Пути оптимизации налога на добавленную стоимость

 

Сложившаяся в экономике ситуация требует незамедлительного совершенствования налоговой системы. Проблема чрезвычайно многогранна и делится на ряд частных проблем. К ним в частности относятся: введение монополий на ряд товаров, ограничения доходов естественных монополистов, налоговое стимулирование инвестиционного процесса и производителей и много других. Какие-то мероприятия надо проводить немедленно, чтобы получить быстрый эффект, с какими-то можно подождать до определенной перспективы.

Практически все назревшие проблемы и недостатки существующей системы исчисления налога на добавленную стоимость нашли свое отражение в готовящемся проекте Налогового Кодекса России, который находится сейчас на стадии обсуждения. Поэтому необходимо уделить внимание этим планируемым изменениям и оценить их с точки зрения будущей эффективности.

Одним из первых планируемых нововведений является новый подход к определению плательщиков налога. Согласно проекта Налогового кодекса РФ физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица включены в число плательщиков НДС, однако им, а также малым предприятиям с численностью до 15 человек предоставляется право не исчислять и уплачивать НДС в каждом налоговом периоде, если в течении двух предыдущих кварталов их выручка от реализации не превышала 2 500 ММОТ. При освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, уплаченный поставщикам, не принимается к налоговому вычету и относится на увеличение стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг). Это право не распространяется на плательщиков акцизов, банки, страховщиков, инвестиционные фонды и другие организации согласно перечня, оговоренного в кодексе.

Проект Налогового кодекса предусматривает значительные изменения в области определения объекта налогообложения и налоговой базы. Во-первых, отменяется специальный порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров по ценам не выше фактической себестоимости. Во-вторых, для целей обложения НДС выручка в каждом налоговом периоде станет определяться по наиболее ранней из следующих дат:

- день предъявления покупателю счета-фактуры;

- день оплаты товаров (работ, услуг);

- день отгрузки (перехода права собственности) товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Одним из существенных этапов совершенствование налога на добавленную стоимость может стать изменения размера ответственности за нарушение налогового законодательства по НДС и порядка ее применения. В действующем законодательстве об ответственности в сфере налогообложения не предусмотрено разветвленной системы составов налоговых правонарушений. Искусственно ограничение видов правонарушений привело к тому, что практически любые действия налогоплательщиков, повлекшие недоплату налога, налоговые органы необоснованно квалифицируются как сокрытие или занижение объекта налогообложения. Это, в свою очередь, влечет за собой необоснованное применение санкций - взыскание штрафа в сумме доначисленного налога, а в случае повтора - в двойном размере. Однако уже сейчас богатый опыт арбитражно-судебной практики рассмотрения споров о НДС свидетельствует о невозможности в полной мере охватить все виды нарушений законодательства по НДС в рамках существующих видов правонарушений.

Огромное количество законодательных актов, инструкций и других нормативных документов, регламентирующих порядок исчисления налога, требует своей унификации и кодификации, так как их многочисленность и разрозненность является причиной ряда распространенных нарушений порядка исчисления и уплаты налога.

В области применения штрафных санкций в случае нарушения законодательства об НДС основными мероприятиями могут стать следующие:

- создание уменьшение существующего размера штрафных санкций и распределение всей системы ответственности между различными видами нарушений законодательства, - это усложнит работу налоговых органов, однако приведет к распределению ответственности между всеми участниками налоговых правоотношений. Возложить строгий контроль на налоговые органы по уплате налогов и мерам принудительного воздействия.

В заключении необходимо отметить значительную нагрузку налоговых органов, связанную с постоянным увеличением количества предприятий, состоящих на налоговом учете в инспекции. Это приводит к менее полному охвату документальными проверками всех налогоплательщиков района. В этой связи значительно повышает актуальность проблемы автоматизации и компьютеризации работы налоговых органов, создание единых баз данных налогоплательщиков города.

 

 

 

        Заключение

 

  Цель любой предпринимательской деятельности – получение прибыли, ведь прибыль – это составной элемент рыночных отношений, занимающий видное место в создании рынка средств производства, предметов народного потребления. Прибыль и рентабельность являются показателями, которые наиболее полно отражают эффективность производства, объем и качество производимой продукции, платежеспособностью предприятия.

Проведенный анализ предприятия ООО ПИК «Диатомит – Инвест» говорит о хорошем финансовом положении. Предприятие выпускает 35 504 м³ пенодиатомитового кирпича в год. Прибыль увеличилась на 630 тыс. руб. по сравнению с 2003 годом. Все виды продукции имеют сертификат качества, поэтому ООО ПИК «Диатомит – Инвест» имеет широкий рынок сбыта в России и за рубежом. Предприятие своевременно отчитывается перед налоговой инспекцией. Сдает бухгалтерский баланс, декларацию по НДС, декларацию по транспортному налогу, исправно платит налоги в бюджет.

Наблюдается увеличение объема собственного капитала, и растут суммы оборотных средств. Это способствует повышению производительности труда и увеличению объектов производства.

  Не в полной мере привлекаются долгосрочные займы и кредиты. В этой ситуации финансовое положение напрямую зависит от своевременности расчетов за продукцию, работы, услуги от покупателей - это дебиторская задолженность.                      Поэтому трудное финансовое положение партнеров отражается и на работе анализируемого предприятия.

Снизить задолженность по дебиторам можно следующими методами:

- административными;

- экономическими.

Административные методы - это контроль за состоянием задолженности, временем ее образования, работа с руководителями предприятий для погашения долгов по оплате продукции ООО ПИК «Диатомит - Инвест.

Экономические методы - это благотворная экономическая политика для предприятий, регулярно оплачивающих свою продукцию.

В отчетном году кредиторская задолженность предприятия составляет 3 870 тыс. руб., что на 295 тыс. руб. меньше чем в 2003 году.

Предприятию еще более шире мешают развиваться налоги. Налоги как финансово-правовая категория – это обязательные и по юридической форме индивидуально безвозмездные платежи организации с определением их размеров и сроков уплаты.

Хотелось бы остановиться на особенностях широкого использования НДС в налоговой практике, напрямую связанных со всеохватывающим характером этого налога. И отметить некоторые пути снижение этого налога.

Во-первых, это снижение предельной ставки НДС, расширение его налоговой базы, повышение нейтральности по отношению к действиям экономических агентов и обеспечение горизонтальной справедливости налога.

Во-вторых, время, возлагаемое на потребителей налога на добавленную стоимость, несет четко выраженный регрессивный характер, что, впрочем, свойственно для всех видов косвенных налогов, но, несомненно, усугубляется в НДС из-за практически тотального охвата рынка товаров и услуг. Потребители с более низкими доходами вынуждены выплачивать в форме НДС сравнительно большую их часть по отношению к более высокодоходным слоям населения. В ряде случаев регрессивный характер обложения усиливался повышенными ставками на товары массового потребления для средних слоев населения.

Для финансового оздоровления предприятия руководству целесообразно осуществлять жесткий контроль за неплательщиками. Для стабильной работы необходима государственная политика, направленная на поддержание деятельности предприятия.

ООО ПИК «Диатомит – Инвест», стремясь снизить выплаты по НДС, вышло на международный рынок сбыта продукции. В 2004 году объем экспортируемой продукции составил 30% от общего объема реализованной продукции, в 2005 году запланировано увеличить экспорт продукции еще на 20%. Это позволит предприятию значительно снизить уплату НДС.