В какие сроки сдавать СЗВ-М в 2016 году

За какой месяц	Последний день сдачи
Апрель	10 мая
Май	10 июня
Июнь	11 июля
Июль	10 августа
Август	12 сентября
Сентябрь	10 октября
Октябрь	10 ноября
Ноябрь	12 декабря
Декабрь	10 января 2017 года или первый за ним рабочий день

Звезда
за правильный ответ

Тест

В компании по трудовым договорам работают 25 сотрудников. Двое из них в апреле уволились. На место одно из уволенных в этом же месяце взяли новичка. В каком виде сдавать СЗВ-М за апрель?

На бумаге или электронно.

Только электронно.

Только на бумаге.

 

Декларация по НДС

Что проверить в счетах-фактурах перед сдачей НДС

1 В декларацию включайте счета-фактуры, полученные до 25 апреля

Еще четыре разъяснения про отгрузочные счета-фактуры

2 По авансовым счетам-фактурам возможен частичный вычет

А как считать НДС по прошлогодним авансам и авансам, зачтенным в счет другого договора

3 Можно выставлять УПД на услуги

Выборочно — тоже не запрещено. Но на авансы — бессмысленно

4 В посреднических счетах-фактурах важен поставщик

И как заполнить строку «Грузоотправитель»

25

апреля —

последний день сдачи декларации по НДС за I квартал

В рамках Высшей школы Главбуха прошел вебинар «Счета-фактуры в 2016 году». Выступал известный лектор, налоговый консультант Михаил Мухин. Запись можно посмотреть на сайте школы. В этой статье мы отвечаем на вопросы участников вебинара. В частности, об отгрузочных, авансовых и посреднических счетах-фактурах, а также об универсальном передаточном документе. Рекомендации пригодятся в ближайшее время, когда будете заполнять декларацию по НДС за I квартал.

Отгрузочные счета-фактуры

В отгрузочном счете-фактуре поставщика стоит дата 31 марта. Покупатель получил этот счет-фактуру 14 апреля. Можно ли зарегистрировать его в книге покупок за I квартал?

Да, можно, ведь покупатель получил счет-фактуру до 25 апреля, то есть до срока сдачи декларации за I квартал.

С 2015 года действуют особые правила для ситуации, когда компания покупает товары, работы или услуги в одном квартале, а счет-фактуру получает в следующем. Вычет по счету-фактуре, который поступил до срока сдачи декларации, можно заявить в том квартале, в котором компания приняла товары, работы или услуги на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В Минфине считают, что эта норма действует, если счет-фактура поступил до 25-го числа включительно (письмо от 2 февраля 2016 г. № 03-07-11/4712).

Это правило не распространяется на авансовые счета-фактуры. Поэтому компания, которая в апреле получила счет-фактуру на аванс, перечисленный в марте, заявляет вычет НДС в декларации за II квартал.

Договор предусматривает, что заказчик возмещает подрядчику транспортные расходы. Подрядчик не включает их в смету. Должен ли он начислить НДС и выставить счет-фактуру на компенсацию этих расходов?

Да, безопаснее рассчитать НДС. По мнению чиновников, возмещение расходов подрядчика на исполнение договора связано с оплатой работ. А значит, облагается НДС по ставке 18/118 (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, письмо Минфина России от 23 ноября 2015 г. № 03-07-11/67917).

Счет-фактуру подрядчик составляет в одном экземпляре (п. 18 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Заказчик не заявляет вычет НДС (письмо Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-07-11/2568).

Возможен другой, выгодный, вариант — включить возмещение расходов в цену работ. Тогда подрядчик начислит НДС на общую стоимость работ. А заказчик сможет принять НДС с этой суммы к вычету.

Подрядчик составил акт приемки-сдачи работ, а заказчик его подписал. Как считать пятидневный срок, в течение которого подрядчик должен выставить счет-фактуру, — с даты составления или подписания акта?

С даты, когда заказчик подписал акт приемки-сдачи работ (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ведь документом, подтверждающим, что компания выполнила работы, является акт, подписанный заказчиком (письмо Минфина России от 18 мая 2015 г. № 03-07-РЗ/28436).

Важная деталь

В декларации можно заявлять вычет по счету-фактуре, который поставщик выставил с нарушением пятидневного срока.

За нарушение пятидневного срока штрафа нет. И эта ошибка не лишает заказчика права на вычет (письмо Минфина России от 25 января 2016 г. № 03-07-11/2722). Подробнее.

Покупатель в марте получил от поставщика отгрузочный счет-фактуру, но решил отложить вычет. Регистрировать этот счет-фактуру в книге покупок за I квартал?

Нет, не нужно. Покупатель регистрирует счет-фактуру в книге покупок за тот квартал, в котором заявляет вычет НДС. Перенести вычет можно на любой квартал в течение трех лет с даты, когда компания приняла на учет товары (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Компания на упрощенке выставила счет-фактуру с НДС и должна заплатить его в бюджет. Можно ли уменьшить эту сумму на вычеты?

Нет, нельзя. Право на вычет есть только у плательщиков НДС. Организации на упрощенке к ним не относятся, даже если составляют счета-фактуры и перечисляют НДС в бюджет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому уменьшить начисленный налог на вычеты не получится (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33). При расчете налога на упрощенке НДС не включается ни в доходы, ни в расходы (п. 1 ст. 346.15, подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 25 декабря 2015 г. № 03-11-11/76394).

Авансовые счета-фактуры

Подрядчик получил аванс 31 марта. Вправе ли он выставить счет-фактуру в апреле?

Осторожно

Включите в книгу продаж за I квартал авансы, поступившие в январе—марте. Даже если счета-фактуры по ним выставили в апреле.

Да, вправе. Подрядчик должен выставить счет-фактуру в течение пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Этот срок считают со дня, следующего за днем поступления аванса. Если срок заканчивается в нерабочий день, то счет-фактуру можно составить в ближайший рабочий день (п. 2, 7 ст. 6.1 НК РФ).

Закон не запрещает выставлять счета-фактуры в следующем квартале. Поэтому в данном случае счет-фактуру можно составить в любой день с 31 марта по 5 апреля. Но зарегистрировать надо в книге продаж за I квартал. То есть в том периоде, в котором поступил аванс (п. 2 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Заказчик вправе заявить вычет в том квартале, в котором получил счет-фактуру от подрядчика.

С покупателем заключили два договора. По первому договору покупатель перечислил аванс, а поставщик начислил с него НДС. Затем эту предоплату зачли в счет второго договора. Как поставщик должен рассчитать НДС?

Еще раз начислять с аванса НДС не нужно. Вычет с предоплаты поставщик вправе заявить после того, как отгрузит товары по второму договору (п. 6 ст. 172 НК РФ).

Можно пойти другим путем. В связи с переносом аванса на второй договор поставщик повторно рассчитает НДС с этой суммы и выпишет счет-фактуру. А налог, ранее рассчитанный с аванса по первому договору, заявит к вычету. Для этого понадобится соглашение об изменении или расторжении первого договора. Но в этом случае не исключены претензии налоговиков. Ведь условием для вычета является возврат аванса покупателю (п. 5 ст. 171 НК РФ). А в данном случае поставщик зачитывает аванс в счет второго договора. Поэтому чиновники считают, что поставщик вправе заявить вычет только после отгрузки товаров в счет аванса (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444).

Вправе ли покупатель заявить частичный вычет по авансовому счету-фактуре, который пришел от поставщика?

Да, вправе. Это подтверждают в Минфине (письмо от 22 ноября 2011 г. № 03-07-11/321). Но в следующем квартале остальную часть налога безопаснее не заявлять к вычету. Чиновники считают, что переносить вычеты НДС с аванса на следующие периоды нельзя (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г. № 03-07-11/20290).

Заявить вычет с полной стоимости товаров покупатель сможет после их отгрузки в счет аванса.

Предоплата от заказчика поступила компании в 2013 году. В 2016 году она оказывает услуги в счет этого аванса. Можно ли заявить вычет НДС с предоплаты, несмотря на то, что компания составила авансовый счет-фактуру в 2013 году?

Да, можно. Право на вычет появляется в том квартале, в котором компания оказала услуги в счет аванса (п. 6 ст. 172 НК РФ). Тот факт, что с даты составления счета-фактуры прошло три года, не влияет на возможность заявить вычет. Это нам подтвердили в Минфине.

Вправе ли компания нумеровать авансовые счета-фактуры отдельно от отгрузочных?

Формально не вправе, но если это делать, то рисков не возникает.

Все счета-фактуры, в том числе авансовые и корректировочные, компания должна нумеровать по общей хронологии (подп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Это подтверждают чиновники (письмо Минфина России от 16 октября 2012 г. № 03-07-11/427).

Но для поставщика штрафов за неверную нумерацию счетов-фактур нет. А покупатель вправе заявить вычет по счету-фактуре с неверным номером. Ведь он не мешает налоговикам идентифицировать поставщика и покупателя, наименование и стоимость товаров, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Компания в IV квартале ошибочно выставила счет-фактуру на аванс, но обнаружила это, уже когда сдала декларацию. Как исправить ошибку?

Нужно аннулировать запись по счету-фактуре в дополнительном листе книги продаж за IV квартал. Затем сформировать на основании дополнительного листа приложение № 1 к разделу 9 уточненной декларации. В строке 001 поставить значение 0, а в строке 001 разделов 8 и 9 — значение 1.

Быстрые консультации