Анализ эффективности использования персонала предприятия и фонда заработной платы

Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднегодовой численности персонала):

п = Прибыль от операционной деятельности * 100

 

Среднесписочная численность персонала

Для факторного анализа рентабельности персонала необходимы следующие данные:

прибыль от реализации продукции;

среднесписочная численность работников;

выручка от реализации продукции;

выпуск продукции в текущих ценах;

доля выручки в стоимости выпущенной продукции;

прибыль на одного работника;

рентабельность оборота;

среднегодовая выработка продукции одним работником;

Связь рентабельности персонала с уровнем производительности труда можно представить следующим образом:

п = П = П * В * ВП = Rоб * Дрп * ГВ,

 

Где Rп - рентабельность персонала, П - прибыль от реализации продукции, ЧПП - среднесписочная численность персонала, В - выручка от реализации продукции, ВП - стоимость выпуска продукции в действующих ценах, Rоб - рентабельность оборота, Дрп - доля реализованной продукции в общем объеме выпуска, ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда следует использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются предпосылки для наращивания темпов расширенного воспроизводства.

Фонд заработной платы включает в себя:

Фонд оплаты труда:

по сдельным расценкам;

тарифным ставкам и окладам;

премии за результаты работы;

доплаты за профессиональное мастерство;

доплаты за работу в ночное время, сверхурочно, в праздничные дни;

оплата ежегодных и дополнительных отпусков;

оплата льготных часов подростков;

оплата простоев;

оплата туда совместителей;

Выплаты за счет прибыли:

вознаграждения за результаты работы по итогам года;

материальная помощь;

оплата отпусков сверх установленной нормы;

оплата путевок на отдых и лечение;

выплаты дивидендов по ценным бумагам;

выплаты социального характера:

пособия семьям, воспитывающим детей;

пособия по временной нетрудоспособности;

стоимость профсоюзных путевок

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, включаемого в себестоимость продукции, необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение ее величины от плановой.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средства на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

 

ΔФЗПабс = ФЗП1 - ФЗП0

 

Относительное отклонение как разность между фактически начисленной суммы зарплаты в отчетном периоде и базовой его величиной, скорректированной на индекс объема производства продукции. При этом необходимо учитывать, что корректируется лишь переменная часть заработной платы, а постоянная же ее часть остается неизменной. Поэтому относительное отклонение по фонду заработной платы с учетом изменения объема производства продукции рассчитывается как:

 

ΔФЗПотн = ФЗП1-ФЗПск= ФЗП1-(ФЗПпер0*Iвп+ФЗПпост0),

 

где ΔФЗПотн - относительное отклонении е по фонду заработной платы, ФЗП1 - фонд зарплаты фактический в отчетном периоде, ФЗПск - фонд зарплаты плановый, скорректированный на индекс объема выпущенной продукции, ФЗПпер0 - переменная сумма базового фонда зарплаты, ФЗПпост0 - постоянная сумма базового фонда заработной платы, Iвп - индекс объема выпуска продукции.

При расчете относительного отклонения по фонду заработной платы можно использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает на какую долю процента следует увеличить базовую величину фонда зарплаты за каждый процент прироста выпуска продукции (ΔВП%):

 

ΔФЗПотн = ФЗП1-ФЗПск= ФЗП1 - (ФЗП0*(100+ ΔВП%*Кп))/100

 

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции, выручка, сумма общей, чисто и капитализированной прибыли на рубль зарплаты и т.д.

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы используют следующую модель:

 

ВП =ВП* Т * ∑Д * ЧР / ФЗП=ЧВ*П*Д*Уд*ГЗП,

ФЗП Т ∑Д ЧР ЧПП ЧПП

 

где ВП - выпуск продукции в действующих ценах, ФЗП - фонд заработной платы производственного персонала, Т - количество часов, затраченных на производство продукции, Д - количество отработанных дней, ЧР - среднесписочная численность работников, ЧПП - среднесписочная численность производственного персонала, ЧВ - среднечасовая выработка продукции, П - средняя продолжительность рабочего дня, Уд - удельный вес рабочих в общей численности персонала, ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.