Теоретические аспекты организации учета нематериальных активов

Введение

нематериальный учет актив налоговый

Понятие «нематериальные активы» используется в отечественной хозяйственной практике с начала девяностых годов XX века, что связано с развитием т.н. высоких технологий, и с необходимостью обособления в учете некоторых видов имущества, не имеющих выраженной материально-вещественной формы и в то же время широко применяемых в производственной, управленческой и торговой деятельности организаций.

В течение последних лет велась целенаправленная работа по совершенствованию законодательства, регулирующего гражданский оборот этого вида имущества, и нормативной базы, устанавливающей бухгалтерский учет объектов нематериальных активов.

В 2008 году этот процесс можно считать завершенным: вступила в силу часть четвертая Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), а Минфином России приказом №153 от 27.12.2007 года была утверждена новая редакция Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 14/2007), регулирующего учет объектов нематериальных активов.

Нематериальные активы всегда вызывали много вопросов. Хотя эти активы и являются составной частью предприятия как имущественного комплекса, их использование в хозяйственной деятельности предприятий любого профиля отличается от эксплуатации, например, зданий, машин, оборудования и другого имущества. Нематериальные активы выражены не только в бухгалтерских, но и в юридических документах.

Несмотря на тот факт, что нематериальные активы общепризнанны в большинстве стран рыночной экономики, подходы к их идентификации, способам поступления на баланс, оценке, амортизации продолжают оставаться объектами дискуссий. По этой причине среди функционирующих в настоящее время более тридцати Международных стандартов по бухгалтерскому учету отсутствует стандарт, специально посвященный нематериальным активам.

Цель работы - рассмотрение действующей практики учета нематериальных активов в организации и разработка мероприятий по совершенствованию.

Для достижения поставленной цели были поставлены задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты организации учета нематериальных активов;

–  изучить методику налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов;

–  изучить и проанализировать формирование данных налогового учета нематериальных активов в ОАО «Курский холодильник»;

–  разработать пути улучшения налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов.

Объект исследования является система налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов ОАО «Курский холодильник».

Предмет исследования - особенности организации системы налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов ОАО «Курский холодильник».

Источниками информации при написании данной курсовой работы послужили: труды отечественных и зарубежных специалистов, законодательные акты РФ, бухгалтерская отчетность ОАО «Курский холодильник».

Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

Теоретические аспекты организации учета нематериальных активов

Методика налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов

Методика формирования налоговых регистров по учету

Нематериальных активов

 

В целях расчета налога на прибыль (п. 1 ст. 256 НК РФ и п. 3 ст. 257 НК РФ) нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, которые используются компанией для извлечения дохода.

Все изобретения и модели признаются амортизируемым имуществом, но расчет необходимо провести только в том случае, если возможно определить срок полезного использования нематериального актива. До недавнего времени к амортизируемым объектам относились только те основные средства, чья стоимость была более 20 000 рублей. Однако не так давно в положения статей 256, 257 НК РФ Законом от 27 июля 2010 г. №229-ФЗ были внесены изменения, которые вступили в силу 1 января 2011 года. Эти поправки повышают цену имущества для амортизации с 20 000 до 40 000 рублей.

В отношении налога на добавленную стоимость следует отметить, что согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не подлежит налогообложению реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории России исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.

Компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, освобождается от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии со ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Минфин в своем письме от 19 сентября 2008 г. №03-11-04/2/142 обратил внимание на то, что несмотря на освобождение «упрощенцев» от обязанности ведения бухгалтерского учета, требование вести учет основных средств и нематериальных активов предусмотрено законодательством РФ, которое должно исполняться в соответствии с Положением «Учет нематериальных активов» №14/2007.

Объекты интеллектуальной собственности дают компании существенное преимущество, возможность производить уникальные товары, делать продуктивной работу организации. Нужно учитывать специфику налогообложения таких нематериальных активов, своевременно подтверждать свои права на них, не допуская возникновения спорных ситуаций с разработчиками объектов или налоговыми органами.

Наличие интеллектуальной собственности потребует от бухгалтера особого труда по разработке документов, которые не утверждены законодательством, процедур учета и защиты такого имущества компании. Но именно прогрессивные разработки способны дать организации новое развитие и исключительное положение на рынке.

В случае использования налогоплательщиком нелинейного метода начисления амортизации по конкретному объекту нематериальных активов при достижении остаточной стоимости амортизируемого объекта 20% от первоначальной стоимости объекта по данному показателю отражается количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

 

Заключение

 

Учет нематериальных активов в нашей стране получают все большее развитие, прежде всего потому, что появилось положение, непосредственно регулирующее учет нематериальных активов, во-вторых прогресс и наука не стоят на месте и новые изобретения требуют своего учета.

В данной курсовой работе были рассмотрены круг вопросов, связанных с организацией ведения учета нематериальных активов. В первой главе работы была рассмотрена классификация нематериальных активов, даны определения основным видам нематериальных активов и обозначены проблемы учета объектов нематериальных активов.

Во второй главе была рассмотрена методика бухгалтерского и налогового учета нематериальных активов.

В третьей главе были вынесены конкретные предложения по совершенствованию бухгалтерского учета и рассмотрены примеры учета нематериальных активов на примере ОАО «Курский холодильник».

В результате проделанной работы можно сделать следующие выводы:

– для учета нематериальных активов вследствие их разнообразия по составу и назначению имеет значение их классификация, исходя из которой и составляется отчетность о наличии и движении нематериальных активов, отсюда, учет данного вида средств организуется в бухгалтерии по их видам, независимо от организационно-правовой формы собственности предприятия;

–  аналитический учет, организованный с применением вычислительной техники, позволяет сократить трудоемкость, затраты времени, повысить качество контроля, обеспечивает быстрый доступ к информации;

–  особенностью учета нематериальных активов, в частности выбытия, является определение финансового результата по данной операции с последующим его отнесением либо на прибыль, либо на убытки.

И последнее, следует отметить, что нематериальные активы как объекты учета еще недостаточно изучены и не регламентированы должным образом.

Приближаясь к заключению работы, надо отметить, что главные задачи ее выполнены, рассмотрены в частности и совокупности актуальные для этой работы темы учёта нематериальных активов. Из этой работы мы выявили, что такое нематериальные активы, рассмотрели их классификацию и оценку, учета наличия, поступления и использования нематериальных активов, также уделили внимание амортизации и выбытию нематериальных активов. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что понятием «нематериальные активы» пользуются во всех случаях, когда возникают затруднения с отнесением тех или иных объектов и расходов к определенным активам предприятия.

Все важные задачи рассмотрены, поставленные цели ее выполнены. В работе по возможности были отражены и освещены все операции связанные с учетом нематериальных активов, особое внимание уделялось тем вопросам учета, которые вызывают наибольшее затруднение и которые претерпели изменения в связи с изменением законодательной базы.

 

Список используемой литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Ч. I-IV. - М.: Омега-Л, 2012.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2. - М.: Омега-Л, 2012.

.   О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 г. №129-ФЗ (в ред. от 23.11.2009 г.).

.   Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 27.12.2007 г. №153н.

20. Шувалова Е.Б., Шувалов А.Е. Налоги и налогообложение - М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2002.

5. Аксенов А.П. Нематериальные активы: структура, оценка, управление. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 192 с.

6. Булыга Р.П. Аудит нематериальных активов коммерческой организации. - М.: Юнити-Дана, 2008. - С. 344.

.   Бухгалтерский учет: Учебник/под ред. П.С. Безруких. -4-е изд., - М.; 2007.

.   Грибанова З.М., Грибанов А.А., Широбоков В.Г. Бухгалтерский финансовый учет. - М.: КноРус, 2010. - С. 670.

.   Демченкова Т.В., Особенности учета нематериальных активов.: [http //www.klerk.ru/buh/articles/3607]

.   Захарьин В.Р. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Налоговый вестник, 2008. - 288 с.

.   Карзаева Н.Н., Колпакова М.И., Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2008.

.   Кислов Д.В., Учет нематериальных активов. - М.: Изд-во «Главбух», 2009.

.   Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: Инфра-М, 2009. - 832 с.

.   Краснова Л.П., Шалашова Н.Т., Ярцева Н.М., Бухгалтерский учет.-Изд-во: Юристъ., 2009

.   Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета. Учебник. -2-е изд., - М., 2008.

.   Нематериальные активы: Бухгалтерский и налоговый учет/под. ред. Касьяновой Г.Ю.-М., 2001 г.

.   Островский О.М., Мизиковский Е.А., Приображенская В.В. Учет нематериальных активов. - М.: Питер, 2010. - 208 с.

.   Пантюхина А. Нематериальные активы: вопросы бухгалтерского учета // Интеллек.соб: Пром.соб. - 2007. - №7-с. 39-44.

.   Соколова Е.С., Архарова З.П. Бухгалтерский учет и аудит: Учебно-методический комплекс. - М.: Изд. центр ЕАОИ, 2009.

.   Соловьева Г.Н., Учет нематериальных активов, М.: Финансы и статистика, 2008.

.   Талаш А. Чистые активы: способы увеличения. // Финансовая газета - 2009. - №42,43.

.   Шатраков А.Ю., Комков Н.И., Юрченко Е.В., Бондарева Н.Н. Условия и механизмы управления нематериальными активами. - М.: Экономика, 2009. - С. 304.

.   Экономика предприятия: Учебник / Под общей редакцией проф., д.э.н. А.И. Руденко. - Минск, 1995.

.   Эксперт департамента аудита МКПЦН. МСФО: «Стандарт - нематериальные активы».: [http //www.klerk.ru/buh/articles/95782].

.   Яркина Основы экономики предприятия: Учебное пособие. 2009: [http://www.aup.ru/books/m64/]

Введение

нематериальный учет актив налоговый

Понятие «нематериальные активы» используется в отечественной хозяйственной практике с начала девяностых годов XX века, что связано с развитием т.н. высоких технологий, и с необходимостью обособления в учете некоторых видов имущества, не имеющих выраженной материально-вещественной формы и в то же время широко применяемых в производственной, управленческой и торговой деятельности организаций.

В течение последних лет велась целенаправленная работа по совершенствованию законодательства, регулирующего гражданский оборот этого вида имущества, и нормативной базы, устанавливающей бухгалтерский учет объектов нематериальных активов.

В 2008 году этот процесс можно считать завершенным: вступила в силу часть четвертая Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), а Минфином России приказом №153 от 27.12.2007 года была утверждена новая редакция Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 14/2007), регулирующего учет объектов нематериальных активов.

Нематериальные активы всегда вызывали много вопросов. Хотя эти активы и являются составной частью предприятия как имущественного комплекса, их использование в хозяйственной деятельности предприятий любого профиля отличается от эксплуатации, например, зданий, машин, оборудования и другого имущества. Нематериальные активы выражены не только в бухгалтерских, но и в юридических документах.

Несмотря на тот факт, что нематериальные активы общепризнанны в большинстве стран рыночной экономики, подходы к их идентификации, способам поступления на баланс, оценке, амортизации продолжают оставаться объектами дискуссий. По этой причине среди функционирующих в настоящее время более тридцати Международных стандартов по бухгалтерскому учету отсутствует стандарт, специально посвященный нематериальным активам.

Цель работы - рассмотрение действующей практики учета нематериальных активов в организации и разработка мероприятий по совершенствованию.

Для достижения поставленной цели были поставлены задачи:

– рассмотреть теоретические аспекты организации учета нематериальных активов;

–  изучить методику налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов;

–  изучить и проанализировать формирование данных налогового учета нематериальных активов в ОАО «Курский холодильник»;

–  разработать пути улучшения налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов.

Объект исследования является система налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов ОАО «Курский холодильник».

Предмет исследования - особенности организации системы налогового и бухгалтерского учета нематериальных активов ОАО «Курский холодильник».

Источниками информации при написании данной курсовой работы послужили: труды отечественных и зарубежных специалистов, законодательные акты РФ, бухгалтерская отчетность ОАО «Курский холодильник».

Структура работы отражает ее общий замысел и логику и определяется поставленными целью и задачами. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

 

Теоретические аспекты организации учета нематериальных активов