Отражение в бухгалтерском учете операций при несовпадении даты списания средств с датой отражения по счетам ЛОРО и НОСТРО.

В банке отправителя платежа (в банке респонденте или в банке – корреспонденте):

В день списания средств со счетов клиентов:

Д-т счета клиента, корсчета;

К-т 30220.

Платежи по хозяйственно – финансовой деятельности осуществляются в день наступления ДПП.

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

В банке корреспонденте:

Д-т 30220;

К-т 30109.

В банке респонденте:

Д-т 30220;

К-т 30110.

В банке исполнителе платежа – операции отражаются по счетам бухгалтерского учета в день наступления ДПП.

При зачислении средств клиентам:

В банке корреспонденте:

Д-т 30109;

К-т счета клиента.

В банке респонденте:

Д-т 30110.

К-т счета клиента.

При осуществлении банком исполнителем транзитного платежа:

В день наступления ДПП зачисление средств по транзитному платежу отражается в банке – корреспонденте:

Д-т 30109;

К-т 30220.

- по платежам клиентов.

Или К-т 30222 – по платежам, относящимся к хозяйственно – финансовой деятельности банка.

Отражение в бухгалтерскому учете при осуществлении транзитного платежа банком – респондентом:

А) Через подразделение расчетной сети ЦБ:

Д-т 30220 или 30222;

К-т 30102.

Б) Через корсчет, открытый в другом банке – корреспонденте при получении выписки по счету в день наступления новой ДПП, либо при перечислении в другое подразделение банка через счета межфилиальных расчетов:

Д-т 30220 или 30222;

К-т 30110 или 30301.

Отражение операций при подкреплении банком – респондентом своего счета.

В банке – респонденте.

Днем перечисления средств с корсчета в ЦБ:

Д-т 30221;

К-т 30102.

При получении подтверждения (выписки) в день наступления ДПП:

Д-т 30110;

К-т 30221.

В банке – кореспонденте при подкреплении своего счета:

В день зачисления средств на корсчет в ЦБ:

Д-т 30102;

К-т 30222.

В день наступления ДПП:

Д-т 30222;

К-т 30109.

Отражение операций при возврате банком – корреспондентом средств с корсчета ЛОРО:

В банке – корреспонденте:

Днем перечисления средств с корсчета в ЦБ:

Д-т 30109

К-т 30102.

В банке – респонденте:

Днем списания со счета ЛОРО по договоренности:

Д-т 30221

К-т 30110

Днем зачисления средств на корсчет в ЦБ:

Д-т 30102

К-т 30221

Отражение операций по возврату средств с корсчета ЛОРО банком – корреспондентом при недостаточности средств на корсчете в подразделении расчетной сети ЦБ:

Днем списания средств с корсчета ЛОРО по договоренности с банком – респондентом:

В банке – корреспонденте:

Д-т 30109;

К-т 47418.

и одновременно:

Д-т 90903;

К-т 99999.

В банке – респонденте:

Д-т 47423;

К-т 30110.

При оплате банком – корреспондентом ПП из картотеки к внебалансовому счету 90903 в банке – корреспонденте:

Д-т 47418;

К-т 30102

и одновременно:

Д-т 99999;

К-т 90903.

В банке респонденте:

При зачислении средств на корреспондентский счет:

Д-т 30102;

К-т 47423.

 

Отражение операций по получению наличных денег с корсчета, открытого в другой КО:

В банке – респонденте:

Д-т 20202;

К-т 30110.

В банке – корреспонденте:

Д-т 30109;

К-т 30202.

Отражение операций по счетам участников расчетов в расчетных Неб. КО осуществляется аналогично вместо счетов 30102, 30109, 30110 используются счета: 30104, 30214, 30213 соответственно.

Порядок отражения операций по счетам межфилиальных расчетов.

Отражение в бухгалтерском учете операций межфилиальных расчетов, осуществляемых в 1 день:

У отправителя платежа:

Д-т счета клиента, корсчета;

К-т 30301.

У исполнителя платежа:

Д-т 30302;

К-т счета клиента, корсчета.

Отражение операций по счетам межфилиальных расчетов при несовпадении даты списании средств со счета клиента с ДПП.

У отправителя платежа:

В день списания средств со счета клиента:

Д-т счета клиента, корсчета;

К-т 30220.

При получении подтверждения выписки в день наступлении ДПП:

Д-т 30220;

К-т 30301.

В банке – исполнителе платежа операции отражаются в бухгалтерском учете в день настуления ДПП.

Операции по платежам в адрес клиента филиала банка:

Д-т 30302;

К-т счета клиента, корсчета.

Отражение в бухгалтерском учете операций перевода ДС по поручению физлиц без открытия банковских счетов.

1. Прием денежных средств от физлиц без открытия банковских счетов для перевода в другие банки:

Д-т: 20202;

К-т: 40911.

2. Перечисление принятых ДС по назначению:

Д-т 40911;

К-т 30102.

3. Зачисление ДС, поступивших в порядке перевода от физлиц в адрес юрлица без открытия счета:

Д-т 30102

К-т 40702

Вопрос 15-б

Тема - Учет и оформление безналичных расчетов.

Основными нормативными документами, определяющими методологические основы, порядок организации и ведения бухучета безналичных расчетов являются: ГКРФ (ч. 2: г. 46, 46), положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденные ЦБ РФ 3 октября 2002 года № 2 – П; Федеральный Закон № 86 – ФЗ; ФЗ № 395 – 1 О банках; положение о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ (утверждено ЦБ 1 апреля 2003 г. № 222 – П); положение № 302 – П.

Согласно установленным нормам, безналичные расчеты в валюте РФ на территории РФ, осуществляются через КО (филиалы) и / или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета. В случае кредитной организации на основании корреспондентского счета. Порядок открытия, ведения и закрытия банковских счетов клиентов КО регламентируется инструкцией ЦБ № 128 – И. Особенности определяются банковскими правилами конкретной КО.

В плане счетов бухучета для ДС клиентов на банковских счетах и отражения расчетных операций клиентов предусмотрена отдельная группа счетов раздела IV. Предусмотрены счета для бюджетов различных уровней (401, 402, 403), государственных ВБФ (404), предприятий в федеральной и государственной собственности (405, 406), негосударственных организаций (407) и прочие счета (408).

На счете 407 отражаются средства основной массы хозяйствующих субъектов. В аналитическом учете открываются отдельные счета для каждого клиента (на каждый договор банковского счета). Списание ДС со счета клиента осуществляется с соблюдением следующих условий:

1) По распоряжению владельца счета или без его разрешения в случаях, законодательно установленных или предусмотренных договорными отноениями с клиентом;

2) На основании расчетных документов в пределах средств имеющихся на счете, если иное не предусмотрено договорными отношениями с клиентом.

На территории РФ применяются следующие формы безналичных расчетов:

1) Расчеты платежными поручениями;

2) Расчеты по аккредитиву;

3) Расчеты по инкассо;

4) Расчеты чеками.

Форма безналичных расчетов избирается клиентом банка самостоятельно и отражается в договорах с контрагентами. Банки осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов.

Расчетный документ представляет собой оформленный в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа распоряжение плательщика (как клиент так и банк) о списании ДС со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание ДС со счета плательщика и перечисления на счет, указанный получателем средств, взыскателя.

Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента ДС не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.

Банк обязан по распоряжению клиента перечислять со счета ДС клиента не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены законами, банковскими правилами или договором банковского счета.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

1) Платежные поручения;

2) Аккредитивы;

3) Платежные требования;

4) Инкассовые поручения;

5) Чеки.

Расчетные документы составляются по установленной форме.