наличные	88 000
Краткосрочные инвестиции	24 000
Счета к получению	140 000
Запасы товаров (постоянный учет запасов)	144 000
Запасы канцтоваров	4 000
Долгосрочные инвестиции в акции (рыночная цена 70 000)	66 000
Земля	20 000
Завод и оборудование	240 000
Франшиза	16 000
Организационные затраты (период амортизации 3 года)	30 000
Оборудование для ликвидации	15 000
Дивиденды декларированные и выплаченные в 2003 г	80 000
Доход от продаж		980 000
Накопленный износ		80 000
Счета к выплате		100 000
Задолженность по налогам		22 000
Краткосрочные долговые обязательства		102 000
Резерв на сомнительные долги		6 000
Обыкновенные акции по?10		300 000
Дополнительный оплаченный капитал		36 000
Нераспределенная прибыль		64 000
Итого	1690 000	1690 000

 

Подготовьте отчет о прибылях и убытках и бухгалтерский баланс. Ответ оформите в произвольном виде.

 

Задание 2. (Отчет об изменениях в собственном капитале)

Компания А является открытым акционерным предприятием, чью акции котируются на фондовых рынках

31 декабря 2004 года кампания имела 5 000 000 простых акций, разрешенных к выпуску номинальной стоимостью?10, из которых 1 500 000 были выпущены в обращение Счет акционерного капитала на 31 декабря 2004 года состоял из следующих пунктов:

простые акции 15 000 000

Дополнительный оплаченный капитал 7 000 000

Нераспределенная прибыль 5 700 000

В течение 2004 года произошли следующие операции, относящиеся к собственному капиталу.

· 6 января 2004 года компания выпустила 100 000 привилегированных 8% кумулятивных акций с номинальной стоимостью?100 по цене?108 за акцию

· 5 февраля 2004 г. Компания выкупила 20 000 собственных акций по цене?16 за акцию

· 30 апреля 2004 г. Компания реализовала 500 000 простых акций, прежде не выпускавшихся с номинальной стоимостью?10 по цене?17 за акцию.

· 21 июня 2004 г. Компания объявила дивиденды на простые акции в размере?1 на акцию, которые должны быть выплачены 15 сентября 2004 года акционерам, зарегистрированным на 1 июля 2004

· 11 ноября 2004 г. компания продала 10 000 собственных, ранее выкупленных акций по цене?21 за акцию.

· 15 декабря 2004 г. компания объявила ежегодные дивиденды на привилегированные акции, которые должны быть выплачены 15 января 2005 года, акционерам зарегистрировавшимся на 31 декабря 2004 г.

· 20 января 2005 года до закрытия было обнаружено, что ТМЗ на 31 декабря 2003 года была занижены на?300 000, в результате чего чистая прибыль после налога за 2002 г. была занижена на?180 000 Соответствующая корректировкак была сделана в день ее обнаружения.

· Чистая прибыль после налога за 2004 г. составила?3 600 000.

Требуется составить отчет об изменениях в собственном капитале за 2004 год.

Для удобства рекомендуется следующая форма отчета

	Основной капитал	Привилегированные акции	Дополнительный неоплаченный капитал	резервы	Чистая прибыль	Нераспределенная прибыль	итого
Простые акции	Дополнительный оплаченный капитал	Выкупленные акции	акции	Дополнительный оплаченный капитал	Основные средства	инвестиции
Сальдо на начало
Выпуск привилегированных 8% кумулятивных акций
Выкуп собственных акций
Выпуск простых акций
Дивиденды на простые акции
Продажа выкупленных акций
Дивиденды на привилегированные акции 8%
Корректировка ТМЗ
Чистая прибыль за период
Сальдо на конец

Задание 3

I Объясните, почему компании имеют заинтересованность в том, чтобы не показывать в балансе всех своих активов и обязательств.

 

II Обсудите подходы к отображению следующих сделок в финансовой отчетности:

1. Компания Беркут продаёт землю компании Тулпар, которая занимается инвестиционной деятельностью и недвижимостью. Рыночная стоимость цены составляет – 60 млн. тенге, а цена продажи земли - 40 млн. тенге. По условиям соглашения, в течение следующих 10 лет Беркут имеет право в любой момент выкупить землю обратно по первоначальной цене продажи плюс ежегодная комиссия, которая устанавливается в размере базовой процентной ставки банка -2%. Бухгалтер компании Беркут предлагает отобразить данную операцию в финансовой отчетности как сделку купли-продажи.

2. ТОО «Траин-автолаин», компания по производству бытовой технике, поставляет бытовую технику ТОО «Cильвия» на следующих условиях. ТОО «Сильвия» должна вносить ежемесячную плату в размере 200 тенге. за каждую бытовую технику. При продаже бытовой технике покупателю ТОО «Cильвия» выплачивает ТОО «Траин-автолаин», её заводскую цену, действовавшую на момент поставки. ТОО «Сильвия» имеет право возвратить бытовую технику ТОО «Траин-автолаин», при условии уплаты пени в размере 20% от его стоимости. Если в течение 8 месяцев бытовая техника не продана, ТОО «Сильвия» обязана уплатить заводскую цену. ТОО «Траин-автолаин», не имеет право требовать возврата поставленной бытовой технике. Бухгалтер ТОО «Сильвия» предлагает считать бытовую технику, не проданной в течение менее чем 8 месяцев, собственностью ТОО «Траин-автолаин», и в финансовой отчетности не включать их в запасы.

 

Кафедра __Бухгалтерский учет __

_________Ф нансовый учет в соответствии с МСФО _______

(наименование дисциплины)

Специальность: ___ 5В050900 «Финансы» ___

Курс, форма обучения: ____________ Дневная ___________________

Преподаватель Ф.И.О., ученая степень, ученое звание, должность

Каипова Г.С., к.э.н., доцент

 

Практические занятие №10

 

Пример 1

Материнская компания приобретает 100% дочерней, путем оплаты 270 у.е. (оплата денежными средствами).

Затем материнская компания дает дочерней займ на сумму 100 у.е.

 

Бухгалтерский баланс материнской компании
Актив			Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции		Начисления
Основные средства		Акционерный капитал
		1700			1700

 

Бухгалтерский баланс дочерней компании
Актив			Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции
Основные средства		Акционерный капитал
		570			570

 

Бухгалтерский баланс материнской компании (после приобретения и предоставления займа)
Актив			Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции Инвестиции в дочернюю компанию		Начисления
Займ дочерней компании
Основные средства		Акционерный капитал
		1700			1700

 

Примечание: Денежные средства = 400-270-100=30

 

Бухгалтерский баланс дочерней компании
Актив		Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность		Займ, предоставленный материнской компанией
Инвестиции
Основные средства		Акционерный капитал
		670			670

Примечание: Денежные средства = 20+100=120

 

Актив в бухгалтерском балансе материнской компании равен по сумме, но противоположен по значению, обязательству в бухгалтерском балансе дочерней компании.

 

Бухгалтерский баланс группы компаний
Актив		Пассив
Денежные средства		Кредиторская задолженность
Дебиторская задолженность
Инвестиции		Начисления
Основные средства		Акционерный капитал
		2000			2000

Примечания: Денежные средства = 30+120=150

Инвестиции (200+270 – 270)+100=300