Анализ эффективности использования основных ресурсов коммерческого предприятия

 

Ресурсы - необходимые для производства экономических благ элементы, которые могут стать факторами производства или обеспечить их эффективное использование.

Основными видами ресурсов выступают:

трудовые

производственные фонды

финансовые

Различают понятия "трудовые ресурсы" и "персонал" предприятия.

Трудовые ресурсы - это часть населения трудоспособного возраста, обладающая необходимым физическим развитием, знаниями и практическим опытом для работы в народном хозяйстве. К трудовым ресурсам относят как занятых, так и потенциальных работников.

Персонал предприятия (кадры, трудовой коллектив) - это совокупность работников, входящих в его списочный состав.

Все работники предприятия делятся на две группы:

промышленно-производственный персонал, занятый производством и его обслуживанием;

непромышленный персонал, занятый в основном в социальной сфере деятельности предприятия.

По характеру выполняемых функций промышленно-производственный персонал (ППП) подразделяется на четыре категории: рабочих, руководителей, специалистов и технических исполнителей (служащих).

Рабочие - это работники, непосредственно занятые производством продукции (услуг), ремонтом, перемещением грузов и т.п. К ним также относятся уборщицы, дворники, гардеробщики, охранники.

В зависимости от характера участия в производственном процессе рабочие, в свою очередь, делятся на основных (производящих продукцию) и вспомогательных (обслуживающих технологический процесс).

Руководители - работники, занимающие должности руководителей предприятий и их структурных подразделений (функциональных служб), а также их заместители.

Специалисты - работники, выполняющие инженерно-технические, экономические и другие функции. К ним относятся инженеры, экономисты, бухгалтеры, социологи, юрисконсульты, нормировщики, техники и др.

Технические исполнители (служащие) - работники, осуществляющие подготовку и оформление документов, хозяйственное обслуживание (делопроизводители, секретари-машинистки, табельщики, чертежники, копировщицы, архивариусы, агенты и др.). Далее приведен анализ обеспеченности коммерческого предприятия трудовыми ресурсами.

 

Таблица 2.1. Персонал коммерческого предприятия

Категории работающих	2007		2008					Т,%
	число работ-ов, чел	% к итогу	план		факт
			числен-ть, чел	% к итогу	числен-ть, чел	% к итогу	% выполнения плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1 работники производства в т. ч зав. произв-м произв. - тех. лаборатория	150 1 10	53,96 0,36 3,6	140 1 10	56 0,4 4	138 1 8	56,79 0,41 3,29	98,57 100 80	92 100 80
2 работники столовой	4	1,44	4	1,6	4	1,65	100	100
3 специалисты в т. ч юр. отдел плановый отдел бухгалтерия отдела продаж отдел ИТО гл. механик	21 2 3 9 3 3 1	7,55 0,72 1,08 3,24 1,08 1,08 0,35	21 2 3 9 3 3 1	8,4 0,8 1,2 3,6 1,2 1,2 0,4	20 2 3 8 3 3 1	8,23 0,82 1,23 3,29 1,23 1,23 0,41	95,24 100 100 88,89 100 100 100	95,24 100 100 88,89 100 100 100
4 рабочие в т. ч очист-е отдел-е стоит. участок пристанционно-отпускная база транспорт. цех механич. цех электроцех цех гот. прод-ии отдел безопас-ти	97 15 18 10 16 9 9 10 10	34,89 5,39 6,47 3,6 5,75 3,24 3,24 3,6 3,6	79 10 15 10 16 5 5 8 10	31,6 4 6 4 6,4 2 2 3,2 4	75 10 13 9 15 5 5 8 10	30,87 4,11 5,35 3,7 6,17 2,06 2,07 3,29 4,11
5 административно-управленческий персонал в т. ч президент ген. директор зам. ген. дир-ра по безопасности исполнительный директор гл. инженер начальник отдела развития продаж	6 1 1 1 1 1 1	2,16 0,36 0,36 0,36 0,36 0,36 0,36	6 1 1 1 1 1 1	2,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4 0,4	6 1 1 1 1 1 1	2,46 0,41 0,41 0,41 0,41 0,41 0,41
Итого	278	100	250	100	243	100

 

Фактически численность работников сократила плановый уровень на 2,8%, что произошло в результате сокращения работников производства на 1,43%, специалистов на 4,76% и рабочих на 5,06%. Следует отметить, что административно-управленческий персонал соответствует плановой величине.

Далее приведен расчет фонда рабочего времени.

Таблица 2.2. Фонд рабочего времени коммерческого предприятия

Показатель	2007	2008	изменение	Показатель
Отработано за год одним рабочим: дней часов	204 1632	215 1720	11 88	+1,05 +1,05
Ср. продолж-ть раб. дня, ч	8	8	-	-
Среднегодовая численность работников, чел	278	243	-35	-12,59

 

Фонд рабочего времени в 2008 году по сравнению с 2007 годом снизился на 35736 часов, что произошло под влиянием трех факторов (численности работников, продолжительности рабочего дня, количества дней отработанных одним работником). В том числе, при сокращении численности работников на 35 человек, ФРВ снизился на 57120 часов, при увеличении количества отработанных дней на 11, ФРВ увеличился на 21384 часа. Так как, средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, то рассчитывать ФРВ бессмысленно.

Далее рассмотрен фонд заработной платы.

 

Таблица 2.3. Фонд заработной платы

Показатель	2007	2008	Изменение
			абсолютное	%
ФЗП, тыс. руб.	2311,498	2327,157	+15,659	+0,68
Численность работников, чел	278	243	-35	-12,59
Среднегодовая з/п, руб.	8314,74	9576,78	+1262,04	+15,18
Количество отработанных дней в году, дн.	204	215	+11	+1,05
Среднедневная з/п, руб.	40,76	44,54	+3,78	+9,27

 

Изменение ФЗП в 2008 году по сравнению с 2007 годом под влиянием двух факторов (численности работников и среднегодовой заработной платы) составило +15659 руб., в том числе, за счет уменьшения численности работников на 35 человек ФЗП сократился на 291016,18 руб., а за счет увеличения среднегодовой заработной платы на 1262,04 ФЗП вырос на 306675,18 руб.

Ниже приведена таблица показателей, характеризующих эффективность использования персонала.

 

Таблица 2.4. Эффективность использования персонала

Показатель	2007	2008	Изменение
Производительность труда	1092226,94	977821,92	-114405,02
ФЗП, тыс. руб.	2311,498	2327,157	+15,659
ФРВ, ч	453696	417960	-35736
Коэф-т использования полезного фонда рабочего времени	1,0018	1,0023	+0,0004
Численность, чел	278	243	-35
Кол-во отработанных дней, дн.	204	215	+11

 

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение ФЗП на 15,659 тыс. руб., коэффициента использования полезного фонда рабочего времени на 0,0004. Также следует отметить, что произошло снижение ФРВ на 35736 часов, за счет снижения численности работников на 35 человек и за счет увеличения количества отработанных дней в году на 11. Следует отметить, что произошло снижение производительности труда на 114405,02 руб. (10,47%).

Средства труда (машины, оборудование, здания, транспортные средства) совместно с предметами труда (сырьем, материалами, полуфабрикатами, топливом) образуют средства производства. Выраженные в стоимостной форме средства производства являются производственными фондами предприятий. Различают основные и оборотные фонды.

Основные производственные фонды представляют собой средства труда, участвующие в процессе производства длительное время и сохраняющие при этом свою натуральную форму. Стоимость их переносится на готовую продукцию частями, по мере утраты потребительской стоимости.

Оборотные фонды - это те средства производства, которые целиком потребляются в каждом новом производственном цикле, полностью переносят свою стоимость на готовый продукт и в процессе производства не сохраняют своей натуральной формы.

Наряду с производственными существуют непроизводственные основные фонды - имущество социального назначения. Это жилые дома, детские и спортивные учреждения, столовые, базы отдыха и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, находящиеся на балансе предприятий и не оказывающие прямого воздействия на производственный процесс.

В зависимости от производственного назначения основные фонды делятся на группы:

здания - производственные корпуса, склады, конторы, гаражи и т.п.;

сооружения - дороги, эстакады, ограждения и др. инженерно-строительные конструкции, создающие необходимые условия для осуществления процесса производства;

передаточные средства - линии электропередач, связи, трубопроводы;

машины и устройства - силовые машины и оборудование, рабочие машины и оборудование, измерительные и регулирующие устройства и лабораторное оборудование, вычислительная техника;

транспортные средства - все виды транспортных средств, в т. ч. межзаводские, межцеховые и внутрицеховые;

инструменты;

производственный инвентарь и принадлежности;

хозяйственный инвентарь;

другие основные фонды.

Эти группы образуют активную и пассивную части основных производственных фондов. К активной части относятся передаточные устройства, машины и оборудование, к пассивной - здания, сооружения, транспортные средства, которые непосредственно не участвуют в процессе производства, но являются необходимым его условием.

Соотношение между отдельными группами и частями основных производственных фондов характеризует их структуру, имеющую важное значение в организации производства. Наиболее эффективна та структура, где больше удельный вес активной части.

Ниже приведен анализ производственных фондов коммерческого предприятия.

 

Таблица 2.5. Показатели, характеризующие использование производственных фондов

№	Показатель	Значение		Изменение
		2007	2008	+/-	%
1	Среднегодовая стоимость фондов, тыс. руб.	86540,676	87844,827	+1304,151	+1,51
2	Среднегодовая стоимость активной части фондов, тыс. руб.	48486,685	52117,392	+3630,707	+7,49
3	Прибыль, тыс. руб.	773	2971	+2198	+284,35
4	Рентабельность продаж, %	0,58	1,68	+1,1	-
5	Товарооборот, тыс. руб.	132682	176234	+43552	+32,82
6	Общая фондоотдача, тыс. руб.	1,53	2,01	+0,48	+31,37
7	Фондоотдача активной части, тыс. руб.	2,74	3,38	+0,64	+23,36
8	Рентабельность основных фондов, %	0,89	3,38	+2,49	-
9	Фондоемкость, тыс. руб.	0,65	0,5	-0,15	-23,08
10	Стоимость сырья, тыс. руб.	124697	159866	+35169	+28,2
11	Коэффициент использования сырья, раз	1,09	0,75	-0,34	-31, 19
12	Материалоотдача, тыс. руб.	3,44	4,26	+0,82	+23,84
13	Материалоемкость, тыс. руб.	0,12	0,09	-0,03	-25

 

Анализируя показатели, характеризующие использование производственных фондов следует отметить следующее: на конец отчетного периода возросла стоимость производственных фондов на 1304,151 тыс. руб. (1,51%), увеличение среднегодовой стоимости активной части производственных фондов на 3630,707 тыс. руб. (7,49%), увеличение общей фондоотдачи и фондоотдачи активной части на 0, 48 тыс. руб. и 0,64 тыс. руб., рентабельность основных фондов увеличилась на 2,49%. Фондоемкость снизилась на 0,15 тыс. руб., т. е на один рубль товарной продукции приходиться меньше на 23,08% стоимости основных производственных фондов. Стоимость сырья увеличилась на 35169 тыс. руб. коэффициент использования сырья снизился на 0,34 раза, т. е уровень эффективности использования сырья и соблюдения норм их расходования снизился на 31,19%. Материалоотдача характеризует выход продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов, т. е с каждого потребленного рубля материальных ресурсов выход продукции составляет на начало периода 3,44 тыс. руб., а на конец - 4,26 тыс. руб. Материалоемкость отражает величину материальных затрат, приходящуюся на 1 руб. выпущенной продукции, т. е на один рубль приходиться 0,12 тыс. руб. материальных затрат на начало периода, а на конец периода наблюдается снижение данного показателя до 0,09 тыс. руб.

Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенные для обеспечения его эффективной деятельности, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работающих.

Формируются финансовые ресурсы за счет собственных и привлеченных денежных средств.

Стартовым источником финансовых ресурсов в момент учреждения предприятия является уставный (акционерный) капитал - имущество, созданное за счет вкладов учредителей (или выручки от продажи акций).

Основным источником финансовых ресурсов действующего предприятия служат доходы (прибыль) от основной и других видов деятельности, внереализационных операций. Он также формируется за счет устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относят уставный, резервный и другие капиталы, долгосрочные займы и постоянно находящуюся в обороте предприятия кредиторскую задолженность.

Совокупность финансовых средств предприятия принято подразделять на оборотные средства и инвестиции.

Оборотные средства - это совокупность денежных средств предприятия, необходимых для формирования и обеспечения кругооборота производственных оборотных фондов и фондов обращения (рис.2.1)

Фонды обращения - это средства предприятия, вложенные в запасы готовой продукции, товары отгруженные, но не оплаченные, а также средства в расчетах и денежные средства в кассе и на счетах.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров, они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями (рис.2.1).

Далее приведена таблица оборотных средств предприятия.

 

Таблица 2.6. Оборотные средства коммерческого предприятия

Показатель	2007	2008	Изменение
			абсолютное	%
Оборотные средства в сфере производства (оборотные фонды)
Производственные запасы, тыс. руб.	31670	24353	-7317	-23,1
Незавершенное производство, тыс. руб.	6497	6694	+197	+3,03
Расходы будущих периодов, тыс. руб.	5240	4604	-636	-12,14
Оборотные средства в сфере обращения (фонды обращения)
Остатки готовой продукции, тыс. руб.	32115	91722	+59607	+185,6
Денежные средства, тыс. руб.	8	58	+50	+625
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	78107	128864	+50757	+1,65
Краткосрочные фин. вложения, тыс. руб.	10	0	-10	-

 

Рис.2.1 Оборотные средства предприятия

 

В 2008 году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение оборотных фондов по статье незавершенное производство на 197 тыс. руб.

Также в 2008 году произошло снижение производственных запасов на 7317 тыс. руб., расходов будущих периодов - на 636 тыс. руб.

Анализируя фонды обращения стоит отметить, что почти по всем статьям произошло увеличение, так, остатки готовой продукции увеличились на 59607 тыс. руб., денежные средства - на 50 тыс. руб. (625%), дебиторская задолженность - на 50757 тыс. руб. (1,65%), НДС по приобретенным ценностям - на 24 тыс. руб. (36,92%). Но в 2008 году отсутствует статья краткосрочные финансовые вложения.

Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости (количество оборотов) определяется как частное от деления объема реализованной продукции на среднегодовую стоимость нормируемых оборотных средств;

оборачиваемость (продолжительность одного оборота в днях) рассчитывается как соотношение количества дней в году (360) к числу оборотов за год;

коэффициент загрузки определяется отношением среднегодовой стоимости оборотных средств к объему реализованной продукции;

рентабельность оборотных средств исчисляется как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости оборотных средств;

Далее произведен расчет оценки эффективности использования оборотных средств.

 

Таблица 2.7. Оценка эффективности использования оборотных средств

Показатель	2007	2008	Изменение
			+/-	%
Прибыль, тыс. руб.	773	2971	+2198	+284,35
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	153712	256384	+102672	+66,79
Объем реализованной продукции, тыс. руб.	303639,09	237610,73	-66028,36	-21,74
Стоимость нормируемых оборотных средств, тыс. руб.	75522	127373	+51851	+68,66
Коэффициент оборачиваемости, об	4	2	-2	-50
Оборачиваемость, дн.	90	180	+90	+100
Коэффициент загрузки	0,51	1,08	+0,57	+111,76
Рентабельность оборотных средств	0,005	0,011	+0,006	+120

 

Расчет оценки эффективности использования оборотных средств дал следующие результаты: среднегодовая стоимость оборотных средств в 2008 году увеличилась на 102672 тыс. руб. (66,79%), в том числе стоимость нормируемых оборотных средств увеличилась на 51851 тыс. руб. (68,6%); коэффициент оборачиваемости сократился на 2 оборота (50%), оборачиваемость увеличилась на 90 дней (100%), коэффициент загрузки увеличился на 0,57 (111,76%), рентабельность оборотных средств увеличилась на 0,006 (120%).