Совет от редакции: привяжите цель кредита к деятельности, направленной на получение дохода

Компания не обязана объяснять, на что она потратила кредит. Судьи давно пришли к выводу, что инспекция не вправе оценивать деятельность налогоплательщика с позиции целесообразности (определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П). И для учета процентов по кредиту не важно, для каких целей привлекались займы и кредиты (постановление Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 г. № 3690/13). Но в налоговом учете можно учесть только расходы, направленные на получение дохода. А потому безопаснее запастись документами, подтверждающими этот факт.

Если банк не против, приведите в договоре цель привлечения денег. В формулировке должна прослеживаться связь с деятельностью компании. Например, «на пополнение оборотных средств, необходимых для осуществления деятельности и получения дохода». Или «на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров».

Если банк не соглашается добавлять в договор цель кредита, можно упомянуть ее в приказе директора или решении учредителей (в зависимости от того, кто в компании отвечает за кредитные сделки).

Налоговики иногда снимают расходы на проценты по кредитам, которые компания истратила не по целевому назначению. Но судьи и в таких спорах на стороне организаций (постановление ФАС Московского округа от 4 августа 2010 г. № КА-А41/8345–10)

Мнение проверяющих

Проверяющих смутило, что на момент получения кредита у компании были свои деньги на счетах. Поэтому инспекторы решили, что кредит неэффективен, а расходы необоснованны. Но налоговики не вправе оценивать их с точки зрения целесообразности. А проценты можно учесть при расчете налога на прибыль независимо от того, на какие цели потратили кредит (ст. 269 НК РФ). Главное, чтобы эти затраты были подтверждены документально и направлены на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). У организации эти условия выполнены, поэтому судьи поддержали ее в споре.

ВАЛЕНТИНА БУЛАНЦЕВА,

советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Аргументы компании

Кредитные деньги мы направили на операции, которые принесли доход. Выдали заем под более высокие проценты, чем по кредиту. Купили облигации, которые за два года принесли доход в сумме 340 млн руб. Вложили средства в уставный капитал сторонней организации и получили право на дивиденды. Часть кредита пошла на оплату товаров по агентскому договору. Эти расходы обеспечили бесперебойное финансирование текущей деятельности и своевременные поставки продукции. Суд согласился, что затраты на проценты экономически обоснованны, и отменил доначисления.

ОЛЕГ МЯСНИКОВ,

начальник отдела налоговых рисков ЗАО «Трансмашхолдинг»

Налоговый спор

О чем еще недавно спорили компании с проверяющими

Тест