Налог на доходы физических лиц: плательщики, налоговая база, виды вычетов, ставки, налоговый период.

Федеральный прямой налог

Плательщики:

- физические лица, являющиеся резидентами (лица, находящиеся на территории РФ в течении 183 календарных дней не менее 12 следующих подряд календарных месяцев; российские военнослужащие, представители органов власти и местного самоуправления, работающие за пределами РФ)

- физические лица, получающие доходы от источников РФ и не являющиеся резидентами

Налоговая база: НБ = Совокупный доход – Доход, неподлежащий налогообложению – Вычеты

Совокупный доход – на территории РФ и не на территории РФ

Доходы от источников:

- доходы в виде дивидендов или % комиссионные от ИП, организаций

- страховые выплаты, полученные при наступлении страхового случая от российских и иностранных организаций

- доходы от использования авторских и смежных прав

- от сдачи в аренду имущества

- от реализации имущества на территории РФ

- от реализации ц/б, долей

- в виде вознаграждения

- доходы от использования любых транспортных средств

За пределами РФ:

- % и дивиденды

- страховые выплаты

- от использования авторских прав

Долей от ц/б

К доходам не подлежащим налогообложению:

- все виды премий за достижения в науке, технике и т.д.

- доходы, полученные в денежном или натуральной формах в порядке наследования

- доходы полученные налоговыми резидентами РФ продажи жилых домов, квартир, дач, а также от продажи жилого имущества, находящегося в собственности >3 лет

- доходы, полученные в денежном выражении или натуральной форме в порядке дарения (за исключением недвижимости, транспортных средств, акций, долей и паев)

- призы в денежном выражении. Полученные спортсменами от официальных организаторов игр

- суммы, уплачиваемые работодателем за обучение налогоплательщика по программам доп.образования

- доходы в виде %, полученных по вкладам в банках на территории РФ, если % ставка по рублевым депозитам не более 2/3 ставки рефинансирования Банка РФ и 9% по депозитам в иностранной валюте

- доходы, полученные налогоплательщиком в размере не превышающим 4000 руб.в налоговом периоде в виде стоимости подарков, призов в денежной и натуральной формах, материальной помощи сотрудникам

- доходы от реализации продукции, выращенной на личном подсобном хозяйстве

- суммы, выплачиваемые избирательными кампаниями лицам, работающим при избирательной кампании

- средства материального капитала

Вычеты поНДФЛ:

Стандартные вычеты

- 3000 руб – ежемесячно лицам, получившим и перенесшим лучевую болезнь при ликвидации последствий на ЧАЭС, инвалидам ВОВ

- 500 руб – ежемесячно лицам, героям Советского Союза и РФ, награжденным орденом Славы 3х степеней, участникам ВОВ, перенесшим блокаду в Ленинграде, бывшим узникам, работникам и служащим, бывшим военнослужащим, уволившимся из органов внутренних дел, эвакуированным из зон испытания ядерного оружия, инвалидам детства, инвалидам 1 и 2 гр.

- 400 руб – всем остальным налогоплательщикам до того месяца пока доход, рассчитываемый нарастающим итогом не превысит 40000 руб.

- 1000 руб – ежемесячно предоставляется на каждого ребенка налогоплательщика в возрасте до 24 лет и обучающихся на очной форме в учебном заведении, до того месяца пока доход нарастающим итогом не превысит 280 тысруб

Социальные вычеты

- суммы, уплачиваемые налогоплательщиком в порядке благотворительности в размере фактических расходов, но не более 25% доходов

- суммы, уплачиваемые налогоплательщиком за свое обучение в образовательном учреждении в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс за налоговый период (год)

- суммы, уплачиваемые налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению самого налогоплательщика, его супруга, родителей, детей до 18 лет, а также суммы на приобретение лекарств в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тыс.руб.за год.

- суммы, уплаченные налогоплательщиком в виде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 тысруб

Общая сумма соц.вычетов, связанных с оплатой обучения, мед.услуг, внесением страх.взносов не может превышать 120 тыс. руб. в налоговом периоде.

Имущественные вычеты

- суммы, получаемые налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнаты, долей в жилых помещениях, от продажи дач, садов, домиков находящихся в собственности менее 3 лет в размере не превышающим 1 млнруб

- суммы, полученные от продажи иного имущества, находящиеся в собственности менее 3 лет в размере не более 250 тыс. руб.

- суммы, фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, доли в них, земельных участков для жилищного строительства

- суммы, уплаченные на погашение % по целевым кредитам и фактически израсходованным на строительство и приобретение жилых домов и квартир

- суммы, уплаченные в виде % по кредитам банка.

Размер данного вычета не более 2 млн. руб. без учета средств, направленных на погашение %.

Профессиональные вычеты

- физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юр.лица

- налогоплательщикам, получающим авторское вознаграждение или вознаграждение за создание, использование произведений науки, литературы

- налогоплательщикам, авторам открытий, изобретений

- налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового характера