Сущность, функции и классификации налогов. Налоговая система РФ: этапы формирования, современное состояние и направления развития

Налог в РФ – обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств, обеспечивающих деятельность государства и муниципальных образований.

По каждому налогу устанавливаются следующие элементы:

- объекты налогообложения

- категории плательщиков

- налоговые ставки

- налоговые льготы

- налоговая база

- сроки уплаты налога

- налоговый период

Функции:

- фискальная

- распределительная

- регулирующая

- контрольная

- социальная

Классификация:

1) В зависимости от субъекта налогообложения

- взимаемые с юр.лица

- взимаемые с физ.лица

- смешанные налоги

2) В зависимости от степени изменения:

- общие (все плательщики)

- единоличные (индивидуальные системы)

3) В зависимости от источника, за счет которого производится уплата налога:

- включаемые в расходы организации

- включаемые в цену товара (акциз)

- уплачиваемые из чистой прибыли

4) В зависимости от объекта налогообложения:

- налоги на доходы

- налоги на имущество

- социальные налоги

5) По формам взимания:

- прямые

- косвенные

6) В зависимости от уровня бюджета, в который поступают налоги:

- федеральный

- региональный

- местный

7) В зависимости от органа власти, устанавливающего налог:

- федеральный

- региональный

- местный

8) В зависимости от срока уплаты:

- срочные

- периодично-календарные

9) В зависимости от источника налогообложения:

- налоги, взымаемые на основе декларации

- налоги, взымаемые у источника

- расчет и уплата налога, на основе кадастра(список реестр)

Среди основных этапов формирования налоговой системы можно выделить:

1) 1 января 1992 г. – введение новой налоговой системы, т.к. старая была очень низкоэффективной.

Эксперимент 1994 г. по полной свободе регионов – предоставление права региональным и местным органам вводить неограниченное число новых налогов.

Недостатки налоговой системы этого периода был обусловлены:

§ спешностью принятия законов,

§ экономическим кризисом,

§ слабостью гос. власти,

§ отсутствием практического опыта обложения,

§ низкой налоговой культурой плательщиков,

§ введением большого числа необоснованных льгот и налогов

2) 1 января 1999 г. вступление в силу 1 части Налогового кодекса РФ - состав и структуру налогового законодательства, условия его применения

Установлены:

-ОБЩИЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ;

-описаны процедуры налогового администрирования;

-введена мера ответственности за налоговые преступления.

3) 1 января 2001 г. вступление в силу 2 части Налогового кодекса РФ - порядок исчисления и взимания. Четыре главы посвящены НДС, акцизам, НДФЛ и ЕСН.

4) 1 января 2002 г. вступление в действие 25 статьи НК РФ, регулирующей важнейший прямой налог – налог на прибыль организаций.

5) с 2003 г. по настоящее время – введение частей НК по взиманию других налогов (УСН) и полностью определена Налоговая система РФ - совершенствование налогового администрирования, упорядочение законодательства, оптимизация состава налогов.

Перспективы налоговой системы – снижение доли косвенных налогов, увеличение платежеспособности физ. лиц.

В настоящее время в РФ:

Федеральные налоги

-НДС (18%)

- НДФЛ (13%)

-акцизы

-налог на прибыль организации (20%)

-водный налог

- налог на добычу полезных ископаемых

- сбор за пользование объектами животного мира

- гос.пошлина

-страховые взносы (26%)

Региональные налоги

- налог на имущества юр.лиц (не более 2,5%)

- налог на игорный бизнес

- транспортный налог

Местные налоги

- налог на имущество физ.лиц (макс.2%)

- земельный налог

К специальным налоговым режимам относятся: ЕСХН, УСНО, ЕНВД, Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Основные направления налоговой политики РФ:

В условиях кризиса произошло сокращении поступлений по налогу на прибыль и на доходы физ лиу. Это коснулось регионов. Регионы оказались недофинансированы на 30 %. Были увеличены акцизы, ставки увеличил на 15% (алкоголь, табак). Страховые взносы с 26% до 34%. Изменен порядок расчета налога на имущ физ лиц. Ставка налога на прибыль до 20%. Рассматривался вопрос на снижение ставки НДС от 18 до 13% - но не произошло.

o дальнейшее снижение масштабов уклонения от налогов, дальнейшее снижение налогового бремени (уровень э. ограничений)

o принятие закона об освобождении налогообложения дивидендов, получаемых при стратегическом участии российских организаций в рос.или ин. юрид. лицах

o принятие закона, направленного на налоговое стимулирование инновационной и научной деятельности

o совершенствование системы налогового администрирования

o совершенствование системы регистрации юридических лиц

o контроль за трансфертным ценообразованием

o введение консолидированной налоговой отчетности при исчислении налога на прибыль организаций.

o Регулирование учетной политики налогоплательщиков

o Снижении НДС до 13%

o Отказать от НДС и вести налог с продаж

o Снижение ставки страховых взносов

o Повышение акцизов (для снижения уровня курения, употребления алкоголя)

o Реформирование Налог на имущество физ. лиц