Для покупки ин валюты клиенты представл в банк заяву в двух экземплярах в кот указ след обязат реквизиты:

1 наим покупат

2 сумма покупаемой ин валюты и сумма бел руб направл на покупку ин валюты

3целевое направл покупаемой ин валюты с указ наим и реквизитов документов, кот явл основанием для покупки валюты

4 номер счета с кот производ перечисл бел руб на покупку валюты и номер спец счета для зачисл купленной валюты

5 согласие на покупку валюты по биржевому курсу на день торгов или желаемый курс покупки.

6 курс покупки предложенный банком (для опер на внебирж рынке)

7 счета на кот будут зачисл бел руб в случае провед обратной продажи

8 подписи должностных лиц и их расшифровки имеющих право распоряж денеж ср, заверенные оттиском печати.

Клиенту для хранения купл валюты до момента ее использ открыв спец счет в ин валюте. Куаленная валюта зачисл на спец счет списание валюты со спец счета производ на основании ПП клиента на цели заяв при покупке валюты. срок хранения валюты на спец счете 7 раб дней не включ день зачисл после истеч срока хранения клиент не имеет право использ эту валюту. не использ валюта или ее остаток после провед расчета подлежит обратной продаже на основании поруч клиента.

Если клиент не представит док банку для осущ обратной продажи то банк в теч двух раб дней самост продает валюту на торгах или приобрет ее за счет собств ср 

Продажа ин валюты клиентами производ исходя из существующей необходимости или в соот с законодат. Субъекты хоз обяз произвести обязат продажу валюты госуд в размере 30% от суммы валют вырчки. при продаже валюты клиент представл заявку банка в 2-ух экземп на кот ставиться отметка о приеме с указ должности, ФИО, подписи лица принявшего заявку, а также штамп банка.

первый экземп заявки возвращ клиенту, второй остается в банке.

В заявке указ след обязат реквизиты:

· наим клиента

· сумма в ин валюте подлеж продаже

· номер счета с кот производ перечисл ин валюты

· номер счета на кот производ зачисл бел руб

· согласие на продажу ин валюты по биржевому курсу или желаемый курс продажи

· курс прожажи предлож банком на внебиржевом рынке

· подписи и расшифровка подписей должностных лиц заверенная оттеском печати

для контроля обязат продажи ин валюты клиенту открываются спец транзит счета для зачисл выручки поступ в валюте

Перечислите валютно-обменные операции, осуществляемые банками с физическими лицами. Дайте краткую характеристику каждой операции. Назовите счета четвертого порядка, используемые для учета данных валютно-обменных операций.

Банки могут осущ валютно-обмен опер со всеми ин валютами по отнош с кот НБРБ уст офиц курс бел руб. Такие опер могут соверш как в налич так и в безналич форме. Физ лица имеют право покупать и продавать ин валюту наход в их собственности в соот с правилами уст нац банком РБ и законодат. Валютно-обмен опер включ в себя след:

1. Обмен бел руб на ин вал по уст обмен курсам т.е. продажа ин валюты

2. покупка ин валюты-обмен ин валюты на бел руб по уст обмен курсам

3. конверсия ин валюты (обмен бел руб и ин валюты) – обмен одного вида ин валюты на др вид по уст обмен курсам

4. продажа дорож и др банк чеков в ин валюте в эмитир банке-обмен бел руб на платеж док в ин валюте

5. покупка дорожных и др банк чеков в ин валюте эмитир банками-обмен платеж док в ин валюте на бел руб или ин валюту

6. размен налич ин валюты-обмен налич ин валюты одного номинала на налич ин валюту того же вида но др номинала

7. обмен налич валюты-обмен изъятых и изым из обращ, но приним к обмену, а также изношенных, поврежд, но сохран признаки платежности денеж знаков, подлинность кот не вызыв сомнения на платежеспособ дежеж знаки той же ин валюты тех же либо др номиналов

8. прием для направл на инкассо налич ин валюты и платеж док в ин валюте

счета: 1010- для учета налич денеж ср в бел руб и ин вал, а также платеж док в ин вал находящ в кассах банка

Д отраж поступ денеж ср

К списание

1020-предназнач для учета налич налич денеж ср в бел руб и ин валюте, а также платеж док в ин валюте находящ в обмен пунктах банка

Д отраж поступ денеж ср

К списание

6901-предназнач для отраж валют позиции банка использ также при отраж опер с налич ин валютой при соверш опер с физ лицами

6911-использ для учетарублевых эквивалентов за покупаемую или продоваемую, а также разниц между счетом 6901 и 6911

6980-накапливается финанс результат от опер с ин валютой ввиде разницы между счетом 6901 и 6911 за расчет период

8241- предназнач для учета доходов по опер на валют рынке

9241.

опер покупки ин валюты соверш в след порядке порядке:

1. покупка ин валюты производ кассиром с заполнением реестра купленной ин валюты

2. при покупке налич ин валюты за налич бел руб кассир приним налич ин валюту заполняет реестр фиксир опер с помощью кассового суммир аппарата и спец комп сист выдает физ лицу налич бел руб вместе с чеком на основании реестра купл валюты сост приход валют и касс ордер

Д 1020/840 _{100 USD (858 00 бел руб)}

R 6901/840             ^ПВО

Назовите документ, на основании которого формируется аванс для бесперебойной работы обменного пункта. Охарактеризуйте порядок формирования кассиром банка инкассаторской сумки с авансом. Составьте бухгалтерские проводки, соответствующие учету операции формирования аванса.

Для бесперебойной работы обменного пункта составл авансовая заявка на выдачу валюты и др ценностей.

Ответств исполнит составл РКО, РВО и препроводит ведомасти в 3-ех экземплярах, кот передаются зав кассой. Кассир получ от зав кассой необход ценности для подготовки авансов под расписку в книге учета выданных и принятых ценностей.

После подготовки аванса валюты и др ценности с 1 экз препроводит ведомости вкладываются кассиром в инкассирующую сумку , которая пломбируетя.

Выдача инкассируемой сумки инкоссатору с 2 экз препроводит ведомости осущ при предъявлении инкассатором удостоверяются личности.

Проводки:

1. в бел руб

Д 1080

К 1060 ^РКО

2. в ин валюте

Д 1080/840

  К 1060/840   ^РКО

3-ий экземп припроводит ведомости остается у кассира выдавшего аванс и по истечении 10 дней уничтожается

Укажите порядок доставки аванса из кассы банка в обменный пункт. Назовите документы, которые предъявляются кассиру обменного пункта службой инкассации при передаче сумки с авансом. Составьте бухгалтерские проводки по учету операций передачи инкассаторам аванса и зачисления аванса в обменный пункт.

Кассир обмен пункта получая от инкассатора сумку с авансом сверяет сотав и № сумки с указ номером в препроводит ведомости, вскрывает сумку и пересчитывает ценности в присутствии инкассатора. После проверк кассир и инкассатор подпис обе оба экземп препроводит ведомости где ставиться печать обменного пункта.

2-экземп препроводит ведомости передается через инкассатора кассиру формирующего аванс. Кассир проверяет наличие подписей, печатей и полноту приема сумки после проверки 2 экз. препроводит ведомасть передаеися ответств исполнителю, кот выписывает первичные учетные документы для совершения проводок:

1. ПКО

Д1020

К 1080

2. ПВО

Д 1020/840

К 1080/840

Назовите документ, который является основанием для открытия обменного пункта и какие сведения он содержит. Перечислите информацию, которая размещается на стенде возле обменного пункта. Укажите, что должно быть в обменном пункте в качестве оснащения.

Основанием для открытия обмен пунтка явл приказ уполномоч банка в кот указ сле сведения:

1. номер обменного пункта

2. его адрес

3. режим работы обмен пункта

4. Ф.И.О. работников банка на кот возлагается руководство и контроль за деят обмен пункта

5. перечень валютно-обмен опер соверш данным обмен пунктом

Обмен нункт должен быть оборудован стендом и содержать след информ:

1. Наим уполномоч банка

2. Номер обмен пункта

3. Перечень соверш валютно-обмен опер

4. установл обмен курсы покупки/продажи ин валюты и плптеж док

5. устанавл обмен курсы конверсии ин валюты

6. размер вознаграждения взимаемого уполномоч банка за услуги

7. режим работы обмен пункта с указ времени обеденного и технич перерывов.

8. О нахождении близлежащих обмен пунктов.

9. номера уполномоч банка и гл управл НБРБ для предложения и замечаний о работе обмен пункта.

В качестве оснащения в обмен пункте должно быть:

1. Круглая печать и штамп обмен пункта

2. каталоги отличительных признаков опред подлинности и платежеспособности налич ин валюты и платеж док в ин валюте

3. технич ср для опред подлинности валюты

Кроме того в наличии у работников обмен пункта должны наход:

1. Выписка из приказа уполномоч банка о назнач его на должность кассира заверенная подписью руководит и скреплен печатью банка

2. Копия приказа об открытии обмен пункта завер подписью руководит и скреплен печатью уполномоч банка.

 

Перечислите действия, которые совершает кассир при покупке у физического лица наличной иностранной валюты. Назовите документ, в котором отражаются данные операции, совершенные кассиром в течение рабочего дня. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие в учете операцию покупки наличной иностранной валюты.

Операции покупки ин валюты соверш:

1.  кассиром с заполнением всех граф реестра купленной ин валюты.

2. При покупке наличной ин валюты за наличные бел руб кассир принимает нал ин валюту в заполненный реестр фиксирует операцию с помощью кассового суммирующего аппарата или спец компьютерной системы, выдает физ лицам наличные бел руб вместе счеком.

На основании реестра купленной ин валюты составл ПВО И РКО.

Д 1020/840

К 6901/840 ^ПВО

Д 6911

К 1020 ^РКО

Перечислите действия, которые совершает кассир при продаже физическому лицу наличной иностранной валюты. Назовите документ, в котором отражаются данные операции, совершенные кассиром в течение рабочего дня. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие в учете операцию продажи наличной иностранной валюты.

Опер продажи ин валюты осуществляется в след порядке:

1. Продажа ин валюты производится с заполнением всех граф реестра проданной ин валюты

2. При продажи налич ин валюты за налич бел руб кассир принимает налич бел руб, заполняет реестр фиксир опер с помощью кассового суммирующего аппарата или спец комп сист, выдает физ лицу налич ин валюту вместе с чеком.

На основании реестра проданной ин валюты сост расх валютный ордер и ПКО

 

По ПКО совершается следующая проводка:

Д 1020  

К 6911 ^{> 864 000 ПКО}

 

По РВО совершается след проводка:

Д 6901/840

К 1020/840 ^{100 $ (858 000 р) РВО}

                                                            

Перечислите действия, которые совершает кассир при осуществлении операции конверсии наличной иностранной валюты. Назовите документ, в котором отражаются данные операции, совершенные кассиром в течение рабочего дня. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие в учете операцию продажи наличной иностранной валюты.

Опер конверсии осущ в след порядке:

1. Конверсия осущ с заполнением всех граф реестра конверсии ин валюты

2. При конверсии налич ин валюты кассир принимает от физ лица налич ин валюту, заполняет реестр, фиксирует опер с помощью кассового суммирующего аппарата или спец комп системы, выдает физ лицу налич ин валюту вместе с чеком

3. При наличии остатка ин валюты в виде дробной или не кратной минимальному номиналу банкноты кассир выдает дробную часть монетами в ин валюте (если соверш такие опер) или производ оформ опер покупки данного остатка ин валюты по курсу покупки, заполняет реестр купленной валюты, фиксир опер с помощью кассового суммирующего аппарата или спец комп сист, выдает физ лицу налич бел руб вместе с чеком.

Ответст исполнитель при получ реестра конверсии соверш след бух проводки:

1. по РВО на сумму продаваемой валюты

Д 6901/к.в

К 1020/к.в   

2. по ПВО на сумму покупаемой валюты

Д 1020/к.в

К 6901/к.в

3. по М/О на сумму в бел руб по эквиваленту покупаемой валюты по курсу НБРБ

Д 6911

К 6911

Перечислите документы, которые составляются кассиром обменного пункта после окончания рабочего дня. Назовите документ, на основании которого в конце рабочего дня происходит сверка фактического наличия валютных и других ценностей. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие зачисление в кассу банка остатка валютных ценностей и белорусских рублей после завершения рабочего дня кассира обменного пункта.

После окончания раб дня кассир обмен пункта сост отчет справку, подсчит валют и др ценности сверяет их соответствие с данными отчет док, сост припроводит ведомости в трех экземплярах. Вклад в инкассаторскую сумку отчет док о произведенных за день операциях отчет справку, валютные и др ценности и первый экземп припроводит ведомости, а также док подтверждающий получ аванса, валютных и др ценностей (1-ый экземп припроводит ведомости к сумке с авансом), закрыв и пломбир сумку.

Передача сумки инкассатору производ при предъявлении инкассатором удостовер личности, доверенности на получение валюты и др ценностей и явочной карточки. В ней кассир производит необходимые записи. На втором и третьем экз препроводит ведомости инкассатор рассписывается и ставит печать инкассирующей службы. После этого кассир передает сумку инкассатору со 2-ым экзем препроводит ведомости.

3-ий экземп препроводит ведомости храниться в обмен пункте 10 дней, после чего уничтожается. Инкассаторы сдают сумку со 2-ым экз препроводит ведомости в кассу пересчета. Кассир производит пересчет валюты и др ценностей наход в сумке, сверяет суммы со 2-ым экземп препроводит ведомости и называет сумму контралеру. Контралер сверяет сумму названную кассиру с сумой указ в 1-ом экз препроводит ведомости. При совпадении суммы оба экз препроводит ведомости подпис контралером и кассиром. 1-ый экз препровдит ведомости передается отвктств исполнит для составл бух проводок:

Д 1010

К 1020 ^ПКО

Д 1010/к.в.

К 1020/к.в. ^ПВО

Дайте понятие «дорожного чека». Перечислите информацию, содержащуюся в контрольных материалах, предоставляемых эмитентом дорожных чеков банку-агенту.  Составьте бухгалтерские проводки, совершаемые банком при приобретении дорожных чеков на условиях консигнации.

Дорожный чек-предоплаченный платежный документ в ин валюте на опред сумму, дорожные чеки использ при получ наличной валюты и осущ безналичных расчетов.

Банки РБ осущ опер с дорожными чеками заключ агентский договор с эмитентом в кот опред условия и порядок расчетов по дорожным чекам между банком агентом и эмитентов. Эмитент также передает банку-агенту контрольные материалы в кот содерж:

1. образцы дорожных чеком выпускаемых эмитентом

2. описание ср защиты бланков дорожных чеков

3. Перечень видов валют и номиналов в кот выпуск дорож чеки

4. Порядок совершения операций с дорож чеками банком-агентом.

5. Рекомендации по действиям в неординарных ситуациях

На всех дорож чеках имеется образец подписи держателя-физ лица. При предъявл дорож чека к оплате держатель вторично распис на чеке для установления идентичности подписи, что явл основанием для оплаты дорож чека. Банк – егент при покупке и продаже дорож чеков может взимать комиссию.

Дорож чеки приобрет банками-агентами на условиях консигнации или путем их покупки. при преобрет дорож чеков на усл консигнации банк-агент отраж их след бух проводкой

П 99834/к.в на сумму номинала     ПВО

В бух учете опер по продаже дорож чеком отраж след проводками

Д 1020/к.в. (1010,1030)

К 1812/к.в^{.                                           на сумму продажи чеков ПВО}

И одновременно расход:

Р 99834/к.в. на сумму проданных чеков

Охарактеризуйте порядок продажи кассиром дорожных чеков физическому лицу. Назовите документы, оформляемые кассиром при продаже дорожного чека. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие операцию продажи дорожных чеков и перечисления эмитенту денежных средств за проданные чеки.

При продажи дорож чеков кассиром заполняется кассиром заполняется квитанция в 4-ех экземплярах кот передается покупателю. Покупатель заполняет в квитанции графы с указ Ф. И. О., домашнего адреса, города и страны и ставит свою подпись.

После проверки заполнения реквизитов кассир выдает клиенту дорожные чеки и четвертый экземпляр квитанции.

Реестр дорожных чеком и третий экземпляр квитанции подшиваются в кассовые документы вместе с проходным валютным ордером.

После этого составл перечень проданных чеков где указывается дата продажи чеков, код валюты, серии и номера проданных чеков и др информ предусмотр агентским договором.

В соот с агентским договором банк перечисл валюту за проданные чеки эмитентом след проводкой:

Д 1812/к.в.

К 1502/к.в ^{на сумму проданных чеков М/О}

Банк высылает эмитенту сообщение о продаже чеков и первые экземпляры квитанции. Перечень проданных чеков и вторые экземпляры квитанций подшиваются в отдел папку.

Охарактеризуйте порядок покупки кассиром дорожных чеков у физического лица. Укажите балансовые счета четвертого порядка, используемые для учета данной операции. Составьте бухгалтерские проводки, совершаемые банком при покупке дорожных чеков, передаче чеков эмитенту и перечисления банку-агенту денежных средств эмитентом за купленные чеки.

Банки-агенты могут покупать дорожные чеки за иностранную валюту или бел руб у чекодержателя физ лиц. Покупка дорож чеков компании АМЕРЕКОН ЭКСПРЕСС и ТОМАС КУК могут производится без предварительного возмещения эмитентами денеж ср т.е за счет собственных ср банка. При покупке дорожных чеков без предварительного возмещения за ин валюту банк соверш сл бух проводки.

Д 1090/к.в.

К 1020 (1010, 1030)/к.в.   ^{на сумму номинала       РВО}

Купленные дорож чеки в соот с агентским договором передаются эмитенту для возмещ ср по их оплате и сост бух проводка

Д 1091/к.в.

К 1090/к.в.           ^{на сумму номинала чека М/О}

Эмитент проверив получ дорож чеки перечисл банку агенту ср банк получив ср от эмитента соверш след бух проводку:

Д 1502/к.в.

К 1091/к.в ^{на сумму номинала чека М/О}

Дайте понятие операции инкассо при работе с дорожными чеками. Укажите документ, который выдается физическому лицу при приеме банком дорожных чеков на инкассо. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие проведение указанной операции.

Банки-агенты могут покупать дорожные чеки за иностранную валюту или бел руб у чекодержателя физ лиц. Покупка дорож чеков компании АМЕРЕКОН ЭКСПРЕСС и ТОМАС КУК могут производится без предварительного возмещения эмитентами денеж ср т.е за счет собственных ср банка. При покупке дорожных чеков без предварительного возмещения за ин валюту банк соверш сл бух проводки.

Д 1090/к.в.

К 1020 (1010, 1030)/к.в.   ^{на сумму номинала       РВО}

Купленные дорож чеки в соот с агентским договором передаются эмитенту для возмещ ср по их оплате и сост бух проводка

Д 1091/к.в.

К 1090/к.в.       ^{на сумму номинала чека М/О}

Эмитент проверив получ дорож чеки перечисл банку агенту ср банк получив ср от эмитента соверш след бух проводку:

Д 1502/к.в.

К 1091/к.в ^{на сумму номинала чека М/О}

Дайте понятие операции инкассо при приеме банкнот в иностранной валюте. Укажите документ, который выдается банком физическому лицу при приеме иностранной валюты на инкассо. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие проведение указанной операции.

Инкассо-банк опер соверш с целью взыскания платежа в соот с получ инструкциями.

Дорож чеки могут приним на инкассо в след случаях:

1. отсут контрольные материалы по приему к оплате

2. на чеках имеются механические, химические и др повреждения

3. на чеках имеются исправления или ошибки

4. чеки вызывают сомнения

5. вторая подпись на чеки вызывает сомнения

6. отсутствует договоренность с эмитентом об оплате чеков

Банкноты ин валюты могут приниматься на инкассо в след случаях:

1. банкноты ветхие

2. банкноты повреждены

3. банкноты вызывают сомнения в их платежеспособности

При приеме чеков и банкнот на инкассо клиент заполняет заявление на прием ценностей на инкассо в двух экземплярах.

В заявлении указываются:

1. наим ценностей

2. номер и серия ценностей

3. сумма по наминалу

4. адрес получателя, по кот производ уведомление о поступл ср

5. расписка в получ квитанции

На основании заявл выпис квитанция о приеме ценностей на инкассо и ПВО для сост бух проводки:

П 99822/к.в. на сумму номинала чека    ПВО

Первый экземп заявл вместе с ПВО подшив в касс док, на основании второго экземп сост опись док отосланных на инкассо в двух экземп. На основании описи соверш бух проводки:

Р 99822/к.в. РВО

П99821/к.в. ПВО

Первый экземп описи, заявл и ценности отсылаются по назначении. После получения сообщения о поступл ср по ценностям принятым на инкассо, банк уведомляет об этом клиента. При зачисл ср от ин банка в банке агенте соверш бух проводка:

Д 1502/к.в.

К 3812 (3810)/к.в.          ^{на сумму номинала чека или банкноты М/О}

Расчет с клинтом за принятые от него на инкассо ценности производ при предъявл им квитанции, кот изымается и подшивается с РВО в кассовые документы, в бух учете соверш сл проводки:

1. по РВО

Р 99821/к.в.

2. при выплате ср за дорожные чеки по расходному валютному ордеру:

Д 3812/к.в.

К 1020,1010,1030/к.в.   

3. при выплате ср за банкноты по расходному валютному ордеру

Д 3810 к.в.

К 1020,1010,1030/к.в.

Если клиент не явился за возмещением по истеч срока исковой давности сумму возмещения перечисл банком в депозит нотариальной конторы.

Валютные ценности имеющие явные признаки подделки или вызывающие сомнения в их подлинности клиенту не возвращаются а передаются на экспертизу, в этом случае клиент задерживается до прибытия представителя внутренних дел. Представитель органов внутренних дел изымает валютные ценности и составляет протокол изъятия в 2-ух экземплярах.

Один из кот выдается клиенту. При подтверждении органами внутренних дел подлинности валютных ценностей они возвращаются клиенту. При установлении подделки- остаются в органах внутренних дел в качестве вещественного доказательства, о чем клиент уведомляется справкой.

Сформулируйте цель переоценки валютных статей баланса. Укажите балансовый счет четвертого порядка, используемый для учета переоценки. Составьте бухгалтерские проводки по учету переоценки при увеличении курса НБ РБ и при его уменьшении.

    При изменении Национальным банком Республики Бела­русь курса белорусского рубля к иностранным валютам произ­водится переоценка всех активов и пассивов баланса, учитыва­емых в иностранной валюте. Для целей переоценки статьи ба­ланса делятся на денежные и неденежные. Денежныестатьи — это активы и пассивы, выраженные фиксированными сумма­ми в иностранной валюте (депозиты, средства клиентов). Неде­нежнымистатьями являются активы и пассивы, расчеты по ко­торым производятся в иностранной валюте, а к бухгалтер­скому учету такие активы и пассивы принимаются в белорус­ских рублях (основные средства, доходы, расходы, фонды).

    В настоящее время курс белорусского рубля по отношению к иностранным валютам устанавливается Национальным банком Республики Беларусь ежедневно. Переоценка статей баланса производится в день изменения валютного курса (в начале ра­бочего дня).

При увеличении курса совершаются бухгалтерские проводки:

• по активным счетам:

Дебет счета актива баланса,

Кредит 6921 «Переоценки валютных статей» - на сумму уве­личения курса:

• по пассивным счетам:

Дебет 6921 «Переоценка валютных статей» — на сумму уве­личения курса, Кредит счета пассива баланса.

   При уменьшении курса совершаются следующие бухгалтер­ские проводки:

• по активным счетам:

Дебет 6921 «Переоценка валютных статей»,

Кредит счета актива баланса - на сумму уменьшения курса;

• по пассивным счетам:

Дебет счета пассива баланса,

Кредит 6921 «Переоценка валютных статей» - на сумму уменьшения курса.

  На конец отчетного периода остатка по счету 6921 «Пере­оценка валютных статей» в балансе быть не может, поэтому курсовые разницы, возникающие при округлении в результате переоценки денежных статей, отражаются по счету 8241 «До­ходы по операциям с иностранной валютой» или по счету 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой» следующими бухгалтерскими проводками:

• при положительной курсовой разнице:

Дебет 6921 «Переоценка валютных статей»

Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валю­той»;

• при отрицательной курсовой разнице:

Дебет 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой»

Кредит 6921 «Переоценка валютных статей».