Учет резервного капитала. Учет нераспределенной прибыли

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 82 «Резервный капитал» - отчисления чистой прибыли в резерв.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия убытков. Направление средств резервного капитала на погашение убытка может быть признано событием после отчетной даты.

Д 82 «Резервный капитал» - К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - использование резервного капитала для покрытия убытков.

Д 82 – К 75 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - начислены дивиденды по привилегированным акциям.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм чистой прибыли организации или непокрытого убытка предназначен счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Экономический смысл этого счета заключается в аккумулировании невыплаченной в форме дивидендов (доходов) или нераспределенной прибыли, которая остается в обороте у организации в качестве внутреннего источника финансирования долговременного характера.

Формирование нераспределенной прибыли по итогам отчетного года предполагает предварительную реформацию баланса. Реформация предусматривает 2 этапа:

Первым этапом происходит закрытие счетов 90, 91счетом 99 «Прибыли и убытки»:

Д 91.9, 90.9 – К 99 - прибыль

Д 99 – К 91.9, 90.9 - убыток

Вторым этапом счет 99 закрывается раз в год на счет 84:

Д 99 «Прибыли и убытки» - К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - сумма чистой прибыли, накопленной за отчетный год;

Д 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 99 «Прибыли и убытки» - сумма сложившегося за отчетный год убытка.

Направления использования прибыли определяются собственниками в уставе созданных организаций:

Д 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - К 75«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» - начислены дивиденды учредителям по итогам отчетного года (один раз в год); Прибыль распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.

Д 84 – К 80 – пополнение УК

Д 84 – К 82 - формирование резервного капитала

Д 84 – К 70 - выплата материальной помощи, материального вознаграждения работникам

Д 84 – К 76 - направление чистой прибыли на благотворительные цели

Д 84 – К 84 - покрытие убытка прошлых лет.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» должен обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития.

По итогам отчетного года в бухгалтерском учете может быть получен убыток. Собственниками организации принимается решение, за счет каких средств будет погашен полученный убыток.

Д 75/1, 70 - К 84, субсчет «Непокрытый убыток» - убыток погашен за счет целевых взносов акционеров

Д 82 «Резервный капитал» - К 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - убыток погашен за счет средств резервного капитала.

Д 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» - К 84, субсчет «Непокрытый убыток» - убыток погашен за счет средств нераспределенной прибыли прошлых лет.

Убыток также может быть списан с баланса, если собственники примут решение уменьшить уставный капитал до величины чистых активов общества. В этом случае, после того как будут зарегистрированы соответствующие изменения в учредительных документах, составляется запись:

Д 80 «Уставный капитал» - К 84, субсчет «Непокрытый убыток».

Собственники организации могут также принять решение о том, чтобы не погашать убыток отчетного года и оставить его на балансе организации.

Учет государственной помощи (ПБУ 13/2000, план счетов, ГК)

Формы:

1.Государственная поддержка в форме денежных средств:

1.1 Средства, носящие условно безвозвратный, безвозмездный характер (субвенции, субсидии).

Субсидии – предоставляются юр.лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция – предоставляются юр.лицу на финансирование определенных целевых расходов.

1.2 Средства на возмездной и возвратной основе (бюджетные кредиты).

2. Гос. Поддержка в виде ресурсов отличных от денежных (земельные участки, инженерная инфраструктура).

3. Гос. Поддержка в прочих формах (оказание безвозмездных консультационных услуг, предоставление гарантий, т.е. предоставление организацией выгода, которая не может быть обоснованно оценена).

Признание гос.помощи осуществляется в случаях, если имеется уверенность что:

- указанные средства будут получены;

- условия предоставления средств будут выполнены.

2 варианта принятия гос.помощи:

1. Бюджетные средства принимаются к учету как дебиторская задолженность по целевому финансировании: Д 76 – К 86 «Целевое финансирование» – отражена задолженность По мере фактического получения средств дебиторская задолженность погашается:

Д 50, 51, 52, 10, 41, 08 – К 76

По мере фактического его получения:

Д 50, 51, 52, 10, 41, 08 – К 86

Порядок списания сумм учтенных на счете 86, зависит от цели, на которую мы израсходовали полученное финансирование:

1) на финансирование капитальных расходов: в момент принятия к учету (сч 08) средства целевого финансирования закрываются в доход будущих периодов:

Д 86 – К 98

Д 01 – К 08 – ввод в эксплуатацию

По мере начисления амортизации по этим объектам:

Д 98 – К 91 – на сумму начисленной амортизации

2)на финансирование текущих расходов:

Д 20, 23, 25, 44, 10, 41 – К 69, 70, 60

Д 86 – К 98 – закрытие средств целевого финансирования в расходы будущих периодов.

На величину признанных расходов, доходы будущих периодов включаются в доходы текущего периода

Д 98 – К 91

3)при отпуске ПРУ по ценам, которые учитывают требования законодательства о предоставлении различных льгот гражданам.

Выручка при продаже ПРУ осуществляется по действующим тарифам: Д 62 – К 90 и погашается за счет:

- поступления от граждан: Д 50, 51 – К 62

- сумма из бюджета: Д 86 – К 62

2. Учет бюджетных кредитов осуществляется в порядке с ПБУ 15/08

Д 51 – К 66, 67

если при выполнении определенных условий организация освобождается от возврата: Д 66, 67 – К 86 – за счет целевого финансирования.

Прочие формы государственной помощи отражению в БУ не подлежат и при условии существенности раскрываются в пояснительной записке.