Назначение и регистры аналитического учета.

Аналитический учет – это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных счетах БУ, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

Документами аналитического учета являются: лицевые счета. Лицевым счетам присваиваются наименования и номера. Номер лицевого счета должен однозначно определять его принадлежность к конкретному клиенту и целевому назначению. По истечении отчетного года (после 31 декабря) разрешается новым счетам клиентов присваивать номера лицевых счетов, закрытых в отчетном году. В лицевых счетах показывается: дата предыдущей операции по счету, входящий остаток на начало дня, обороты по дебету и кредиту, отраженные по каждому документу, остаток по, и на конец дня.

Лицевые счета ведутся на отдельных листах, в журналах, либо виде электронных баз данных, сформированных с использованием ЭВМ. В реквизитах лицевых счетов отражаются дата совершения операции, номер документа (“ви” шифр), номер корреспондентского счета, суммы по дебету и кредиту, и другие реквизиты.

Для открытия счета в бухгалтерию (главному бухгалтеру, заместителю или начальнику отдела) представляется распоряжение руководства банка об открытии счета. В распоряжении указывается владелец счета, номер и дата договора на основании которой открывается счет. Записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в книгу регистрации открытых счетов, которая ведется либо на бумажном носителе или в электронном виде.

При ведении книги регистрации на бумажном носителе, на каждый номер открываются отдельные листы. Книга регистрации до внесения в нее записей об открытии и закрытии, пронумеровывается, прошнуровывается, на оборотной стороне последнего листа скрепляется печатью банка. Подписывается руководителем и ГБ банка, и хранится у должностного лица, которому предоставлено право ведения книги. Хранится в условиях исключающих несанкционированный доступ.

Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому подобное, так же регистрируются в книге регистрации открытых счетов. Учетной политикой банка может быть предусмотрено ведение книги регистрации открытых счетов в электронном виде, и подписании ее аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. При этом должны быть обеспечены меры защиты информации от несанкционированного доступа. В электронном виде ежедневно составляются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя.

На протяжении отчетного года должен обеспечиваться программный контроль за соответствием счетов, зарегистрированных в книге регистрации счетов, и счетов ведущихся в программно-аппаратном комплексе.

На 1 января года следующего за отчетным, книга регистрации открытых счетов, распечатывается на печатном носителе в части действующих на эту дату счетов.

Лицевые счета в электронном виде могут распечатываться на бумаге, либо храниться в электронном виде без распечатывания.

Выдача клиентам выписок из лицевых счетов и приложений к ним осуществляется в порядке и в сроки, предусмотренные соответствующим договором. Делается это на бумаге или на электронном носителе. В случае если выписки из лицевых счетов передаются клиенту в электронном виде, то указанные документы подписываются аналогами подписи уполномоченного лица кредитной организации. Выписки с лицевых счетов по банковским счетам клиентов за последний рабочий день года, а так же в других случаях предусмотренных законодательством, подлежат выдаче клиентам на бумажном носителе. Изменение порядка выдачи выписок может быть допущено только в случаях, если выписку желают получить распорядители счета или один из них. В других случаях отступления производятся только с разрешения главного бухгалтера или начальника отдела.

По суммам, проведенным по кредиту к выпискам из лицевых счетов, должны прилагаться документы (их копии) на основании которых совершены записи по счету. На документах на бумаге, прилагаемых к выпискам, должны проставляться штамп и календарный штемпель даты провода документа по лицевому счету. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке.

Не заверяются оттиском указанного штампа лишние экземпляры оплаченных расчетных документов, прилагаемые к выпискам счетов документов, уже снабженные штампом кредитной организации на ранней стадии их обработки, а так же документы по приходным кассовым операциям.

Владелец счета обязан втечение десяти дней, после выдачи ему выписок, сверить их. При отсутствии в этот срок возражений, совершенные операции и остаток средств на счете, считается подтвержденным.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно по установленной форме. По решению руководства банка, ведомость остатков в разрезе лицевых счетов, по счетам требующих конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

20 знаков складываются:

1-5 разряд – балансовый счет второго порядка.

6-8 разряд – по валюте

9 – защитный ключ

10-13 – номер филиала

14 – 20 – порядковый номер лицевого счета.

Открыть лицевой счет коммерческой организации, находящейся в федеральной собственности для учета средств клиентов в валюте США.

Номер филиала 21

Номер лицевого счета 128

Называем сначала номер счета первого порядка и добавляем последующие 2 цифры.

40502 840 К 021 000128

Вопрос 9