Понятие аудиторской тайны и заведомо ложного аудиторского заключения

1. Аудиторскую тайну составляют любые сведения и документы, полученные и (или) составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при оказании услуг, предусмотренных настоящим Федеральным законом, за исключением:

1) сведений, разглашенных самим лицом, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо с его согласия; 2) сведений о заключении договора оказания аудиторских услуг; 3) сведений о величине оплаты аудиторских услуг.

2. Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязанысоблюдать требование об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей аудиторскую тайну.

3. Аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами.

4. Передача сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну, третьим лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, не является нарушением аудиторской тайны.

5. Уполномоченный федеральный орган, уполномоченный федеральный орган по контролю и надзору и их работники, саморегулируемые организации аудиторов, их члены и работники, а также иные лица, получившие доступ к сведениям и документам, составляющим аудиторскую тайну, в соответствии с настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, обязаны соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности таких сведений и документов.

6. В случае разглашения аудиторской тайны аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору, саморегулируемой организацией аудиторов, а также иными лицами, получившими на основании настоящего Федерального закона и других федеральных законов доступ к аудиторской тайне, аудиторская организация, индивидуальный аудитор, а также лицо, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Заведомо ложное аудиторское заключение - аудиторское заключения, составленные без проведения аудита или составленное по результатам аудита, но явно противоречащее содержанию документов, представленных аудиторской организации, индивидуальному аудитору и рассмотренных в ходе проверки. Заведомо ложным аудиторское заключение признается по решению суда.

Объектом становится рабочая документация.

Признаки:

- Отсутствие документов;

- Несоответствие документов аудируемого лица в заключении.

При установлении, может применятся решение об аннулировании квалификационного аттестата т. к. признаки ложности рассматриваются как доказательства не квалифицируемого аудита.

13. Страхование профессиональной ответственности аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и аудиторов.

Законом «Об аудиторской деятельности» ст. 13 «Страхование при проведении обязательного аудита» преду­сматривается обязательное страхование не гражданско-правовой от­ветственности в целом, а риска ответственности за нарушение дого­вора. При этом соблюдение этого требования необходимо только для проведения обязательных аудиторских проверок.

Страхование профессиональной ответственности подразумевает защиту имущественных интересов физического лица и их обязанности возместить третьим лицам ущерб, причиненный в результате ошибки или упущения, совершенных в процессе выполнения профессиональных обязанностей.

Страхование профессиональной ответственности аудитора — это особый вид страховки на случай возникновения убытков у проверяемого лица в результате профессиональной ошибки аудитора при исполнении им своих обязанностей. Предметом страхования выступает сам риск возникновения аудиторской ошибки, вследствие которой заказчик понес убытки.

Необходимость оформления страховки вызвана спецификой работы аудиторов. Их деятельность связана с проверками сложной финансовой и бухгалтерской отчетности, а также документооборота предприятия. При этом немаловажную роль играет человеческий фактор. Каким бы грамотным и квалифицированным не был аудитор, он все равно может совершить ошибку. Особенно в условиях нашей страны, когда законодательная база постоянно меняется.

Поэтому в ходе проведения проверок могут допускаться различного рода ошибки, материальные убытки от которых могут быть довольно значительными и полностью ложатся на аудиторскую фирму. Кроме того, аудиторские компании, занимающиеся проведением обязательных аудиторских проверок, должны оформлять страховку такой проверки. Это предусмотрено действующим законодательством. В остальных случаях страхование является добровольным.