С аванса по гражданско-правовому договору перечисляйте НДФЛ

28 марта заключили договор подряда с физическим лицом. 4 апреля мы должны перечислить подрядчику аванс. Надо ли удержать с него НДФЛ?

СВЕТЛАНА СЕРГЕЕВА, бухгалтер (г. Томск)

Да, налог надо удержать и перечислить не позднее 5 апреля.

Датой получения дохода для гражданско-правовых договоров является день выплаты денег, в том числе и аванса. Значит, с него надо рассчитать и удержать НДФЛ. В бюджет его перечисляют не позднее следующего после выплаты дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Причем не важно, получил сотрудник оплату наличными или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это подтверждает и судебная практика (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2015 г. по делу № А50-1030/2015).

Если не перечислить налог, то компании грозит штраф — 20 процентов от неудержанной суммы и пени за каждый календарный день просрочки платежа (ст. 123, 75 НК РФ).

НИКОЛАЙ СТЕЛЬМАХ, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

 

Быстрые консультации

О декларации по НДС, вычетах по НДФЛ, резервах, расходах и счетах

НДФЛ

У сотрудницы один ребенок. Она получала двойной детский вычет по НДФЛ как мама-одиночка. Потом вышла замуж. Какой вычет ей теперь положен?

Обычный вычет в сумме 1400 руб. После регистрации брака сотрудница теряет право на двойной вычет. Не важно, муж усыновил ребенка или нет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Резервы

Вправе ли компания в бухучете создать резерв на оплату отпусков, а в налоговом учете не создавать?

Да, вправе. В бухучете создание резерва на оплату отпусков — обязанность компаний (ПБУ 8/2010). В налоговом учете — это право организации (ст. 324.1 НК РФ).

НДС

Работодатель узнал, что сотрудник использовал служебную машину в личных целях, и взыскал с него расходы на бензин. Восстанавливать ли НДС по горючему, который ранее приняли к вычету?

Безопаснее восстановить налог. Как мы выяснили, на этом настаивают в Минфине. В перечне случаев, когда НДС восстанавливают, такой ситуации нет. Но бензин не использовали в операциях, облагаемых НДС (п. 3 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).

Отчетность

Продавец нашел ошибку в декларации по НДС за IV квартал 2015 года. Покупателю выставили счет-фактуру со ставкой 10 процентов вместо 18. Как исправить отчет?

Выставить исправленный счет-фактуру с верной ставкой. Зарегистрировать его в дополнительном листе к книге продаж за IV квартал. Доплатить налог с пенями. Сдать уточненку, где по строке 001 раздела 9 поставить значение 1, а в приложении 1 к этому разделу — значение 0.

Госпошлина

Как отразить в бухучете госпошлину, которую учредитель заплатил при регистрации компании?

Пошлина, которую платит учредитель перед регистрацией компании, это его личные расходы. А учет в компании начинают вести только с даты государственной регистрации (п. 3 ст. 6 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Услуги банка

На какой счет относить комиссию банка за перевод денег поставщикам?

На счет 91 «Прочие доходы и расходы» (Инструкция, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н, п. 11 ПБУ 10/99). Проводка такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 51 оплачена банковская комиссия.

Канцтовары

Можно ли на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» учесть расходы на книги для регистрации приказов и трудовых книжек?

Да, можно, как канцтовары (подп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расчетный счет

Компания открыла новый расчетный счет. Сообщать об этом в инспекцию?

Нет, не надо. О новом счете и о закрытии старого налоговикам сообщит банк (п. 1 ст. 86 НК РФ).

Рекламные расходы

Агентство недвижимости на упрощенке размещает информацию о квартирах на специальных сайтах и платит за это деньги. Можно ли списать такие расходы в налоговом учете?

Да, можно. Это расходы на рекламу. Учесть их можно полностью, не нормируя (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ).

 

Самый интересный вопрос номера

Какие риски в досрочной зарплате

Зарплата раньше срока

Работники получают аванс 20-го числа, а окончательный расчет по зарплате — 5-го числа следующего месяца. Сотрудник просит выдать ему вторую часть зарплаты за март пораньше — 1 апреля, а не 5-го. Можем ли мы пойти ему навстречу? Нужно ли для этого вносить изменения в положение об оплате труда?

НЕЛЛИ КОВАЛЬ, главный бухгалтер (г. Воронеж)

Вы, как работодатель, можете пойти навстречу сотруднику. Положение об оплате труда для этого править не нужно. Достаточно заявления от сотрудника и визы руководителя (образец — ниже). Более ранняя дата выплаты не ухудшает положение работника, а даже наоборот. Так что никаких штрафов за это не будет.

Распечатать образец • Скачать образец в формате Word

Но зарплата полагается сотруднику только за уже отработанное им время, так как она должна зависеть от количества и качества затраченного им труда (ст. 129 ТК РФ). Поэтому выдавать зарплату, например, в первых числах сразу за весь месяц опасно. Сотрудник может потом уволиться, так и не вернув неотработанную зарплату. Есть и риск спора с налоговиками о том, в какой момент платить в бюджет НДФЛ с зарплаты, выданной вперед. По сути, это еще не зарплата. Если инспекторы посчитают эти деньги подарком, то потребуют удержать НДФЛ в день выдачи.

Но ваш сотрудник просит уже заработанные им деньги. Просто раньше срока — 1 апреля вместо 5-го. Поэтому подобных рисков в вашей ситуации нет

ЛИДИЯ БОЧКОВА, эксперт журнала «Главбух»

 

Бухучет для начинающих