Расчеты по вариационной марже»

 

*депозитарий учитывает ц/б, расчетно-клиринговая палата – денежные средства.

 

Расчеты по вариационной марже»

Суть: положительная вариационная маржа

 

76/98

Суть: отнесена на доходы будущих периодов

 

Подлежит закрытию на дату закрытия позиции; отражается на 90 «продажи» (если осн.вид деятельности), либо 91 «прочие доходы и расходы» (если прочий вид деятельности).

90(91)-2/97

Суть: списание отрицательной вариационной маржи

98/90(91)-2

Суть: списание положительной маржи

Оплата биржевых сборов отражается на 90, если осуществляется основной вид деятельности, 91 – прочий вид деятельности:

• 90 – «себестоимость продаж»/51
• 91-2/51

 

	07.02 Открытие Позиции
		08.02	09.02	10.02
Цена	2 000	2010	2050	2080
Нижний уровень маржи	80	80	80	80
ПОЗИЦИЯ ПОКУПАТЕЛЯ: Первоначальная маржа	100	110	150	180
Переменная маржа	-	10	40	30
Накопленный доход/убыток	-	10	50	80
ПОЗИЦИЯ ПРОДАВЦА: Первоначальная маржа	100	90	80 (дополнительно внес 30 руб.)	80 (дополнительно внес 30 руб.)
Переменная маржа	-	-10	-40	-30
Накопленный доход/убыток	-	-10	-50	-80

Вопрос: Опционы

 

 

Опцион - (лат. optio - выбор, желание, усмотрение) - договор, по которому покупатель или продавец получает ПРАВО, НО НЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО, совершить покупку или продажу актива (товара, ценной бумаги) по заранее оговорённой цене в будущем.

 

Учет рекомендуется вести на:

Обязательства полученные» (у держателя – покупателя)

Обязательства выданные» (у лица обязанного – продавца)

   

Стиль опциона:

1. Американский

Может быть погашен в любой день срока до истечения срока опциона

 

1. Европейский

может быть погашен только в одну указанную дату (дата истечения срока, дата исполнения, дата погашения).

Премия опциона — это сумма денег, уплачиваемая покупателем опциона продавцу при заключении опционного контракта. По экономической сути премия является платой за право заключить сделку в будущем.

Часто, говоря «цена опциона», подразумевают премию по опциону.

 

 

Покупатель опциона может отразить уплату премии на счет 97 «Расходы будущих периодов» и списывать его в течение действия права, связанного с опционом. Такое правило действует для поставочного опциона, для расчетного опциона – если покупатель не намерен его прекращать до истечения срока. Если покупатель имеет цель перепродажи, то затраты по уплате премии могут быть отнесены на фин.результат.

Отражение опциона CALL для покупателя:

97/51

Суть: оплата премии

008

Суть: отражение опциона

76/51

Суть: исполнение опциона. Перечисление денежных средств продавцу

58/76

Суть: ц/б приняты к учету

91 – 2/97

Суть: оплата опциона, если существенная сумма

*76 – «приобретение ц/б» /97

*Суть: если сумма существенная 

58/76

Суть: приобретение ц/б

91 – 2/97

Суть: списание оплаты опциона (отказ от сделки) à списание 008 (расходы)

 

Отражение опциона PUT для покупателя:

97/51

Суть: отражение премии à 008

Задолженность покупателя»/58

Суть: списание ц/б

Задолженность покупателя»

Суть: получение денежных средств

91 – 2/97

Суть: премия по опциону (отказ от сделки)

 

Продажа опциона ______:

 

51/91 – 1

Суть: отражение полученной премии

76/58

Суть: отражается задолженность покупателя за акции

91 – 2/58

Суть: отражается выручка от прочего выбытия

51/76

Суть: поступление денежных средств в оплату акций

 

*опцион эмитента предназначен для стимулирования топ – менеджеров компании.

 

Продажа опциона CALL:

51/91 – 1

Суть: отражение премии

Расчеты с покупателями»/51

Суть: списание денежных средств продавцу (покупка)

Приобретение ц/б»/76 – «расчеты с покупателями»

Суть: отнесение стоимости акций на увеличение номинальной стоимости

Приобретение ц/б»

Суть: оприходование ценных бумаг

 

 

Вопрос: Раскрытие информации по ПФИ

Производится при существенности для раскрытия фин.положения в пояснительной записке. В ней мы должны указать:

1) Содержание и характер ПФИ, включая на условия, которые могут повлиять на величину будущих потоков

2) Критерии признания и переоценки

3) Фин.риски по ПФИ

4) Политика организации по отношению к ПФИ

5) Величина дохода и расхода по ПФИ

6) Текущая стоимость ПФИ (переоценка)

 

(Лекции от 09 марта 2011г.)

 

Вопрос: Договор поручения

Стороны:

• Поверенный

• Доверитель

Действия совершаются:

• По поручению клиента

• За счет клиента

• От имени клиента

 

Обязанным по сделке купли-продажи ценных бумаг является клиент!

*Применяется только на внебиржевом рынке.

Клиент не имеет возможности постоянно контролировать действия брокера.

Купля - продажа по договору отражается в бухучете лишь только клиента.

Вознаграждение для брокера является доходом от обычных видов деятельности (выручка).

Коммисионное вознаграждение является объектом обложения НДС. При осуществлении брокерской деятельности у профучастника возникает оборот на сумму вознаграждения, который отражается  на «90-1(выручка)»

«76-расчеты в клиентом»/90-1

 

При начислении НДС: 90-3(НДС)/(68-расчеты по НДС)

Прибыль определяется между выручкой без учета НДС и затратами на реализацию, включаемые в себестоимость услуги.

 

90-2(себестоимость продаж)/26(общехозяйственные расходы)

Суть: списание затрат на осуществление брокерской деятельности.

 

Полученный фин.результат ежемесячно списывается на счет  90-9(прибыль/убыток от продаж)/99(прибыли/убытки)

 

Вопрос: Договор комиссии

Стороны:

• Комиссионер (брокер)
• Комитент (клиент)

*профучастниками могут быть только юридические лица.

Действия совершаются:

• По поручению клиента

• За счет клиента

• От имени брокерско-дилерской компании

 

Обязанной по сделке купли-продажи ценных бумаг является брокерско-дилерская компания!

 

По сделке контрагент приобретает права (хотя клиент был указан в сделке и вступил с третьим лицом).

Используется для взаимоотношения между брокером и клиентом на биржевом (внебиржевом) рынке.

Специальный брокерский счет

Ограничения:

1) На средства клиента не может быть обращено взыскание по обязательствам брокера

2) Брокер не вправе зачислять денежные средства на специальный брокерский счет, за исключением их возврата клиенту или предоставления займа клиенту

3) Брокер обязан вести учет денежных средств каждого клиента, находящихся на специальном брокерском счете.

 

Существуют случаи, когда брокер имеет право операционировать специальным брокерским счетом:

Требования открытия специального брокерского счета не применяются к банкам.

 

51-спец.брок.счет/76(расчет

Суть: получение денежных средств от покупателей

76/76-расчеты с клиентами

Суть: отражение задолженности с клиентом

76-расчеты с клиентом/51- специальной брокерской счет

 

004 «товары, принятые на комиссию» (счет, на котором брокер учитывает ц/б клиента по ДУ).

 

Вознаграждение производится аналогично договору поручения.

 

 

Вопрос: Агентский договор

Стороны:

• Агент
• Принципал

 

По нему одна сторона (агент) обязуется совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные сделки от своего имени и за счет принципала или от имени принципала и за счет принципала.

 

Отличительный признак: отношения по договору являются длящимися, он может регулировать также и юридические действия (например, голосование по доверенности, консультации).

Брокер должен предоставлять клиенту отчет по сделкам не позднее следующего рабочего дня. Обязан без требования клиента предоставлять отчет о состоянии его счетов по сделкам за месяц (если было движение средств на счете), или не реже 1 раза в квартал (если движения не было).

 

Вопрос: Договор Управления

Стороны:

• Управляющий
• Учредитель (клиент)
• *Бенефициар (выгодоприобретатель)

 

 

*Способы управления ц/б:

• Самому
• ДУ
• ПИФ

 

Управляющий управляет переданными ему денежными средствами и ц/б.

Передача имущества ДУ компании не подразумевается передача права собственности.

 

 

Суть услуги: управляющий должен осуществлять с имуществом те же действия, что совершил бы и обычный собственник, действуя разумно (сохранение имущества, приумножение, получение дохода).

 

Учет у учредителя (клиента)

Передача имущества осуществляется по стоимости, которая была на дату подписания договора у учредителя. Не облагается НДС, т.к. подразумевается возврат.

Для учета операций в ДУ используется 79 «внутрихозяйственные расходы»-3(расчеты по договору управления).

Учредитель управления не теряет права собственности.

 

79-3/58(51)

Суть: передача ц/б (денежные средств)

58(51)/79-3

Суть: прекращение договора: