Анализ и контроль всех видов рисков в бизнесе.

Риск — это любое событие или действие в будущем, которое может как неблагоприятно, так и положительно отразиться на достижении организацией ее деловых целей. Риск в бизнесе представляет собой потенциально существующую вероятность потери ресурсов и неполучения доходов.

Риск в бизнесе:

а) непосредственно связан с управлением организацией;

б) находится в прямой зависимости от эффективности и обоснованности принимаемых управленческих решений.

Наиболее важными элементами, положенными в основу классификации рисков,

являются:

- время возникновения;

- основные факторы возникновения;

- характер учета;

- характер последствий;

- сфера возникновения и др.

По факторам возникновения риски подразделяются на политические и

экономические (коммерческие).

Политические риски - это риски, обусловленные изменением политической

обстановки, влияющей на предпринимательскую деятельность.

Экономические риски - это риски, обусловленные неблагоприятными

изменениями в экономике предприятия или в экономике страны. По характеру учета риски делятся на внешние и внутренние. К внешним относятся риски, непосредственно не связанные с деятельностью предприятия или его контактной аудитории (социальные группы, юридические и (или) физические лица, которые проявляют потенциальный и (или) реальный интерес к деятельности конкретного предприятия). На уровень внешних рисков влияет очень большое количество факторов - политические, экономические, демографические, социальные, географические и др. К внутренним относятся риски, обусловленные деятельностью самого предприятия и его контактной аудитории. На их уровень влияет деловая активность руководства предприятия, выбор оптимальной маркетинговой стратегии, политики и тактики и др. факторы: производственный потенциал, техническое оснащение, уровень специализации, уровень производительности труда, техники безопасности.По характеру последствий риски подразделяются на чистые и спекулятивные.Чистые риски (простые) - это риски, предполагающие только вероятность убытков. Этот вид содержит в себе лишь опасность ущерба, без всякой возможности выигрыша. Причинами этих рисков могут быть стихийные бедствия, войны, несчастные случаи, преступные действия, недееспособность организации и др.Спекулятивные риски (динамические или коммерческие) - это риски, предполагающие вероятность как прибылей, так и убытков. Причинами спекулятивных рисков могут быть изменения конъюнктуры рынка, изменение курсов валют, изменение налогового законодательства и т.п. Наиболее многочисленная по классификации группа по сфере возникновения, в основу которой положены сферы деятельности. - производственная - предприниматель, непосредственным образом используя

в качестве факторов предпринимательства орудия и предметы труда, рабочую

силу, производит продукцию, товары, услуги, работы, информацию, духовные

ценности для последующей продажи потребителю.

- коммерческая - предприниматель выступает в роли коммерсанта, продавая

готовые товары, приобретенные им у других лиц, потребителю. При таком

предпринимательстве прибыль образуется путем продажи товара по цене,

превышающей цену приобретения.

- финансовая - особая форма коммерческого предпринимательства, в котором

в качестве предмета купли-продажи выступают деньги и ценные бумаги,

продаваемые предпринимателем потребителю (покупателю) или предоставляемые

ему в кредит.

- посредническая - предприниматель сам не производит и не продает товар,

а выступает в роли посредника, связующего звена в процессе товарного

обмена, в товарно-денежных операциях.

- страхование - оно заключается в том, что предприниматель за

определенную плату гарантирует потребителю (страхователю) компенсацию

возможной потери имущества, ценностей, жизни в результате непредвиденного

бедствия.

В соответствии со сферами предпринимательской деятельности обычно

выделяют: производственный, коммерческий, финансовый риск, а также риск

страхования.

Производственный риск - риск невыполнения предприятием своих планов и

обязательств по производству продукции, товаров, услуг, других видов

производственной деятельности в результате неблагоприятного воздействия

внешней среды, а также неадекватного использования новой техники и

технологий, основных и оборотных фондов, сырья, рабочего времени.

Среди наиболее важных причин возникновения производственного риска -

возможное снижение предполагаемых объемов производства, рост материальных и (или) других затрат, уплата повышенных отчислений и налогов, низкая

дисциплина поставок, гибель или повреждение оборудования и т.п.

Коммерческий риск - риск, возникающий в процессе реализации товаров и

услуг, произведенных или закупленных предпринимателем.

Причинами коммерческого риска являются: снижение объема реализации

вследствие изменения конъюнктуры или других обстоятельств, повышение

закупочной цены товаров, потери товара в процессе обращения, повышение

издержек обращения и др.

Финансовый риск - это риск возможности невыполнения фирмой своих

финансовых обязательств. Причинами его являются: обесценивание

инвестиционно-финансового портфеля вследствие изменения валютных курсов, неосуществление платежей; войны, беспорядки, катастрофы и т.п.

Страховой риск - риск предусмотренного условиями страхования события, в

результате чего страховщик обязан выплатить страховое возмещение (страховую

сумму). Результатом риска являются убытки, вызванные неэффективной

страховой деятельностью как на этапе, предшествующем заключению договора

страхования, так и на последующих этапах - перестрахование, формирование

страховых резервов и т.п. Основными причинами страхового риска являются:

неправильно определенные страховые тарифы, азартная методология

страхователя; войны, беспорядки, катастрофы и т.п.

Сначала рассмотрим внешние риски, не зависящие от предпринимателя.

Страновой риск - это риск, непосредственно связанный с

интернационализацией предпринимательской деятельности. Они зависят от

политико-экономической стабильности стран - импортеров, экспортеров.

Причинами странового риска могут быть нестабильность государственной

власти, особенности государственного устройства и законодательства,

неэффективная экономическая политика, проводимая правительством, этнические и региональные проблемы, резкая поляризация интересов различных социальных групп и т.п.

Валютные риски - это риски, связанные с изменением валютных курсов.

Величина валютного риска связана с потерей покупательной способности

валюты, поэтому она находится в прямой зависимости от разрыва во времени

между сроком заключения сделки и моментом платежа. Курсовые потери у

экспортера возникают в случае заключения контракта до падения курса валюты

платежа, потому что за вырученные средства экспортер получает меньше

национальных денежных средств. Импортер же имеет убытки при повышении курса валюты, т.к. для ее приобретения потребуется затратить больше национальных валютных средств.

Налоговые риски рассматривают с двух позиций - предпринимателя и

государства.

Налоговый риск предпринимателя связан с возможными изменениями налоговой политики (появление новых налогов, ликвидация или сокращение налоговых

льгот и т.п.), а также изменением величины налоговых ставок.

Налоговый риск государства состоит в возможном сокращении поступлений в

бюджет в результате изменения налоговой политики и/или величины налоговых ставок.Внутренние риски, в отличие от внешних, в значительной степени

определяются ошибочными решениями, принимаемыми предпринимателем,

вследствие его некомпетентности.

Организационный риск - риск, обусловленный недостатками в организации

работы. Основными причинами организационного риска являются:

а) низкий уровень организации:

- ошибки планирования и проектирования;

- недостатки координации работ;

- слабое регулирование;

- неправильная стратегия снабжения;

- ошибки в подборе и расстановке кадров;

б) недостатки в организации маркетинговой деятельности:

- неправильный выбор продукции (нет сбыта);

- товар низкого качества;

- неправильный выбор рынка сбыта;

- неверное определение емкости рынка;

- неправильная ценовая политики (залеживание товара);

в) неустойчивое финансовое положение.

Основными причинами ресурсного риска являются:

- отсутствие запаса прочности по ресурсам в случае изменения ситуации;

- нехватка рабочей силы;

- нехватка материалов;

- срывы поставок;

- нехватка продукции.

Портфельный риск заключается в вероятности потери по отдельным типам

ценных бумаг, а также по всей категории ссуд.

Кредитный риск (риск невозврата долга) - это риск неуплаты заемщиком

основного долга и процентов по нему в соответствии со сроками и условиями

кредитного договора.

Инновационный риск - это риск, связанный с финансированием и применением

научно-технических новшеств.

Качественный анализ предполагает: выявление источников и причин риска,

этапов и работ, при выполнении которых возникает риск, т.е.: установление

потенциальных зон риска; идентификацию (установление) всех возможных

рисков; выявление практических выгод и возможных негативных последствий,

которые могут наступить при реализации содержащего риск решения.

В процессе качественного анализа важно не только установить все виды

рисков, которые угрожают проекту, но и по возможности выявить возможные

потери ресурсов, сопровождающие наступление рисковых событий.

Результаты качественного анализа служат важной исходной информацией для

осуществления количественного анализа.

Количественный анализ предполагает численное определение отдельных

рисков и риска проекта (решения) в целом. На этом этапе определяются

численные значения вероятности наступления рисковых событий и их

последствий, осуществляется количественная оценка степени (уровня) риска,

определяется (устанавливается) также допустимый в данной конкретной

остановке уровень риска.

Наиболее распространенными методами количественной оценки риска являются статистический метод и метод экспертных оценок.

Суть статистического метода заключается в том, что изучается статистика

потерь и прибылей, имевших место на данном или аналогичном производстве,

устанавливается величина и частотность получения того или иного

экономического результата и составляется наиболее вероятный прогноз на

будущее. Главными инструментами статистического метода являются: среднее значение изучаемой случайной величины, дисперсия, стандартное (среднеквадратическое) отклонение, коэффициент вариации, распределение вероятности изучаемой случайной величины.

Этот метод требует наличия значительного массива данных, которые не

всегда имеются в распоряжении предпринимателя, а сбор и обработка данных

могут обойтись дорого. Суть экспертного метода заключается в получении количественных оценок

риска на основании обработки мнений опытных предпринимателей или

специалистов. Это особенно эффективно при решении сложных неформализуемых проблемных ситуаций, когда неполнота и недостоверность информации не позволяют использовать статистический или другие формализованные методы для количественной оценки риска. Недостатками являются: отсутствие гарантий достоверности полученных оценок, а также трудности в проведении опроса экспертов и обработке полученных данных. Наиболее приемлемым вариантом для практики является комбинация из статистического и экспертного методов.

31. Концепции, классификации объектов и критериев корпоративного контроля деятельности

КК–это результат распределения сил, позиций, возможностей, власти среди субъектов корпоративных отношений.

КК–это вся совокупность возможностей извлечь выгоду от деятельности корпорации.

Объекты КФК – финансовые потоки корпорации, связанные с операционной, инвестиционной и финансовой деятельностью

По объектам КФК:

Контроль деятельности бизнес-единиц корпорации

Контроль центров финансовой ответственности

Контроль операционной деятельности бизнес-единиц

Контроль инвестиционной деятельности бизнес-единиц

Контроль финансовой деятельности бизнес-единиц

Критерии внутреннего контроля – Положение о СВК компании, внутренние нормативные документы компании.

Критерии оценки деятельности службы внутреннего аудита: - Организационный статус (подчиненность только высшему руководству предприятия); - Функции (степень выполнения руководством предприятия рекомендаций специалистов службы внутреннего аудита); - Компетентность (степень обоснованности политики приема на работу сотрудников службы внутреннего контроля аудита, дальнейшего непрерывного профессионального обучения); - Профессионализм (степень соблюдения порядка планирования, документирования результатов работы и др.)..

концепции внутреннего контроля: COBIT, SAC, COSO и SAS 55/78 Стандарт «Цели контроля при использовании информационных технологий» (COBIT), разработанный Ассоциацией аудита и контроля информационных систем ISACA

· Доклад «Контроль и аудит систем» (SAC), подготовленный Исследовательским фондом Института внутренних аудиторов

· Доклад «Внутренний контроль: интегрированный подход» (COSO), подготовленный Комитетом спонсорских организаций Комиссии Тридуэя

· Указание о рассмотрении структуры внутреннего контроля при аудите финансовой отчетности (SAS 55), утвержденное Американским Институтом дипломированных бухгалтеров с внесенными позднее изменениями (SAS 78).

Документ COBIT (1996 г.) – это системный подход, обеспечивающий владельцев бизнес - процессов инструментом для полного и эффективного исполнения его обязанностей по контролю за безопасностью информационных систем.

Документ SAC (1991 г., с изменениями, внесенными в 1994 г.) предлагает поддержку внутренним аудиторам в вопросах контроля и аудита информационных систем и технологии.

Документ COSO (1992 г.) дает рекомендации менеджменту по вопросам оценки, описания и совершенствования систем контроля[2].

Документы SAS 55 (1988 г.) и SAS 78 (1995 г.) дают руководства внешним аудиторам относительно влияния внутреннего контроля на планирование и проведение аудита финансовой отчетности организации.

Концепция COSO: КРИТЕРИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ - это процесс, осуществляемый Советом Директоров, руководством и персоналом организации, направленный на достижение разумной уверенности в достижении целей по следующим критериям:

· Результативность и эффективность деятельности

· Достоверность финансовой отчетности

· Соответствие применяемым законам и нормам

Существует 5 компонентов модели coso

- контрольная среда

- оценка рисков

-средства контроля

-информация и коммункация

-мониторинг

32. Функции внутреннего контроля по идентификации, оценке и предупреждению неприемлемых рисков.

Под этим видом риска понимается вероятность того, что какие-то события и действия могут оказать неблагоприятное влияние на объект проверки.

Например:

- компетентность штатных сотрудников и соответствие их занимаемым должностям;

- падение конкурентоспособности выпускаемой продукции;

- сложность и разнообразие видов деятельности;

При разработке подхода к проведению аудита аудитор принимает во внимание предварительную оценку риска средств контроля, а также оценку неотъемлемого риска для того, чтобы определить надлежащий риск необнаружения, который может быть принят во внимание в отношении предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также для определения характера, временных рамок и объема аудиторских процедур по существу. Для проведения оценки неотъемлемого риска аудитор полагается на свое профессиональное суждение для того, чтобы учесть следующие факторы: а) опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период

б) необычное давление на руководство

в) характер деятельности аудируемого лица

г) факторы, влияющие на отрасль, к которой относится аудируемое лицо

д) счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям

е) сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов;

Все факторы риска подлежат изучению и взвешенной оценке на предмет относительной значимости.

 

Риск обмана аудитора и контролера и ошибок в отчетности возрастает, если:

1) не ведется необходимая работа по устранению недостатков в работе систем бухгалтерского учета и контроля;

2) имеет место значительное недоукомплектование по сравнению со штатным расписанием СВА, бухгалтерии и юридического подразделения;

3) имеют место необычные операции, особенно в конце года, которые оказывают существенное влияние на величину финансовых показателей (сделки со связанными сторонами или платежи за услуги консультантам, адвокатам и т.д.) и выглядят явно несоответствующими предоставленным услугам;

4) встречаются неполные файлы, бухгалтерские книги и счета с многочисленными исправлениями, не отраженные в учете хозяйственные операции, отсутствуют подтверждающие документы, на запросы контролеров поступают от руководства и специалистов объекта проверки расплывчатые и необоснованные ответы.

 

Оценка неотъемлемого риска производится на уровне отчетности объекта проверки. Она должна учитывать следующие дополнительные факторы:

1) опыт и знания руководства, а также изменения в его составе за определенный период времени (неопытность руководства может повлиять на подготовку отчетности объекта проверки);

2) необычное давление обстоятельств на руководство объекта проверки (например, нехватка оборотных средств);

3) характерные особенности хозяйственной деятельности объекта проверки (например, потенциальная возможность устаревания в недалеком будущем выпускаемой продукции и услуг).