Курсовые разницы при покупке товаров, работ, услуг.

Если оплата производится в рублях, пример: в феврале ООО приобрело партию товара, цена 1062 евро, товары оплачены в марте, в рублях. Курс на дату принятия товара к учету 34р., на 28 февраля – 34,50р., на дату оплаты – 34,40р.

Февраль

Д 41 – К 60 900*34=30600

Д 19 – К 60 162*34=5508

28 февраля

(34-34,5)*1062= - 531

Д 91.2 – К 60 531 (отрицательная курсовая разница - расход)

Март

Д 60 – К 51 1062*34,4=36532,8

1062*(34,5-34,4)=106,2

Д 60 – К 91.1 106,2 (положительная курсовая разница - доход)
Если оплата производится в ин.валюте, пример: в феврале ООО приобрело партию товара, цена 1062 евро, товары оплачены в марте, в рублях. Курс на дату принятия товара к учету 34р., на 28 февраля – 34,50р., на дату оплаты – 34,40р., на 31 марта курс 33,90, пусть на 1 марта на счте 52 сальдо 5000 евро, курс 34,2р.

Февраль

Д 41 – К 60 1062*34=36108

28 февраля

(34-34,5)*1062= - 531

Д 91.2 – К 60 531 (отрицательная курсовая разница - расход)

Март

Д 60 – К 52 1062*34,4=36532,8

1062*(34,5-34,4)=106,2

Д 60 – К 91.1 106,2

Д 52 – К 91 (34,4-34,2)*3938=787,6

Д 91.2 – К 52 (34,4-33,9)*3938=1969

Курсовые разницы по вкладам в УК.

КР связанная с расчетами с учредителями относится на счет 83 «Добавочный капитал».

Д 75 – К 80 – образован УК

Д 52 – К 75 – поступила оплата в счет погашения задолженности по учредителям

Д75 – К 83 – отражена курсовая разница по задолженности учредителям.

Пример 1: УК ООО равен 10000 евро, один из учредителей – иностранная компания. ООО зарегистрировано в феврале, оплата поступила в марте, в валюте. Курс на дату регистрации ООО – 34р., на 28 февраля – 34,20р., на дату оплаты – 34,30.

Февраль

Д 75 – К 80 10000*34=340000

28 февраля

(34,20-34)*10000=2000 (положительная курсовая разница)

Д 75 – К 83 2000

Март

Д 52 – К 75 10000*34,30=343000

Д 75 – К 83 10000*(34,3-34,2)=1000 (положительная курсовая разница)

Пример 2: УК ООО равен 10000 евро, один из учредителей – иностранная компания. ООО зарегистрировано в феврале, оплата поступила в марте, в валюте. Курс на дату регистрации ООО (наоборот) – 34,3р., на 28 февраля – 34,20р., на дату оплаты – 34.

Февраль

Д 75 – К 80 10000*34,3=343000

28 февраля

(34,20-34,3)*10000= - 1000 (отрицательная курсовая разница)

[Д 75 – К 83] СТОРНО 1000

Учет операций по импорту товаров.

Импорт – ввоз товаров (результатов интеллектуальной деятельности) на таможенную территорию РФ из-за границы без обязательства об обратном вывозе.

Факт импорта фиксируется в момент пересечения таможенной границы РФ.

Письменной формой Внеш.Экон. сделки является международный договор – контракт. После заключения контракта оформляется паспорт сделки.

Покупная стоимость товара складывается из контрактной стоимости, транспортных расходов и таможенных платежей.

Все элементы контрактной стоимости могут формироваться одним из двух способов:

1) с использованием счета 15;

2) непосредственно на счетах 10, 41, 07, 08.

Первой составляющей стоимости импортного товара является контрактная стоимость, в нее, в зависимости от базиса поставки, который определен международным соглашением ИНКОТЕРМС 2000, входит определенная часть накладных расходов, которые оплачиваются иностранным поставщиком:

Д 15, 41, 10 и т.д. – К 60.

Второй составляющей является сумма накладных расходов:

- транспортировка;

- погрузо-разгрузочные работы;

- хранение;

- страхование и др.

Накладные расходы в торговой организации учитываются следующим образом: включаются в стоимость товара или учитываются на счете 44.

Третьей составляющей являются таможенные платежи:

1) таможенные сборы (сбор за таможенное оформление, сбор за таможенное сопровождение и сбор за хранение): Д 15, 41 – К 76 – начислен таможенный сбор;

2) таможенные пошлины (специфические – начисляются за натуральную единицу облагаемого товара; адвалорные – начисляются в % к таможенной стоимости; комбинированные – сочетают оба признака): Д 15 – К 68 – начислена таможенная пошлина;

3) акциза (является косвенным налогом, который включается в цену товара, за исключением подакцизного сырья для дальнейшей переработки). Акцизами облагается ввоз некоторых товаров на таможенную территорию: алкоголь, табак, автомобили, мотоциклы. Акциза рассчитывается по адвалорным или специфическим ставкам, базой для расчета является таможенная стоимость товара (контракт+накладные расходы), увеличенная на сумму таможенной пошлины: Д 15, 08, 41 – К 76. если ввозится подакцизное сырье для переработки, то акциз в дальнейшем принимается к возмещению: Д 19_акциз – К 76.

4) НДС – объектом налогообложения является ввоз товара на таможенную территорию. Налоговой базой на НДС является таможенная стоимость товара, увеличенная на сумму таможенной пошлины и акцизов: Д 19 – К 68 – начислен НДС, подлежащий уплате на таможне; Д 68 – К 51 – оплачен НДС на таможне.

Сформированная стоимость импортного товара списывается в кредит счета 15:

Д 10, 41, 07 – К 15

Д 68 – К 19 – предъявлен НДС к возмещению, уплаченный на таможне