Индивидуальные и групповые автопоилки: для животных. Схемы и конструкции...
Историки об Елизавете Петровне: Елизавета попала между двумя встречными культурными течениями, воспитывалась среди новых европейских веяний и преданий...
Топ:
Комплексной системы оценки состояния охраны труда на производственном объекте (КСОТ-П): Цели и задачи Комплексной системы оценки состояния охраны труда и определению факторов рисков по охране труда...
Определение места расположения распределительного центра: Фирма реализует продукцию на рынках сбыта и имеет постоянных поставщиков в разных регионах. Увеличение объема продаж...
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Интересное:
Лечение прогрессирующих форм рака: Одним из наиболее важных достижений экспериментальной химиотерапии опухолей, начатой в 60-х и реализованной в 70-х годах, является...
Искусственное повышение поверхности территории: Варианты искусственного повышения поверхности территории необходимо выбирать на основе анализа следующих характеристик защищаемой территории...
Подходы к решению темы фильма: Существует три основных типа исторического фильма, имеющих между собой много общего...
Дисциплины:
2020-03-31 | 120 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
ООО ПИК «Диатомит – Инвест» одновременно совершает операции облагаемые и не облагаемые НДС, поэтому вычеты по этому налогу применяет по особым правилам, прописанным в пункте 4 статьи 170 Налогового Кодекса РФ:
- когда приобретенные товары (работы, услуги) используются для операций, облагаемых НДС, весь «входной» налог принимается к вычету;
- при деятельности, не облагаемой НДС, суммы налога увеличивают стоимость покупки;
- если приобретенное использовано как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, «входной» НДС надо пропорционально распределить между ними.
Чтобы выполнить эти требования кодекса, ООО ПИК «Диатомит – Инвест» ведет раздельный учет «входного» НДС. Если такой учет не вести, налоговый инспектор распределит суммы налога по своему усмотрению, не считаясь с интересами предприятия. Кроме того, проверяющие потребуют восстановить вычеты по НДС, и как следствие – недоимка, пени, штраф. И наконец, восстановленные суммы нельзя будет включить в стоимость товаров и соответственно уменьшить налог на прибыль.
На предприятии ООО ПИК «Диатомит – Инвест» приобретенные товары (работы, услуги) используются как в облагаемых, так и в необлагаемых операциях, поэтому «входной» НДС пропорционально распределяется между ними.
В пункте 4 статьи 170 Налогового Кодекса РФ сказано, что пропорция основывается на «стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)». Определение стоимости кодекс не дает. Но раз отгрузка уже произошла, значит, эту величину стороны установили в договоре заранее. Получается, рассчитывая пропорцию, нужно исходить из продажной стоимости товаров, работ или услуг – т.е. выручки. В этом мнении едины сотрудники и финансового, и налогового ведомств. Доказательством могут служить письмо Минфина России от 20 января 2004 г. № 04-03-13/02 и письмо УМНС России по г. Москве от 21 октября 2003 г. № 24-11/58692.
|
Выручку в расчет пропорции следует брать без НДС, так как в пункте 1 статьи 154 Налогового Кодекса РФ сказано, что налоговая база определяется как стоимость товаров (работ, услуг) без НДС. Такой же точки зрения придерживается Минфин России с своем письме от 20 января 2004 г. № 04-03-13/02.
Еще один немаловажный момент расчета пропорции связан с тем, за какой период нужно брать выручку. Пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ гласит, что распределять НДС следует каждый налоговый период. Значит использовать выручку нужно за этот же период. Причем определять ее надо «по отгрузке», даже если в учетной политике фирмы предусмотрен метод «по оплате», ведь пропорцию рассчитывают исходя из стоимости именно отгруженных товаров [28, с.34].
Для раздельного учета в бухгалтерии ООО ПИК «Диатомит – Инвест» заведены дополнительные субсчета. Они отражены в рабочем плане счетов и, конечно, оговорены в приложении к учетной политике.
На счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» созданы субсчета:
- «НДС по облагаемой деятельности»;
- «НДС к распределению».
После расчета пропорции суммы, учтенные на субсчете «НДС к распределению», бухгалтер разносит по остальным субсчетам. Это делается независимо от того, оплачен налог или нет. Тот НДС, который оплачен, списывается со счета 19 субсчет «НДС к распределению» в дебет счета 68 субсчет «Расчеты по НДС», т.е. принимается к вычету. А неоплаченные суммы налога списываются со счета 19 субсчет «НДС к распределению» на счет 19 субсчет «НДС по облагаемой деятельности» и числятся там до тех пор, пока не будут оплачены.
Учет облагаемой и не облагаемой налогом выручки также ведется на субсчетах, специально открытых к счетам реализации. Используются также данные аналитического учета и информация из журналов выданных счетов-фактур [33, с.91].
|
Порядок, в котором следует вести книгу покупок, утвержден постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Но в этом документе ничего не сказано о том, как регистрировать счета-фактуры по товарам, которые предприятие использовало сразу в двух видах деятельности – облагаемом и необлагаемом.
Выход из этого положения подсказал Минфин России в письме от 4 марта 2004 г. № 04-03-11-30. Чиновники предлагают в графе 7 «Всего покупок, включая НДС» указывать лишь ту стоимость покупок, которая относится к виду деятельности, облагаемому НДС. Брать эту сумму надо исходя из рассчитанной пропорции. А потом на основе этой графы заполняются остальные графы (приложение Д).
ООО ПИК «Диатомит- Инвест» предоставляет в налоговый орган две налоговых декларации:
- по налогу на добавленную стоимость;
- по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов приложение Е).
3.3 Анализ состояния расчетов по налогу на добавленную стоимость
Основной задачей анализа является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния ООО ПИК «Диатомит – Инвест» и его платежеспособности (таблица 8).
Таблица 8 – Состояние расчетов по налогу
Показатели | 2003 г. тыс. руб. | 2004 г. тыс. руб. | % состояние |
Задолженность | - | - | - |
в том числе НДС | - | - | - |
Начислено налогов, всего | 2 190 | 5 219 | 238 |
в том числе НДС | 1 036 | 2 837 | 275 |
Перечислено, всего | 2 481 | 5 600 | 225 |
в том числе НДС | 1 063 | 2 859 | 268 |
Продолжение таблицы 8 | |||
Показатели | 2003 г., тыс. руб. | 2004 г., тыс. руб. | % состояние |
Задолженность | - | - | - |
в том числе НДС | - | - | - |
Начислено пеней, штрафов по налогам | - | - | - |
в том числе НДС | - | - | - |
ИТОГО: | 6770 | 16515 | 244 |
Видно из расчета, что начисление и поступление НДС стало больше, чем в 2003 году. Это говорит о том, что предприятие стало производить и реализовывать больше продукции. Соответственно полученная прибыль подлежит обложению НДС. Предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость ежемесячно, исходя из фактической реализации товаров.
Наблюдается платежеспособность и инвестиционная привлекательность предприятия. Риска к банкротству нет (таблица 9).
Таблица 9 – Состав и структура налогов по начислению ООО ПИК «Диатомит – Инвест»
|
Виды налогов | 2003 г. тыс. руб | % | 2004 г. тыс. руб. | % | Отклонение (+,-) |
НДС | 1036 | 48 | 2857 | 55 | 1821 |
Прибыль | 346 | 17 | 1150 | 22 | 804 |
ЕСН | 577 | 27 | 986 | 19 | 409 |
Водный налог | 7 | 0 | 7 | 0 | 0 |
Транспортный налог | 10 | 0 | 12 | 0 | 2 |
Имущественный налог | 110 | 5 | 141 | 3 | 31 |
Земельный налог | 72 | 3 | 79 | 1 | 7 |
ИТОГО: | 2158 | 100 | 5232 | 100 | 3072 |
Основной характеристикой финансового состояния предприятия является платежеспособность. По начислению налогов ООО ПИК «Диатомит – Инвест» видно улучшение финансового положения в 2004 году по сравнению с предыдущим годом (приложение Г). Предприятие характеризуется деловой активностью. Это ряд показателей, которые существуют в анализе деловой активности. Темп роста выручки от реализации товаров, прибыли получаемой предприятием, активов, эффективностью использования активов. Наличием выгодных контрактов по реализации продукции, закупки сырья и материалов. Наличием квалифицированного персонала. Финансовое равновесие гармонично учитывается развитием данного предприятия. От полученной прибыли осуществляется пополнение имущества (таблица 10).
Таблица 10 – Сравнительный анализ начисления и перечисления по налогам и сборам в ООО ПИК «Диатомит – Инвест»
Виды налогов | Начислено | Перечислено | Переплата | Задолженность | ||||
2003 г., тыс. руб. | 2004 г., тыс. руб. | 2003 г., тыс. руб. | 2004 г., тыс. руб. | 2003 г., тыс. руб. | 2004 г., тыс. руб. | 2003 г., тыс. руб. | 2004 г., тыс. руб. | |
НДС | 1 036 | 2 857 | 1 063 | 2 859 | - | - | - | - |
Прибыль | 346 | 1 150 | 347 | 1 151 | - | - | - | - |
ЕСН | 577 | 986 | 664 | 1 044 | 87 | 58 | - | - |
Водный налог | 7 | 7 | 7 | 7 | - | - | - | - |
Транспортный налог | 10 | 12 | 10 | 12 | - | - | - | - |
Имущественный налог | 110 | 141 | 110 | 141 | - | - | - | - |
Земельный налог | 72 | 79 | 72 | 79 | - | - | - | - |
ИТОГО: | 2 158 | 5 232 | 2 273 | 5 293 | 87 | 58 | - | - |
По данной таблице можно сделать вывод, что в 2003 году сумма начислений соответствует сумме перечислений. В 2004 году начисление так же соответствует, кроме единого социального налога. Перечислено было больше на 58 тыс. руб., чем начислено, к тому же по данному виду налога на начало 2004 года была переплата 87 тыс. руб.
ООО ПИК «Диатомит – Инвест» является платежеспособным предприятием. Об этом говорит отсутствие задолженности по налогам и сборам.
|
|
|
Биохимия спиртового брожения: Основу технологии получения пива составляет спиртовое брожение, - при котором сахар превращается...
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!