Бухгалтерский баланс и отчетность.

Документация. Документы представляют собой письменные распоряжения на совершение хоз. операций или письменные доказательства действительного осуществления хоз. операций. Документирование хоз. операций – это начальный этап учетной работы. Именно первичные документы являются основанием для последующих записей в системе бухучета.

Документы могут быть классифицированы следующим образом.

1. По содержанию выделяют:

- первичные документы (приходные, расходные кассовые ордера);

- сводные документы такие, которые характеризуют операции в обобщенном виде (ведомости, описи и т.д.).

2. По назначению

- исполнительные, которые удостоверяют факт совершения операции;

- распорядительные, которые содержат приказы, распоряжения (денежный чек, платежное поручение и т.д.).

3. По характеру хоз. операций

- кассовые документы (приходные, расходные кассовые ордера);

- банковские документы;

- материальные документы;

- расчетные и прочие документы.

4. В зависимости от места составления

- внутренние;

- внешние (счет-фактура).

5. По способу охвата операций

- разовые;

- накопительные.

Каждый документ должен содержать обязательные для него показатели, называемые реквизитами. К числу обязательных реквизитов относят:

- наименование документа;

- дата составления;

- содержание хоз. операции;

- измерители хоз. операции;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хоз. операции, правильность ее оформления, их личные подписи и расшифровки.

 

Инвентаризация – это способ проверки средств в натуральном выражении, их сопоставление с данными бухучета и выявление расхождений между ними.

Необходимость инвентаризации:

1. Она проводится для устранения расхождений между данными учета и фактическим наличием средств, возникающих в связи с ошибками в учете, неточностями при приеме и отпуске средств.

2. Для контроля за материально-ответственными лицами.

3. Для фиксирования хозяйственных явлений, не поддающихся повседневному наблюдению в текущем учете (усушка, распыл, привес).

Существуют определенные сроки проведения инвентаризации:

- инвентаризация основных средств должна проводиться не менее 1 раза в 3 года.

- инвентаризация денежных средств проводится не менее 1 раза в месяц.

Существуют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно:

- При смене формы собственности предприятия.

- При смене материально-ответственных лиц.

- Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года).

- При установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи имущества.

- В случае пожара или стихийных бедствий.

 

Оценка – способ, с помощью которого активы организации получают денежное выражение. В Федеральном Законе РФ «О бухгалтерском учете» определен единый для всех организаций порядок оценки имущества:

- организация осуществляет оценку имущества, обязательств и хозяйственных операций в рублях;

- для целей бухгалтерского учета средства на валютных счетах и операции в иностранной валюте оцениваются в рублях по курсу Центрального банка на дату совершения операции. Одновременно запись указанных операций ведется в валюте расчетов и платежей;

- оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку, полученного безвозмездно – по рыночной стоимости на дату оприходования, произведенного самой организацией – по стоимости изготовления;

- начисление амортизации основных средств и нематериальных активов производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организация в отчетном периоде.

 

Калькуляция. Калькуляция - это расчет себестоимости единицы продукции или выполненной работы по установленной номенклатуре затрат с учетом места их возникновения и назначения.

 

Счета и двойная запись. Счет – это определенный способ группировки и отражения в учете хоз. средств, их источников с целью повседневного текущего контроля за ними. При этом каждая хоз. операция отражается в бухучете дважды на 2-х взаимосвязанных счетах – это способ двойной записи.

 

Бухгалтерский баланс и отчетность. Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

 

Все организации, которые ведут бухгалтерский учет на основе данных синтетического и аналитического учета, составляют бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Бухгалтерская отчетность является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражается нарастающим итогом имущество и финансовое положение организации, результаты хоз. деятельности за отчетный период.

Различают годовую и квартальную бухгалтерскую отчетность. Ее состав, сроки и адреса представления определяются ежегодно приказом Министерства Финансов РФ.

В состав квартальной бухгалтерской отчетности включают:

1. Бухгалтерский баланс Фома № 1.

2. Отчет о прибылях и убытках Форма № 2.

В состав годовой бухгалтерской отчетности входят:

1. Бухгалтерский баланс Фома № 1.

2. Отчет о прибылях и убытках Форма № 2.

3. Отчет о движении капитала Форма № 3.

4. Отчет о движении денежных средств Форма № 4.

5. Приложение к Бухгалтерскому балансу Форма № 5.

6. Пояснительная записка.

7. Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Квартальная бухгалтерская отчетность представляется не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена не позднее 1 апреля следующего за текущим года.

Предприятия представляют в обязательном порядке бухгалтерскую отчетность:

- собственникам (акционерам, учредителям);

- в государственную налоговую инспекцию.

Отчетность может быть представлена также органам, на которые возложена проверка отдельных сторон деятельности предприятия (статистика, финансовые органы, банки).