Сформулируйте понятие «доверительное управление». Перечислите направления и формы доверительного управления. Охарактеризуйте особенности учета трастовых операций.

Дайте понятие лизинга. Назовите счета четвертого порядка, используемые для учета лизинговых операций у банка-лизингодателя, если объект лизинга находится на балансе лизингополучателя. Охарактеризуйте особенности учета доходов банка (вознаграждения) при низкой и высокой вероятности их получения.

если объект лизинга наход на балансе лизингополучат, то учет опер лизинга у банка осущ в качестве финанс актива на след баланс счетах:

2040

2140

2340

2540

данные счета предназнач для учета стоимости объектов лизинга переданных лизингодателем юр лицам и ИП по договору лизинга

амортизация по объекту лизинга начисляется лизингополучат по дебету счетов 2Х40 отраж задолжность юр лиц и ИП по кредиту погаш долга

по скольку лизинг опер явл для банка лизингодат активными, то в соот с усл дог лизинга для соблюд принципа начисл банк производит начисл причитающегося ему вознаграждения

когда объект лизинга наход на балансе лизингополучат лизинг опер осущ в след последовательности

1-ый этап.

передача объекта лизинга лизингополучателем по цене уст договором

Д 2Х40

К5530              ^М/О

(на сумму первоначальной стоимости)

2-ой этап.

начисление вознаграждения по переданному объекту

-высокая вероятность получ дохода

Д 2Х74

К80Х4 ^М/О

(на сумму начил вознаграждения

-низкая вероятность

П 99872> ПВО

3-ий этап.

получение лизинг платежа

наиб распрост вариант отраж в бух учете лизинг платежей заключ в том, что лизинг платеж одной суммой на баланс счете 3819

Д счет лизингополучат (3011,3012, 3015)
К 3819                                                                   пп

(на сумму лизинг платежа)

затем не позднее след банк дня банк производ след проводки

Д 3819

К2Х40   ^М/О

(на сумму относ к контракт стоимости объекта)

ОДНОВРЕМЕННО:

-высокая вероятность

Д3819

К2Х74 ^М/О

(на сумму начисл вознаграждений)

-низкая вероятность

Д 3819

К80Х4 ^М/О

(на сумму вознаграждения)

Р 99872 > РВО

4-ый этап.

Выкуп лизингополучат объекта лизинга

Д счет лизингополучат

К2Х40                                     ^ПП

(на сумму выкупной стоимости)

ВОЗВРАТ

Д 5531

К 2Х40    ^М/О

(на сумму остаточной стоимости)

 

Перечислите счета четвертого порядка, которые используются в учете банка-лизингополучателя при нахождении объекта лизинга на балансе лизингодателя. Укажите последовательность проведения лизинговых операций в данном случае. Назовите отличительные особенности осуществления бухгалтерского лизинговых операций у банка-лизингополучателя в зависимости от места нахождения объекта лизинга.

учет объекта лизинга при данном случае осущ на внебаланс счете 99880

лизинг опер осущ в сл последовательности:

1 получ объекта лизинга

П 99880

( на сумму контрактной стоимости)

2 начисл и перечисл лизинговых платежей

а)начисл платежа на сумму амортизации

Д 9343

К 3829 ^М/О

б начисл платежа в части вознаграждения лизингодат

Д 9312

К 6829 ^М/О

в) перечисл платежа лигингодат

Д 6829

К счет лизингодат ^ПП

(на сумму лизинг платежа)

3 выкуп/возврат объекта лизинга

а) выкуп

Д 6540

К счет лизингодат ^ПП

(на сумму остаточной стоимости)

ОДНОВРЕМЕННО:

Д 5561

К 6540 ^М/О

объект лизинга пр переходе в собств банка отраж в учете след образом:

а)на сумму фактич переисл амартизацион отчисл

Д 5510, 552Х

К 5561            ^М/О

одновременно на сумму контракт стоимости сост внебаланс проводка

Р 99880

в случае возврата объекта лизинга лизингодат сост аналагич внебаланс проводка

Р 99880

Сформулируйте понятие «приобретение ценных бумаг». Охарактеризуйте рынок ценных бумаг в Республике Беларусь. Назовите класс Плана счетов, в котором отражены счета для учета ценных бумаг.

рынок цен бумаг в беларуси представл ГКО, ГДО выпускаемые минфином РБ, краткосроч облигациями, акциями, долговыми цен бумагами и др юр лиц

приобрет цен бумаг-отраж цен бумаг на счетах бух учета в связи с пиобрет на них права собственности

приобрет цен бумаги учит на балансе по первоналал цене приобрет (за вычетом накопл %)

первоначал цена приобрет зависит от метода их учета

в четвертом классе плана счетов.

 

Сформулируйте понятие «метод учета ценных бумаг». Охарактеризуйте отличительные особенности учета ценных бумаг по цене приобретения от их учета по справедливой стоимости. Назовите случаи, при которых происходит выбытие ценных бумаг.

метод учета цен бумаг-порядок опред баланс стоимости цен бумаг для ее отраж в бух учете с учетом колебания рыночных цен, риска обеспечения

опред банком баланс стоимости цен бумаг по цене преобрет или по справедливой стоимости.

учет по цене приобретения-метод учета, при кот за период нахождения цен бумаг в собственности баланс стоимость не меняется

учет по справедливой стоимости-метод учета, при кот за период нахождения цен бумаг в собственности их стоимость изменяется по мере изменения справедливой стоимости.

выбытие цен бумаг-спис цен бумаг со счетов бух учета в связи с прекращением на них права собственности, погаш цен бумаги, а также перемещения ее на счета др группы

Назовите категории, на которые подразделяются ценные бумаги в зависимости от цели их приобретения. Охарактеризуйте ценные бумаги, которые относятся к первой категории. Назовите счет второго порядка, на котором учитываются данные ценные бумаги.

в зависимости от цели приобрет цен бумаги подраздел на 3 категории:

первая категория (предназнач для торговли)

вторая категория (удерживаемые до погашения)

третья категория (имеющееся в наличии для продажи)

К первой группе относ цен бумаги если они приобретенные:

-в целях продажи или погаш в краткосроч периоде и получ дохода в результате краткосрочных колебаний их цен

-в целях учета по справедливой стоимости получ дохода от измений справедливой стоимости

как правило к первой категории относ цен бумаги котируемые на актив рынке ГКО, ГДО, КО, облигации эмитируемые банками и юр лицами

цен бумаги группы 41 учит по справедливой стоимости через счета прибыли и убытков их переоценка в связи с измен справедливой стоимости отраж на балансе счете 6951

цен бумаги группы 41 не подлежат реклассификации в др группы.

резерв на покрытие возмож убытков в связи с измен их справедливой стоимости не создается.

Перечислите ценные бумаги, которые относятся ко второй категории. Дайте краткую характеристику данной категории ценных бумаг. Назовите счет второго порядка, который используется для учета ценных бумаг второй категории.

Ко второй категории относ цен бумаги в отнош, кот у банка имеется намерение возможность удерживать их в собственности до наступ срока погаш к данной категории цен бумаг относ КО, долговые цен бумаги удерж до погаш

цен бумаги группы 42 учит по цене приобрет переоценка их стоимости не произведенные цен бумаги могут быть реклассифицированы в третью категорию при измен намерений банка удерж их до погашения

Перечислите ценные бумаги, которые относятся к третьей категории. Дайте краткую характеристику данной категории ценных бумаг. Назовите счет второго порядка, который используется для учета ценных бумаг третьей категории.

к третьей группе относ цен бумаги, кот не могут учит банком по справедлив стоимости на счетах группы 41 или удерж до погаш на счета группы 42. тем самым в третью категорию включ цен бумаги, кот не неклассиф в первые две группы или реклассиф из группы 42. как правила это влож в акции предприятия.

Цен бумаги 43 учит по справедлив стоимости, а те из них стоимость кот не может быть надежно определена по цене приобретения. Цен бумаги этой группы могут быть реклассиф в группу 42 по истечении 2-ух летнего срока и наличия соот намерений банка. переоценка справедливой стоимости цен бумаг 43 отраж на баланс счете 6952. с отнесением результата переоценки на баланс счет 7393.

Перечислите организационно-правовые формы, в которых могут создаваться коммерческие банки на территории РБ. Укажите бухгалтерские проводки, совершаемые банками при формировании уставного фонда за счет взносов денежных средств физическими и юридическими лицами. Составьте бухгалтерские проводки, отражающие в учете перечисление денежных средств вновь созданному банку после его регистрации в НБ РБ.

В Республике Беларусь создание банков производится на акционерной основе - в форме открытого или закрытого акцио­нерного общества, в отдельных случаях - в форме унитарного предприятия.

При создании банка минимальный размер его уставного фонда должен быть сформирован из денежных средств. Де­нежные вклады могут быть как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте. При этом весь уставный фонд должен быть объявлен в белорусских рублях. Перерасчет иностранной валюты в официальную денежную единицу Республики Бела­русь осуществляется по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату внесения вклада в уставный фонд.

В период проведения подписки учет средств, инвестиру­емых учредителями (участниками), осуществляется на времен­ных счетах, открываемых в Национальном банке или в другом банке-резиденте (по согласованию с Национальным банком) и лишь после регистрации банка — на счетах по учету уставного фонда создаваемого банка.

Временные счета, открытые банком в Национальном банке Республики Беларусь, учитываются на пассивном балансовом счете 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда», в банке — на пассивном балан­совом счете 1713 «Прочие счета востребования банков-резиден­тов».

Пересчет денежных средств в иностранной валюте, внесен­ных в уставный фонд, в белорусские рубли производится через счета валютной позиции (балансовые счета 6901 «Валютная позиция», 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»):

• иностранная валюта, числящаяся в уставном фонде и под­лежащая пересчету в номинальную валюту, списывается со счета 7301 «Уставный фонд»:

Дебет 7301 «Уставный фонд»,

Кредит 6901 «Валютная позиция» - в долларах США по кур­су Национального банка на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления денежных средств на временный счет);

• белорусские рубли взамен иностранной валюты зачисля­ются в уставный фонд банка:

Дебет 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции». Кредит 7301 «Уставный фонд» — на сумму рублевого экви­валента.

В период деятельности банка его уставный фонд может быть увеличен или уменьшен.

Уставный фонд действующего банка может быть увеличен путем:

• дополнительного выпуска акций (дополнительной под­писки на акции);

• направления части прибыли на его пополнение;

• увеличения номинальной стоимости акций;

• реинвестирования дивидендов.

После регистрации банка Национальный банк (его главное управление) переводит средства (по распоряжению службы ли цензирования), находящиеся на временном счете, на коррес пондентский счет зарегистрированного банка-эмитента.
Перечисление средств Национальным банком с временно го счета на корреспондентский счет зарегистрированного бан ка отражается в учете обоих банков следующими бухгалтерски ми проводками:
1. При перечислении средств в национальной валюте:
Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда» (в Национальном банке),
Кредит 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами» (в зарегистрированном банке) или
в развернутом виде (в балансе каждого банка):
а) в Национальном банке:
Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда», Кредит 3200 «Корреспондентские счета банков для внутри-республиканских расчетов»;
б) в банке:
Дебет 1201 «Корреспондентский счет в Национальном бан ке для внутриреспубликанских расчетов», Кредит 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами».
В случае когда создаваемый банк аккумулировал денежные средства в банке, открывшем ему временный счет, перевод де нежных средств на корреспондентский счет зарегистрирован ного банка производится этим банком со счета 1713 «Прочие счета до востребования банков-резидентов» (через его коррес пондентский счет, открытый в Национальном банке). После поступления денежных средств в зарегистрирован ном банке будет выполнена проводка:
Дебет 1811 «Расчеты по операциям с ценными бумагами»
(счет закрывается), Кредит 7301 «Уставный фонд».
2. При перечислении средств в иностранной валюте:
а) в Национальном банке (в долларах США по действующе му курсу Национального банка на день совершения операции по переводу средств):
Дебет 3291 «Временный счет для аккумулирования средств в счет оплаты уставного фонда»,
Кредит 3201 «Корреспондентские счета банков для расче тов в иностранной валюте»;
б) в банке:
Дебет [202 «Корреспондентский счет в Национальном бан ке для расчетов в иностранной валюте» - в долларах США по курсу Национального банка на дату совер шения операции,
Кредит 7301 «Уставный фонд» — на номинальную стои мость акций по курсу Национального банка, уста новленному на дату внесения вклада в уставный фонд (дату поступления средств для зачисления на временный счет),
Кредит 8241 «Доходы по операциям с иностранной валю той» — на сумму положительной курсовой разницы, возникающей в результате пересчета иностранной валюты по курсу Национального банка между датой совершения операции и датой внесения вклада в уставный фонд (датой поступления средств для зачисления на временный счет).

Источниками увеличения уставного фонда банка являются средства акционеров, включая начисленные и выплаченные им (в ходе подписки) дивиденды, а также собственные средства банка - нераспределенная (подтвержденная) прибыль прошлых лет и фонды.

В период проведения подписки учет ср инвестир учредителями осущ и на врем счетах в нац банке лишь после регистр банка – на счетах по учету уст фонда созд банка.

Учет опер по переводу денеж ср отраж в банке отправителе и НБРБ след проводками.

1) налич денеж ср

Д 1010

К 3819 ^ПКО

ОДНОВРЕМЕННО:

Д 3919

К 3291

В развернутом виде

Д 3819

К 1201 ^М/О

Д3200

К3291

2) безнал денеж ср

Д-тек счет инвестора (3011-3015)

В развернутом виде

Д-тек счет инвестора

К 1201                         ^ПП

Д 3200

К 3291 ^М/О

После заверш подписки и регистр банка перечисл ср в уст фонд отраж сл проводками:

Д 3291

К 3200            ^{сумма УФ}

Во вновь созд банке

Д1201

Д 1811

Д 1811

К 7301

При пополнении УФ действ банка поступ от акционеров денеж ср аккумулир в банке –эмитенте на пассив счете 6661. Кроме того на балансе банка эмитента откр акт счет 1212

Укажите основной источник для выплаты дивидендов по акциям банка. Перечислите информацию, на основании которой производится начисление дивидендов. Составьте бухгалтерские проводки, соответствующие начислению и выплате дивидендов акционерам банка.

начисл дивидендов осущ на основ след информ

1. номера подпис по кот необход провести начисл дивидендов,

2. вид акций,

3. период начисл,

4. сумма начисл на одну акцию,

5. дата выплаты дивидендов,

6. % ставка подоходного налога для физ лиц 12%,

7.  номер счета использ для выплаты дивидендов

Для начисления дивидендов использ счет – 6662.

выплата дивидендов производ налич и безналич путем

1) юр лицам, ИП, физ лицам (безнал пересисление)

Д6662

К 301Х или 3114 ^ПП

2) физ лицам наличным путем

Д 6662

К 1010

удерж подох налога сопровождается след проводкой

Д 6662

К 6602

10.Назовите ценные бумаги, по которым банки формируют специальный резерв под обесценение ценных бумаг. Охарактеризуйте порядок формирования резерва в зависимости от группы риска, к которой отнесены ценные бумаги. Составьте бухгалтерские проводки формирования (увеличения), уменьшения (аннулирования) и использования специального резерва под обесценение ценных бумаг на примере облигаций, удерживаемых до погашения.

К ЦБ, по которым банк формирует резерв, относятся: акции, облигации и иные ЦБ, за исключением векселей, депозитных сертификатов.

При определении размера специального резерва необходимо учитывать способность эмитента ценных бумаг исполнять свои обязательства, а также имеющуюся в распоряжении банка информацию о рисках эмитента и другие факторы, если их наличие признано банком существенным. Существуют четыре группы риска:

1.   Безусловная способность эмитента исполнить свои обязательства – один процент от суммы ЦБ.

2. Нет очевидных принципов существенного снижения цены и возникновения вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств – от 20 до 50 процентов.

3. Тенденции свидетельствуют о существенном снижении цены и вероятности неисполнения эмитентом своих обязательств – от 50 до 100 процентов.

4.  Высокая вероятность неисполнения эмитентом своих обязательств. При этом основными критериями, которыми руководствуется банк, являются: а) наличие оснований, позволяющих сделать выводы о признании структуры баланса эмитента неудовлетворительной; б) задержка эмитентом более, чем на 90 дней выплат дохода (процентов, дисконта, дивидендов) или непогашение ЦБ в установленные сроки. 100%.

Формирование специального резерва отражается в учёте следующим образом:

Д 9440

К 4720, 4724, 4734, 4730, 4731.

Уменьшение (аннулирование) специального резерва отражается в учёте следующим образом:

Д 4720, 4724, 4734, 4730, 4731.

К 9440

Использование специального резерва для покрытия убытков возникающих при продаже, или списании задолженностей по ЦБ:

Д 4720, 4724, 4730, 4731, 4734.

К 420х, 424х, 4260, 4264, 430х, 431х, 434х, 4360, 4364.

К 4270, 4274, 4280, 4284, 4370, 4374, 4380, 4384

Одновременно

РАСХОД 99722 (99731, 99732).

ПРИХОД 99993, 99994.

При частичном или полном поступлении от должника ДС по погашению ранее списанной суммы задолженности:

Д счета плательщика

К 8510

Дайте понятие «исполнения бюджета по доходам». Назовите органы взыскания и уполномоченные органы. Перечислите документы, на основании которых производится уплата наличных и безналичных денежных средств в доход бюджета.

исполнение бюджета по доходам-порядок зачисл в доход бюджета республиканского и местного налогов, сборов и иных платежей, а также их возврата и распределения.

Исполнение бюджета по доходам возложено на органы взыскания и уполномоч органы.

К органам взыскания относ:

1. Министерство по налогам и сборам и его инспекции (ИМНС)

2. Таможня отделы фонда соц защиты населения

3 К уполномоч органам относ республиканские, органы их управления, Департамент по гуманитарной деят управл делами президента и иные организ осущ в соот с законодат прием платежей в доход бюджета.

зачисл денеж ср в доходы бюджета производ на основ след док:

1 ПП

2 ПТ

3 Извещение

4 ОВН

5 Приходный валютный ордер

Сформулируйте понятие «кассовое исполнение бюджета». Назовите балансовый счет четвертого порядка, на котором открываются транзитные счета Главным управлениям Минфина РБ для сбора бюджетных средств. Охарактеризуйте назначение и укажите балансовый счет четвертого порядка, на котором учитываются внебюджетные средства.

кассовое исполнение бюджета-прием банками и аккумуляция бюджетных ср, их распределение и выдача на цели предусмотр бюджетом, а также учет опер связ с поступ доходов и использ бюджет ср.

Платежи в бюджет контроль за уплатой кот осущ Минфином зачисл на тек счета на баланс счете 3600.

Платежи в бюджет контроль по кот осущ ИМНС зачисл на транзит счета открываемые на баланс счете 3602

При оформ плательщиком (физ лицом) извещения в уплату платежей в местный бюджет (в поле «УНП» указ 511111111, если физ лицо не зарегистрир в ИМНС как налогоплательщик.

3632- учит внебюджетные ср.

Перечислите необходимую информацию, которую собирает банк-резидент при выборе иностранного банка-корреспондента. Назовите принципы и основные критерии, которыми руководствуется банк-резидент при открытии счетов «Ностро» в иностранном банке-корреспонденте. Укажите двухсторонний документ, в котором оговорены все условия открытия и ведения корреспондентского счета.

при выборе банка корреспондента осущ сбор след информ:

1. краткие сведения о его деловой документации с использ интернета. СМИ и бр доступных источников с указ рейтингов междунар рейтинговых агентсв.

2. ежемес балансов за послед 6 мес

3. отчет о прибылях и убытках за послед 6 мес

4 годовой консолидир отчет заверенной внешним независимым аудитом с аудиторским заключ за послед 2 года.

Перечислите документы, необходимые для открытия корреспондентского счета «Лоро». Укажите банковские документы, подтверждающие списание или поступление денежных средств с корреспондентского счета «Лоро». Назовите виды отчетности, которыми ежемесячно обменивается ответственный исполнитель с иностранными банками.

для открытия кор счета лора в нашем банке предоставл след док:

1. заявл на открытие счета произвол образца

2. анкета банка корреспондента по форме нашего банка разработ в соот с законодат РБ.

3. Прошнурованная и заверенная подписью и печатью банка корреспондента копия устава имеющего штамп о госуд регистр банка.

4. наториал завер уполномоч работником банка. Карточка с образцами подписей должностных лиц имеющих право подписи док для провед расчетов.

5. Разреш о раскрытии информации счета

При корреспонденции счетов ностро банк руковод принципами сохранности средств размещ на кор счетах и свободного распоряж ими, экономич целесообраз открытия счета (педполаг объемы клиентских платежей и др опер условия ведения счета и провед расчетов)

На основании получ предлож на открытие счета ностра и анализа финанс сост банка корреспондента ответств исполнит банка (нашего) готовит заключ о целесообраз открытия счета. Открытие счетов производ по пис разреш руководит нашего банка после рассмотрения результатов анализа финанс сост банка корреспондента.

При зачисл ср на счета лоро ответств исполнит нашего банка направл в банк корреспондент кредитовое авизо по каналам связи оговоренным в дог кор счета. После провед дебитовых или кредитовых опер по счету лора банку корреспонденту отправл выписка из счета по оговоренным каналам связи.

Ответств исполнит нашего банка ежемес обменивается финанс отчетностью с ин банками (балансами, отчетами о прибылях и убытках информ о выполнении осн эконом нормативов)

Дайте определение системы «СВИФТ». Назовите преимущества данной системы перед почтовой и телексной связью. Укажите электронную единицу информации, на основании которой производится отправка платежей через систему «СВИФТ».

Сист СВИФТ явл осн ср связи приведении банком опер связ с необход вступать в отнош с др банками.

Сист СВИФТ-сообщество всемирной межбанк финанс телекоммуникации-програмно-технич комплекс предназнач для обмена конфиденциал информ между финанс институтами.

Членом свифт может стасть банк имеющий лицензию на провед валют опер.

Приимущества сист СВИФТ перед почтовой и телексной связью:

1 наиб скорость исполнения финанс сообщений (трансакций)

2 макс безопасность трансакций

3 сниж стоимость послания сообщения

4 стандартиз сообщения

Отправка сообщений через сист СВИФТ производ на основании файлов. Файл-электрон единица информ оформ с инструкцией пользователя СВИФТ и содерж контрольную сумму соот размеру сообщения.

Укажите, на каких счетах четвертого порядка открываются счета «Лоро» и Ностро». Укажите номера субкорреспондентских счетов, открываемых на балансе филиала и головного банка для проведения международных расчетов. Охарактеризуйте назначение и назовите основные реквизиты свифт-сообщения.

при осущ межбанк расчетов в ин валюте отраж их в ежеднев балансе комбанка производ на след счетах

1. в головных банках- на счете по аналогии в субкорсчете 6111

2 в филиалах банка на счете – 6101

3 для учета средств наших банков на счетах в ин банках (ностро) – 1502

4 для учета ср ин банков в нашем банке (лоро) – 1702

правила свифт сообщения:

· информацию о реквизитах платежа необходимо указывать с использованием опций А, B, D, K;
· номер поля и название опции необходимо указывать в начале строки поля между знаками двоеточия без пробелов, опцию - на латинице;
· строка не должна начинаться с символа пробела;
· длина строки не должна превышать 35 символов без учета символов поля;
· в начале строки, следующей за последним полем ставится символ «Конец сообщения» (двоеточие «:»);
· в начале или в конце сообщения должен содержаться номер телекса и автоответ отправителя, если платежные инструкции направляются с использованием телексного шлюза, то есть в процессе передачи не происходит обмен автоответами;
· кодовые слова в поле телексного ключа должны указываться латиницей: TESTKEY, KEY и так далее.

 

Сформулируйте понятие «международных расчетов» и «формы международных расчетов». Перечислите основные формы международных расчетов. Поясните, при какой форме расчетов доля участия банка является минимальной, а при какой – максимальной.

Междунар расчеты-платежи в ин валюте по внешним торговым сделкам, связ с переводом денег из одной страны в другую

Форма расчетов во внешне-эконом деят-сложившиеся в коммерческой и банк практике способы оформ передачи и оплаты товара распорядит и платеж док.

в междунар расчетах использ:

1 банк перевод

2 аккредитив

3 инкассо

Применяемые формы междунар расчетов различ по доле участия комм банков в их проведении.

Минимальная доля участия банка при банк переводе (выполнение ПП клиента), более значительно при исполнении инкассового поручения (контроль за передачей, пересылкой товаро-распорядит док и выдаче их плательщику и макс при работе с документарными аккредитивами (предоставл бенифицмару платеж обязат, реализуемого при выполнении последним осн усл содерж в аккредитиве)

соот возрастает обеспеч платежа для экспортера: Минимально при банк переводе, Максимально при документарном аккредитиве, кот явл денеж гарантией оплаты банком отгруж товара.

Выбор этой или иной формы расчетов производ на стадии оформ контракта в зависимости от того явл сделка импортной или и какой риск оба партнера по сделке.

Дайте определение банковского перевода. Назовите платежный документ, на основании которого совершается банковский перевод. Составьте бухгалтерские проводки, осуществляемые при проведении платежа в форме банковского перевода.

Банк перевод-расчет банк опер соверш в опред последовательности при кот банк приним на себя обязат по поруч плательщика и за его счет перевести в обусловленный срок опред денеж сумму нак счет указ плательщиком лица (бенифициаром) в том или ином. Он всегда осущ в форме кредитового перевода.

Первый экземпляр ПП заверяется подписями должностных лиц плательщик и оттеском печати.

Ответств исполнитель банка отправитедя при приеме от клиента ПП проверяет правильность заполнения обязат реквизитов соот подписей и оттиска печати заявл образцам, наличие на счете плательщика необход суммы средств и правомерность осущ перевода. На основании представл клиентом ПП наш банк сост свифт сообщение ин банку на перевод ин валюты 1-ый экземпляр ПП подшивается в док дня банка 2-ой с отметкой об исполнении возвращ клиенту.

Схема банковского перевода

покуна тек счет клиента в ин валюте.

патель                                               поставщик

 

банк, обслуж                                           банк , обслуж

покупателя                                              поставщика

 

 

счет банка, обслуж                                 счет банка обслуж

покупат или счет банка –                      поставщика

корреспондента

 

 

1 передача док покупателю поставщиком для предварит оплаты либо отгрузки товара

2 представление покупателем в обслуж банк ПП

3 спис ср со счета покупат и зачисл их на счет банка, через кот производ расчеты

4уведомление банку, обслуж поставщика, об осущ перевода

5 спис денеж ср со счета банка, обслуж поставщика и зачисл их на счет поставщика

6 уведомление поставщику о зачислении денеж ср на его счет за отгруж товар либо отгрузка товара при получ денеж ср.

Спис денеж ср с тек счета клиента в ин валюте

Д 301Х/к.в.

К 6101/к.в.

На балансе филиала банка

Д 301Х/к.в.

К 6111/к.в.

На балансе головного банка

Д6111/к.в.

К 1502/к.в.

Зачисл денеж ср

на балансе головного банка

Д1702/к.в.

К 6111/к.в.

на балансе филиала

Д 6111/к.в.

К 301Х/к.в.

 

Перечислите виды аккредитивов. Дайте краткую характеристику каждого вида аккредитивов. Укажите двухсторонний документ, заключаемый приказодателем и бенефициаром, в котором оговорены основные условия расчетов посредством аккредитива.

В банк практике различ след виды аккредитивов:

1. отзывной может быть изменен или отменен банком эмитентом без предворит уведомления бенифициара

безотзывной не может быть не изменен не отменен без согласия банка эмитента и бенифициара.

аккредитив должен ясно указ явл он отзывным или безотзывным, при отсут такого указ аккредитив явл безотзывным

2. подтвержденный-предполог доп гарантию платежа со стороны др банка не явл банком эмитентом. Банк подтвержд аккредитив приним на себя обязат оплатить док по аккредитиву если банк эмитент откажет совершать платеж.

неподтвержденный-выставл без доп платежных гарантий

3. покрытые-если при его открытии банк-эмитент предоставл в распоряж исполняющего банка валютные ср в сумме аккредитива (валютное покрытие)

Непокрытые

4. револьверный (возобновляемый)-использ в расчетах за постоянные поставки осущ обычно по графику, чаще всего при поставках сырья, он может предусматр автоматич восстановление до первоначальной суммы.

5. переводной-может быть использован полностью или частично несколькими лицами. такой аккредитив переводится если в нем есть указ на то что он трансфортабельный

6. с красной оговоркой-предусиатривает оплату не отгруж товара. Таким аккредитивом может быть любой вклад аккредитива предусматр выдачу аванса до опред суммы для производ или закупки товаров предназнач к отгрузке. если бениф получ аванс платеж и непредоставл док исполняющий банк имеет право потребовать возмещу плач суммы от банка эмитента такие аккредитивы представл собой вид необеспеч аккредитива

7. резервный- явл особым видом аккредитива. обычно использ в качестве обеспеч платежей в пользу экспортера или его бана. такие аккредитивы выставл банком эмитентом в том случае, когда покупат не выполняет своих платеж обязат ии становится неплатежеспособ.

Аккредитив по своей природе представл собой сделку обособленную от дог купле продажи товара. банки не в коей мере не связ усл таких договоров вместе с тем аккредитив открыв банком на основании инструкции импортера (приказодателя), кот сост в соот с усл контракта. В связи с этим в контракте с необход полнотой и точностью должны быть опред все осн усл будущего аккредитива:

1 вид аккредитива

2 наим банка эмитента, исполняющего банка

3 сумма аккредитива

4 перечень док представл бенифициаром

5 сроки для представления доп

6 сроки отгрузки

7усл страхования

Охарактеризуйте порядок документооборота при аккредитивной форме расчетов. Назовите документ, представляемый приказодателем в банк для открытия аккредитива. Составьте бухгалтерские проводки, сопутствующие проведению платежа посредством аккредитива.

Клиент предоставл в банк-эмитент заявл на аккредитив в кот оговариваются все условия необход для исполнения аккредитива и соот усл дог. заявл на аккредитив представляется в 2-ух экземплярах. Первый заверяется оттеском и печатями приказодателя. После проверки второй экземпляр заявл с подписью ответств исполнителя и штампом банка выдаваемого приказодателем. Первый использ для составл аккредитива.

Схема документооборота по аккредитививу:

 

покупатель                                                     Поставщик

(приказодатель)                                            (бенефициар)

 

 

банк, обслуж покупат                                  Банк обслуж поставщика

(банк-эмитент)                                              (исполняющий банк)

 

 

1 представление в банк заявителя на аккредитив

2 бронирование ср приказодат на отдел счете

3исполнение заяв на аккредитив

4 проверка поступившего аккредитива

5 сообщение бенефициару усл аккредитива

6 отгрузка продукции

7 предоставление необход док вместе с сопроводит письмом

8 извещение об использ аккредитива

9 зачисление платежа на счет бенефициара

Дайте понятие операции инкассо как одной из форм международных расчетов. Назовите формы и виды инкассо, а также банки, участвующие в проведении расчетов с использованием данной формы. Охарактеризуйте порядок документооборота при оплате инкассовых поручений.

опер инкассо представл собой поруч клиента банку произвести передачу плательщику документус целью взыскания платежа.

опер инкассо может быть представл акцептной или безакцептной формой, осущ с согласия плательщика, а безакцептная, без согласия плательщика банком самост.

инкассо может быть «чистым» или «документарным»

«чистое» инкассо-инкассо финанс док (переводных и простых векселей чеков и др док использ для получ платежей), не сопровождаемых комм док ( к кот относ товорораспорядит, отгрузка документов)

«документарным» инкассо-инкассо финанс док сопровождаемых комм док.

банк, кот клиент принципал поруч произвести инкассо назыв банк ремитент.

банк ремитент приним от принципала док на инкассо с инкассовым поруч сост не менее чем в двух экземп.

ОИ проверяет правильность оформ инкасс поруч и приним его к исполнению. 1-ый экземпляр заверяется подписями и оттескам печати принципала. 2-ой экземпляр с оттиском штампа банка-ремитента возвращ принципалу в подтверждение приема док на инкассо.

на основании 1-ого экземп инкас поруч банком ремитентом сост инкас поруч, кот подпис ответ исполнит.

в соверш опер инкассо могут участвовать инкассир банк и представляющий банк.

инкасир банк – банк кот осущ расчеты.

представл банк-банк кот передает док плательщику.

инкасир банк и представляющий выступают в одном лице.

Схема инкассо:

покупатель                                               поставщик

 

инкассир или                                         банк-ремитент

представл банк

 

 

счет инкассир                                         счет банка-ремитента

банк

 

1. заключ дог о поставке товара

2 отгрузка товара

3 представл док на инкассо

4 сост инкассового поруч и осылка док в инкассир или представленный банк.

5 уведомление покупат о получении документов

6 представление ПП на оплату

7 передача документов покупат

8 спис денеж ср со счета п<