Перечислите счета, применяемые для отражения в учете процентных расходов банка. Укажите счета для учета непроцентных расходов банка. Сформулируйте принципы признания в учете процентных расходов.

Процентные расходы, относящи­еся к отчетному периоду, но еще не выплаченные, так как срок выплаты их по договору не наступил, начисляются в соответ­ствии с правилами, установленными банком в учетной полити­ке. В последний рабочий день месяца сумма начисленных рас­ходов отражается в бухгалтерском учете следующей проводкой (на примере вкладов физических лиц):

Дебет 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»,

Кредит 3471 «Начисленные процентные расходы по сроч­ным вкладам (депозитам)».

При наступлении срока уплаты процентов составляется проводка:

Дебет 3471 «Начисленные процентные расходы по срочным вкладам (депозитам)».

Кредит 3014 текущий счет или

1010 «Денежные средства в кассе».

Расходы, произведенные банком в иностранной валюте, пе-ресчитываются в белорусские рубли по официальному курсу, действующему на дату совершения операции, и отражаются в учете с использованием активно-пассивных счетов 6901 «Ва­лютная позиция» и 69U «Рублевый эквивалент валютной пози­ции». При этом составляются следующие бухгалтерские про­водки:

Дебет 6901 «Валютная позиция»,

Кредит 3471 «Начисленные процентные расходы по сроч­ным вкладам (депозитам)»,

одновременно:

Дебет 9045 «Процентные расходы по вкладам (депозитам) физических лиц»,

Кредит 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».

Учет непроцентных расходов. Прочие банковские и операци­онные расходы отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором оказаны услуги и выполнены работы. Например, рас­ходы по оказанным аудиторским услугам отражаются в учете следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 9251 «Расходы по аудиторским услугам»,

Кредит 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)».

Перечисление денежных средств в учете отражается следу­ющей проводкой:

Дебет 6630 «Расчеты с поставщиками (подрядчиками)», Кредит текущий счет получателя средств (корреспон­дентский счет).

В структуре операционных расходов банка значительные затраты составляют расходы на содержание персонала. На уче­те указанных расходов остановимся подробнее.

Учет расходов на содержание персонала ведется на следую­щих активных счетах:

9301 «Заработная плата»;

9302 «Премии»;

9303 «Материальная помощь и прочие социальные выплаты»;

9305 «Расходы на подготовку кадров»;

9306 «Расходы на командировки»;

9309 «Прочие расходы на содержание персонала».

В фонд оплаты труда включаются все суммы заработной платы, начисленные работникам банка, состоящим и не состо­ящим в списочном составе: оплата труда по должностным окладам, текущее премирование, надбавки за высокие дости­жения в труде и профессиональное мастерство, доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующих работни­ков, совместительство.

Аналитический учет расходов по заработной плате ведется в специальных лицевых счетах {по каждому работнику).

Условия признания

Процентные расходы

в том отчетном периоде, в кото­ром получены

в том отчетном периоде, к кото­рому относятся

63.Назовите порядок определения финансового результата деятельности банка. Укажите балансовый счет четвертого порядка, на котором отражается финансовый результат. Составьте бухгалтерские проводки по определению финансового результата.

Конечный финанс результат (прибыль или убыток) деят банка опред путем сравнения доходов и расходов полученных и произведенных банком в отчетном периоде.

В балансе прибыль банка на активно-пассивном балансовом счете 7370

Кредитовое сальдо по счету показывает прибыль, дебетовое – убыток. Финанс результат образуется путем отражения на счете 7370 доходов и расходов банка в последний рабочий день отчетного года.

По дебету счета 7370 отраж счет операции:

1. Перечисление остатков со счетов класса 9

2. Перечисление в первый раб день нового года остатка прибыли на счет 7361

По кредиту счета 7370 проводятся суммы связанные с перечислением:

1. остатков со счетов класса 8

2. в первый раб день нового года убытка на счет 7361

При соверш указ опер соверш след бух проводки:

1. При закрытии счетов доходов и расходов банка на счет 7370

Д счета класса 8

К 7370                   ^М/О

Одновременно

Д 7330

К счета класса 9     ^М/О

В течении финанс года банк может производить авансовые отчисления из прибыли в пределах имеющейся суммы текущей прибыли, кот рассчит арифметическим путем (остатки по счетам класса 8 – (минус) остатки по счетам класса 9)

Авансовые отчисления из прибыли отраж на активном балансовом счете 7380

По дебету счета учит операции по использованию прибыли отчетного года.

По кредету – перечисление в 1 рабочий день нового года остатка даннаго счета на счет 7362.

В первый рабочий день нового года остатки по счетам 7370 и 7380переносятся соответственно на чета 7361 и 7362 при этом сост след проводки при начислении прибыли отчетного года.

Д 7370

К 7361

ОДНОВРЕМЕННО

Д 7362

К 7380

Счета 7361 и 7362 предназначены для обобщения информации о существовании и движении не утвержденной собранием акционеров прибыли (убытка) прошлого года. После проведения собрания акционеров на котором сумма полученной в отчетном году прибыли (убытка) и сумма распред прибыли будет утверждена, счета 7361 и 7362 взаимно закрываются. Не закрытый остаток по счету 7361 переносится на активно-пассивный счет 7350 при этом сост след бух проводки:

1. При наличии прибыли:

- на сумму распред утвержденной прибыли

Д 7361

К 7362

- на сумму нераспред утвержденной прибыли

Д 7361

К 7350

2. При наличии убытка:

- На сумму непокрытого убытка

Д 7350

К 7361

На счете 7370 учит экономич(чистая) прибыль банка принадлежащая банку и его учредителям.

Охарактеризуйте порядок распределения прибыли отчетного года. Укажите балансовые счета четвертого порядка, используемые для учета данных операций. Составьте бухгалтерские проводки по учету распределения прибыли.

Порядок распред прибыли банков РБ имеет свои особенности а именно она распред по двум направлениям:

1. На формир и пополнение резервного фонда, фонда развития банка, прочих фондов (например: фонда дивидендов, фонда индексации акций), а также на пополнение уставного фонда

2. На выплату диведендов

При наличии не покрытых убытков прошлых лет прибыль текущего года направляется на погашении этих убытков.

При расперед прибыли банка сост след бух проводки:

Д7380, 7362, 7350

К 7301, 7321, 7327, 7329, 6662

При наличии у банка убытка по итогом отчетного года на его покрытие направляются неиспользованные средства прочих фондов фонда развития банка..

При распред прибыли отчетного года банк не должен допустить превышения суммы распред прибыли (7380) над суммой полученной прибыли ( класс 8 – класс 9), если к концу года такая ситуация возникла, то банк должен направить, на восполнение превышения начисленные в отчетном году но не использованные средства фондов, а также, начисленные, но не выплаченные дивиденды.

Д 6662

К 7329