Налог на прибыль организаций: плательщики, налоговая база, льготы, ставки, налоговый период. Направления трансформации налога на прибыль.

Прямой федеральный налог

Плательщики налога:

· российские организации;

· иностранные организации, осуществляющие деятельность на основе постоянных представительств;

· иностранные организации, получающие доходы на территории РФ

Не являются плательщиками налога организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийски и Паралимпийских игр. В отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением 22 Олимпийских игр и 11 Паралимпийских игр до 11 января 2017г.

Объектом налогообложения для российских и иностранных организаций является прибыль (прибыль = доходы-расходы). Для иностранных организаций, функционирующих без постоянных представительств, объектом является вся сумма доходов, полученных на территории РФ.

Доходы организации подразделяются на 2 группы:

1) доходы от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, доходы от реализации имущественных прав

2) внереализационные доходы, которые включают в себя доходы от долевого участия в др.организациях, доходы от сдачи имущества в аренду, доходы в виде % по договорам займа-кредита, доходы в виде положительной курсовой разницы по валютным операциям, доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности, доходы прошлых лет выявленные в этом году, доходы в виде излишков товароматериальных ценностей и др.

Не учитываются в целях налогооблажения следующие виды доходов:

1) доходы, полученные в виде предварительной оплаты за продукцию/услуги/работы

2) имущество, полученное в виде взносов в уставной капитал

3) имущество, полученное бюджетными организациями по решению исполнительны органов власти

4) средства, полученные в виде целевого финансирования и др.

Расходы подразделяются на 2 группы:

Расходы, связанные с производством и реализацией

- расходы, связанные с производством и изготовлением продукции

- расходы на НИОКР

- расходы на освоение природных ресурсов

- расходы на страхование (добровольное и обязательное)

- расходы на обслуживание основных средств

- расходы на капитальные вложения

Все расходы распределяются по 4 группам:

а. материальные

б. расходы на оплату труда

в. амортизационные отчисления

г. прочие расходы (сумма налогов и сборов, относимые на себестоимость; комиссионные сборы; расходы на охрану имущества; командировочные расходы; расходы на обеспечение нормальных условий труда; расходы на оплату бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг; представительские расходы; расходы на подготовку и переподготовку кадров; потери от брака продукции и др.)

2) Внереализационные расходы:
- расходы на аренду имущества

- расходы на организацию выпуска собственных ц/б

- расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида

- расходы, возникающие при приобретении ц/б

- расходы возникающие в связи с ликвидацией выводимых основных средств

- расходы на проведение общего собрания акционеров и др.

Не учитываются при налогообложении следующие виды расходов: суммы выплаченных дивидендов, расходы на приобретение амортизируемого имущества, сумма гарантийных взносов в спец.фонды и др.

Налоговая ставка – 20%. Из которых: 2% поступают в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов федерации.

В отношении иностранных организаций установлены следующие ставки: 20% в отношении любы доходов, 10% от использования или сдачи в аренду транспортны средств. 9% в отношении доходов в виде дивидендов от российских организаций. 15% по доходам от ипотечных и муниципальных облигаций.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – 1 квартал, полугодие, 9 мес. календарного года.

Направления трансформации налога на прибыль:

· Традиционный

· УСНО (упрощенная система налогообложения). Если по итогам 9 мес. текущего года доходы не превышают 45 млн.руб. Объект «доходы» - 6%. Объект «доходы-расходы» - 15%, но не менее 1% от величины дохода

· ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Рассчитывается по формуле: БД*(N1+N2+N3)*K1*K2. N –кол-во работников в месяце (янв,февр,март), К1(2010)=1,295.

· ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Если доля с/х продукции в совокупных доходах составляет не менее 70%. Объект: доходы-расходы. Ставка – 6%

 

НДС: плательщики, налоговая база, льготы, ставки, налоговый период. Направления трансформации НДС.

Федеральный косвенный налог

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Не признаются плательщиками налога организации, являющиеся иностранными организациями Олимпийских и Паралимпийских игр в отношении операций, совершенных в рамках организации и проведения 22 Олимпийских в г.Сочи и 11 Паралимпийских игр (эта льгота действует до 2017г.).

Налоговая база:

1) При реализации товаров, работ и услуг налоговой базой признается стоимость реализации товаров, работ и услуг с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС

2) При передаче имущественных прав:

- при уступке денежных требований – стоимость этих товаров, работ и услуг (с учетом акцизов и без включения НДС)

- при уступке новым кредиторам денежных требований на основе договора реализации (сумма доходов - сумма расходов на приобретение данного требования)

- при передаче имущественных прав – разница между стоимостью передаваемых имущественных прав (с учетом налога и расходами на их приобретение)

3) При получении дохода на основе договора поручения – сумма доходов в виде вознаграждения

4) При осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи- стоимость перевозки (без включения НДС)

5) При реализации предприятия – цена каждого вида имущества исходя из балансовой стоимости, умноженной на корректирующий коэффициент

6) При ввозе товаров на таможенную территорию РФ – сумма таможенной стоимости этих товаров, подлежащая уплате таможенной пошлины и подлежащая уплате акцизов

7) При совершении операции по передаче товаров для собственных нужд – учитываемая стоимость этих товаров, работ и услуг

НДС уплач = НДСрасч - НДСк вычету

Налоговыми вычетами по НДС являются:

· Суммы, предъявляемые налогоплательщикам и уплаченные им при приобретении товаров/работ/услуг на территории РФ

· Суммы, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ для внутреннего потребления

· Суммы, предъявляемые продавцом налогоплательщику, иностранному лицу, не состоящему на налоговом учете в РФ

· Суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом товаров

· Суммы налога исчисленные налогоплательщику с суммы оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок

 

Налоговые ставки:

0% - в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; в отношении работ и услуг, связанных с производством этих товаров и реализацией услуг; в отношении работ/услуг, непосредственно связанных с перевозом товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; в отношении работ и услуг, выполненных в космическом пространстве

10% - при реализации продовольственных товаров (кроме деликатесов); товаров для детей; периодических печатных изделий; медицинских товаров (отечественны и зарубежных)

18% по всем остальным товарам, работам и услугам

Налоговый период – квартал

Направления и трансформация НДС в РФ:

Сначала существовал Налог с оборота. Потом НДС с 92 года (мак 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.). Действовала два налога налог с продаж (отменен с 2004) и НДС. Упрощение процедур. Снижение ставки НДС или замена налог с продаж.