Вопрос 47: учет расчетов по совместной деятельности.

ПБУ 20/03, учет организации-товарища по договору простого товарищества предлагается 3 формы отражения хозяйственных операций в БУ и отчетности в случаях:

1.Совместно осуществленной операции

2. Совместно используемые активы

3. Совместная деятельность

1. Под совместными операциями понимается выполнение каждым участником договора работ, услуг с использованием собственных активов. При этом каждый участник отражает свою часть расходов и обязательств, а так же причитающуюся долю экономических выгод.

Й участник

Д 20 – К 70, 69, 10,02 – если произвели продукцию

Д 20 – К 43 – принята к учету ГП

Д 43 «Совместная деятельность» - К 43 – передана ГП 2-му участнику

Д 62 – К 90.1 – отражена часть причитающейся выручки

Д 90 – К 68 «НДС» - начислен НДС

Д 90 – К 43 «СД» - списана ГП, если не произвели

Д 90 – К 20 – списана ГП, если произвели

 

 

Й участник

Д 003 – приняты в переработку

К 003 – списан полученный полуфабрикат в переработку

Д 20 – К 70, 69, 10, 02 – сумма фактических затрат

Д 62 – К 90 – отражена выручка 2-го участника

Д 62 – К 76 – отражена задолженность по проданной продукции перед 1-м участником

Д 90 – К 20 – списана с/с ПРУ

Д 90 – К 68 «НДС» - начислен НДС

Д 51 – К 62 – получена выручка

Д 76 – К 51 – перечислена часть выручки 1-му участнику

2. Использование совместных активов возможно при выполнение условий:

1) Имущество должно находиться в общей долевой собственности

2) Наличие между собственниками договора о совместном использовании

Д 62 – К 90

Д 62 – К 76

Й участник

Д 20 – К 70, 69, 10,02 – произвели продукцию

Д 62 – К 90 – отражена выручка

Д 62 – К 76 – отражена задолженность по проданной продукции перед 2-м участником

Д 90 – К 20 – списана ГП

2-й участник (так же как в предыдущем примере)

 

 

3. Совместная деятельность регулируется договором простого товарищества, в соответствии с которым 2 или несколько товарищей объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юр.лица для извлечения прибыли.

Вклады в совместную деятельность передающая сторона должна расценивать как финансовое вложение:

- при передаче денежных средств Д 58 – К 50

- при передаче ОС: Д 01 «Выбытие ОС» - К 01 – списана первоначальная стоимость ОС

Д 02 – К 01 «В» - списана амортизация

Д 58 – К 76 – приняты финансовые вложения в виде вкладов по балансовой (остаточной) стоимости

Д 76 – К 01 «В» - списана остаточная стоимость

Совместная деятельность учитывается на балансе товарища, ведущего общие дела, который должен вести раздельный учет операций по совместной деятельности и по обычной.

Д 51, 50, 10, 41, 01, 04 – К 80 – вклад участника простого товарищества другому участнику, который ведет общий учет.

Д 99 – К 84 – отражена прибыль, которая подлежит распределению между товарищами.

Д 84 – К 75 – распределена прибыль между участниками.

Д 75 – К 51 – перечислены дивиденды.

Каждый участник договора простого товарищества начисляет прибыль от совместной деятельности:

Д 76 – К 91 – начислена прибыль

Д 51 – К 76 – получена прибыль

При прекращении совместной деятельности товарищ, ведущий совместные дела, должен составить ликвидационный баланс, вернуть вклады участникам и распределить основное имущество:

Д 80 – К 50, 51, 01, 10, 41, 58… - возврат вкладов

Д 50, 51, 01, 43, 10, 48 – К 58 - получено имущество после прекращения совместной деятельности.

Вопрос 23: учет оценочных резервов.

Вопрос 48: доходы организации, их состав и порядок учета.

Вопрос 49: расходы организации, их состав и порядок учета.

Вопрос 50: формирование и учет финансовых результатов.

Вопрос 51: учет расчетов по налогу на прибыль.

Классификация доходов и расходов.

Доходы – это увеличение экономических выгод в результате поступления активов или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации за исключением вкладов участников.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации, за исключением уменьшения вкладов учредителей.

Классификация доходов и расходов:

1) доходы от обычных видов деятельности;

2) прочие доходы.

Не признаются в качестве дохода следующие суммы:

- сумма НДС, акцизов, экспортных пошлин и др. обязательных платежей;

- сумма по договорам комиссии и агентских договоров;

- в порядке аванса предварительной оплаты, задатка, залога;

- погашение кредитов и займов.

Не признаются в качестве расходов следующие суммы:

- суммы на приобретение или создание внеоборотных активов;

- вклады в УК других организаций;

- суммы по договорам комиссии, агентским договорам;

- авансы, задатки;

- погашение кредитов и займов.