Понятие базовых этических принципов проверяющих.

Этика -- это учение о морали, совокупности принципов и норм поведения людей по отношению друг к другу и к обществу. В основе возникновения и развития морали лежит потребность объединения людей для совместной трудовой деятельности.

Профессиональная этика -- это совокупность нравственных норм, понятий, суждений и оценок способов поведения, характерных для представителей определенных групп общества, обусловленных их принадлежностью к данной профессии.

Содержание любой профессиональной этики складывается из общего и частного. Общие принципы профессиональной этики, базирующиеся на общечеловеческих нормах морали, предполагают:

а) профессиональную солидарность (иногда перерождающуюся в корпоративность);

б) особое понимание долга и чести;

в) особую форму ответственности, обусловленную предметом и родом деятельности.

В 2012 году был утвержден Кодекс этики аудиторов.

В соответствии с Кодексом аудитор должен соблюдать следующие основные принципы этики:

а) честность - аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых отношениях. Принцип честности также предполагает справедливое ведение дел и правдивость. Аудитор не должен намеренно быть связан с отчетностью, документами, сообщениями или иной информацией, если есть основания полагать, что указанная информация содержит в существенном отношении неверные или вводящие в заблуждение утверждения; указанная информация содержит утверждения или данные, подготовленные небрежно; в указанной информации пропущены или искажены необходимые данные там, где пропуски или искажения могут вводить в заблуждение;

б) объективность - аудитор не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;

в) профессиональная компетентность и должная тщательность. Профессиональная компетентность обеспечивается в два этапа: достижение должного уровня профессиональной компетентности и его поддержание.

Поддержание должного уровня требует постоянной осведомленности и понимания соответствующих технических, профессиональных и отраслевых достижений. Постоянное повышение профессиональной квалификации развивает и поддерживает способности, позволяющие аудитору компетентно работать в профессиональной среде.

Под добросовестностью понимается обязанность аудитора действовать в соответствии с требованиями задания (договора), внимательно, тщательно и своевременно.

Аудитор должен предпринимать разумные меры для того, чтобы лица, работающие под его началом в профессиональном качестве, имели надлежащую подготовку и должное руководство;

г) конфиденциальность - соблюдение данного принципа обязывает аудитора: обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязанность раскрыть такую информацию; не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.

Аудитор должен соблюдать конфиденциальность вне профессиональной среды, помня об опасности непреднамеренного разглашения информации лицам, с которыми он находится в тесных деловых отношениях или близком родстве.

В следующих обстоятельствах от аудитора требуется или может потребоваться раскрытие конфиденциальной информации, либо такое раскрытие может быть уместным:

· раскрытие разрешено законодательством и (или) санкционировано клиентом;

· раскрытие требуется законодательством, например, при подготовке документов или представлении доказательств в ходе судебного разбирательства; при сообщении уполномоченным государственным органам ставших известными аудитору фактов нарушения законодательства;

· раскрытие является профессиональной обязанностью или правом (если это не запрещено законодательством): при внешней проверке качества работы, проводимой саморегулируемой организацией аудиторов, членом которой является аудитор, или уполномоченным федеральным органом по контролю; при защите аудитором своих профессиональных интересов в ходе судебного разбирательства;

д) профессиональное поведение - соблюдение данного принципа обязывает аудитора исполнять требования применимых нормативных правовых актов и избегать действий, о которых аудитор знает или должен знать, что они могут дискредитировать аудиторскую профессию, или которые разумное и хорошо информированное стороннее лицо, взвесив все конкретные факты и обстоятельства, известные аудитору, вероятнее всего сочло бы негативно влияющими на репутацию аудитора.

Факторы, влияющие на независимость и объективность. Квалификационные и профессиональные требования к внутреннему проверяющему.

Внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы обязаны быть объективны при выполнении своих обязанностей. Интерпретация: Независимость — это свобода от условий, которые создают угрозу способности внутреннего аудита или руководителя внутреннего аудита беспристрастно выполнять свои обязанности в пределах ответственности внутреннего аудита. Для того, чтобы достичь степени независимости, необходимой для эффективного выполнения обязанностей внутреннего аудита, руководитель внутреннего аудита должен иметь прямой и ничем не ограниченный доступ к высшему руководству и Совету. Этого можно достичь путем установления двойной подотчетности. Угрозы независимости должны рассматриваться на уровнях индивидуального аудитора, задания, функциональном и организационном уровнях. Объективность — это внутреннее состояние, которое позволяет внутренним аудиторам беспристрастно выполнять задания таким образом, чтобы они сами испытывали доверие к продукту своей деятельности и не допускали компромиссов в отношении его качества. Объективность требует, чтобы внутренний аудитор не подчинял свое мнение по вопросам аудита мнениям других лиц. Угрозы объективности должны рассматриваться на уровнях индивидуального аудитора, задания, функциональном и организационном уровнях.Факторы, отрицательно влияющие на независимость и объективность Если независимость или объективность подвергаются или могут восприниматься как подвергающиеся отрицательному воздействию, информация об этом в обязательном порядке должна быть раскрыта соответствующим лицам. Метод раскрытия информации зависит от характера отрицательного воздействия. Интерпретация: Отрицательное воздействие на организационную независимость и индивидуальную объективность может включать личный конфликт интересов, ограничения полномочий доступа к документации, персоналу, имуществу и ресурсам, в том числе финансовым, но не ограничиваться этим.Определение сторон, которым должна быть раскрыта информация об отрицательном воздействии на организационную независимость и индивидуальную объективность, зависит от ожиданий руководства и Совета в отношении обязанностей внутреннего аудита и пределов ответственности руководителя внутреннего аудита, определенных в Положении о внутреннем аудите, а также от характера самих угроз. Квалификационные требования к внутреннему аудитору. Современная социально-экономическая ситуация в Российской Федерации характеризуется введением большого числа новых нормативно-правовых актов, что обусловливает большие квалификационные требования к специальности аудитор. Он должен обладать знаниями по организации, технологии и этике аудита, бухгалтерскому учету, финансам, кредиту, законодательству, налогообложению, контролю и ревизии хозяйственной деятельности, экономике, организации и управлению производством, компьютеризации учета и экономических программ, достаточными для практической деятельности в сфере внешнего и внутреннего аудита; владеть методами организации и проведения экспертизы бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, аудиторских проверок и услуг; уметь защищать законные имущественные интересы хозяйствующих субъектов в органах налогообложения и правоохранительных органах. Необходимость в высоком уровне квалификации аудиторов определяет состав требований к претендентам на получение специальности аудитора, принципиальные подходы к формам и методам подготовки, ее объему и продолжительности. В целях улучшения организации внутреннего аудита на предприятиях целесообразно: 1) рекомендовать всемерное развитие внутреннего аудита, опережающий режим подготовки аудиторов и повышения квалификации работников управления но аудиторской деятельности;2) определить состав требований к претендентам на получение специальности внутреннего аудитора, принципиальные подходы к формам и методам подготовки, ее объему и продолжительности;3) разработать и внедрить в производство отраслевые нормативные положения и организационные регламенты внутреннего аудита;4) разработать и установить порядок введения стандартов, норм, руководств для деятельности внутренних аудиторов;5) создавать профессиональные центры внутренних аудиторов на принципах самоорганизации.