Главбухи обсудили с чиновниками ближайшие изменения в НДС

Что в ближайшее время изменится в НДС? Какие ошибки в декларациях по этому налогу встречаются чаще всего и как их избежать? Это два главных вопроса, которые главбухи крупных компаний обсудили с чиновниками на очередном заседании элитарного Главбух Клуба, который прошел в Москве 10 марта.

Об основных планируемых поправках участникам Главбух Клуба рассказала Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. А результатами годовой практики проверок деклараций по НДС и советами по предстоящей отчетности за I квартал поделился Алексей Катяев, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Ольга Думинская и Алексей Катяев рассказали о будущем НДС и частых ошибках в декларациях.

Что скоро изменится в НДС

В планах основных направлений по налоговой политике на 2017–2018 годы упростить расчет НДС с аванса. Сейчас поставщик начисляет НДС дважды — на дату, когда поступил аванс, и на момент отгрузки. Проект Минфина предполагал, что на дату получения аванса поставщик будет по-прежнему рассчитывать НДС. А вот на дату отгрузки поставщик будет начислять НДС не на всю стоимость товаров, а только на неоплаченную часть.

К примеру, покупатель в апреле перечислил аванс в сумме 236 000 руб. Поставщик рассчитал НДС с аванса — 36 000 руб. Затем в июне отгрузил товары на сумму 590 000 руб. По действующим правилам НДС на дату отгрузки составляет 90 000 руб. А согласно законопроекту поставщик в июне должен начислить НДС на неоплаченную часть, то есть 354 000 руб. (590 000 — 236 000). НДС составит 54 000 руб.

Но проект обсудили с компаниями и признали, что на практике реализовать его будет сложно. Допустим, НДС с аванса рассчитала бухгалтерия, которая находится в офисе. Отгружает товар кладовщик со склада, расположенного на другом конце города. Разобраться в том, был ли аванс под эту отгрузку и на какую сумму, будет сложно. Проще выписать счет-фактуру на всю стоимость отгруженных товаров.

Поэтому теперь продумывают другие варианты. Один из главных — начислять НДС с авансов только на ту сумму, которая осталась по итогам квартала не закрытой поставками. Это то предложение, за которое проголосовали 5646 бухгалтеров в ходе совместного опроса журнала «Главбух», «Системы Главбух» и Минфина России.

Готовятся предложения по поправкам в Правила ведения книги продаж и книги покупок, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В них подробно уточнят порядок регистрации счетов-фактур в неясных ситуациях. Например, как заполнять книгу покупок при импорте или как посредники должны регистрировать счета-фактуры в журнале учета.

Пояснения к декларации

Алексей Катяев напомнил, что программа ФНС в рамках проверки декларации по НДС автоматически формирует два вида требований:

— по сверке счетов-фактур в декларации поставщика и покупателя;

— по итогам проверки контрольных соотношений.

Представлять пояснения ФНС советует по типовой рекомендованной форме (письмо ФНС России от 7 апреля 2015 г. № ЕД-4-15/5752). Но лучший вариант, с точки зрения налоговиков, — это уточненка, даже если стоимостные показатели не изменяются.

При проверке деклараций за I квартал инспекторы уделят особое внимание контрольным соотношениям (приложение к письму ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550). Начисленный НДС в разделе 3 не должен быть меньше, чем итоговая сумма налога по счетам-фактурам в разделе 9. Вычеты в разделе 3 не должны быть больше, чем сумма по счетам-фактурам в разделе 8. А сумма налога к уплате по строке 040 раздела 1 не должна быть меньше показателя строки 200 раздела 3. Для налоговых агентов и экспортеров при проверке этих соотношений дополнительно учитываются также разделы 2, 4–6.

Оптимальный вариант, если компания самостоятельно проверит контрольные соотношения до отправки декларации. Как правило, это можно сделать в бухгалтерской программе. И если ошибок не будет, то инспекторы не смогут выставить требования по контрольным соотношениям.

Трое из участников Клуба (слева направо): Анна Галкина, замглавбуха ООО «Зика» (швейцарские стройматериалы), Ирина Пушкова, главбух Mondelez International (производитель шоколада), Ольга Зеленова, главбух «Армада», финалистка премии «Главбух года».

На заметку

Еще две планируемые поправки

Главбух Клуб