Как учесть кредит-ноту от поставщика

Купили оптом непродовольственные товары для перепродажи. Договором предусмотрена возможность скидки, которая уменьшает стоимость товара. Продавец передал нам кредит-ноту, которая уменьшает наш долг за товар. Как отразить эту сумму в бухгалтерском и налоговом учете при условии, что товар мы еще не продали?

МАРИНА ШУСТОВА, гл. бухгалтер (г. Москва)

Восстановите вычет НДС, приходящийся на скидку, на дату получения кредит-ноты или корректировочного счета-фактуры — в зависимости от того, какой документ пришел раньше (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого сделайте запись в книге продаж.

Так как вы еще не продали товар, в бухучете сделайте две сторнирующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 уменьшена стоимость товаров на скидку;

 

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 уменьшена сумма входного НДС на сумму налога, приходящегося на скидку;

 

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» восстановлен НДС со скидки.

В налоговом учете скидка также уменьшит покупную стоимость товара (письмо Минфина России от 16 января 2012 г. № 03-03-06/1/13). То есть по мере реализации товаров вы учтете расходы на их приобретение за вычетом скидки.

ГАЛИНА КАЦКОВСКАЯ, эксперт журнала «Главбух»

Где получить бесплатный ответ на свой вопрос

Адрес: glavbukh.ru/forum — Форум журнала «Главбух»

Ищите ответы на свои профессиональные вопросы на форуме журнала «Главбух». В вашем распоряжении 93 000 уникальных тем и свыше миллиона сообщений. Не нашли готовый ответ — создайте новое обсуждение. На форуме ежедневно в обсуждении профессиональных бухгалтерских тем участвуют 250 человек. А всего зарегистрировано 77 000 пользователей. Присоединяйтесь!

 

Быстрые консультации

О требованиях, льготах, расходах, штрафах и блокировке счета

НДС

Продавец под проценты предоставил покупателю отсрочку платежа. Облагается ли сумма начисленных процентов НДС?

Нет, не облагается. Проценты за рассрочку платежа — это плата за пользование коммерческим кредитом. А проценты по кредитам и займам освобождены от НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, письмо Минфина России от 18 августа 2014 г. № 03-07-11/41207).

Отношения с инспекцией

Инспекция 25 апреля направила организации электронное требование о представлении документов. До какого числа надо отослать в налоговую квитанцию о приеме?

До 5 мая включительно. То есть в течение шести рабочих дней с даты, когда требование направила инспекция (п. 6 ст. 6.1, п. 5.1 ст. 23 НК РФ). За опоздание налоговики могут заблокировать счета.

Налоговые долги

Вправе ли инспекция списать налоговую недоимку, пени и штрафы со ссудного счета организации?

Нет, не вправе. Инспекторы списывают налоговые долги со счетов, открытых по договору банковского счета (п. 2 ст. 11, ст. 46 НК РФ). А ссудные счета используются только для учета ссудной задолженности (п. 1 информационного письма Банка России от 29 августа 2003 г. № 4).

Льготы

Может ли вновь созданная компания использовать право на освобождение от НДС, если запланированная выручка не превышает 2 млн руб. за три месяца?

Нет, не может. Чтобы получить право на освобождение, надо определить фактическую выручку за три месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Упрощенка

Компания на упрощенке открыла обособленное подразделение. Нужно ли заводить еще одну книгу учета доходов и расходов?

Нет, не нужно. Даже при наличии обособленных подразделений организация ведет одну книгу учета доходов и расходов. В нее вносят данные в целом по компании, без дробления по каждому дополнительному офису (ст. 346.24 НК РФ).

Налог на прибыль

Компании не удалось подтвердить нулевую ставку по НДС. Начислили налог. Можно ли включить эту сумму в расходы при расчете налога на прибыль?

Да, можно. Это подтверждают чиновники и судьи (письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. № 03-03-06/1/42961, постановление Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 г. № 15047/12). В перечне расходов есть налоги, начисленные в установленном законом порядке (п. 1 ст. 264 НК РФ).

Трудовой договор

Можно ли в трудовом договоре не ставить оклад, а ограничиться формулировкой «оплата согласно штатному расписанию»?

Нет, нельзя. Размер оплаты труда — обязательная часть трудового договора (ст. 57 ТК РФ). За нарушение этого правила ревизоры из Роструда вправе оштрафовать компанию на сумму до 50 000 руб. (ст. 5.27 КоАП РФ).

Расходы

Компания по решению суда возместила ущерб покупателю. Можно ли включить эту сумму в расходы по налогу на прибыль?

Да, можно. Назначенные судом штрафы по договорам и расходы на возмещение ущерба — это внереализационные расходы для расчета налога на прибыль (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

 

Самый интересный вопрос номера