Определение налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения — КиберПедия 

История развития пистолетов-пулеметов: Предпосылкой для возникновения пистолетов-пулеметов послужила давняя тенденция тяготения винтовок...

Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ - конструкции, предназначен­ные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой...

Определение налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения

2017-05-20 321
Определение налоговой базы при закупке сельскохозяйственной продукции у населения 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

Ситуация

Организация "Альфа" в текущем месяце закупила яйца у населения на сумму 228 000 руб. Весь объем яиц в этом же месяце реализован сторонней организации по договорной цене 338 000 руб. (в том числе НДС).

Решение

В Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 N 383, содержатся яйца.

При реализации яиц организация "Альфа" определяет налоговую базу по НДС в порядке, установленном п. 4 ст. 154 НК РФ.

Таким образом, налоговая база для исчисления НДС составляет 110 000 руб. (338 000 руб. – 228 000 руб.).

Что касается ставки НДС, то налогообложение производится по налоговой ставке 10/110 (пп. 1 п. 2, п. 4 ст. 164 НК РФ).

Сумма НДС составляет 10 000 руб. (110 000 руб. x 10/110) (п. 1 ст. 166 НК РФ).

Исчисление общей суммы НДС при осуществлении операций, облагаемых по разным ставкам

Ситуация

Организация "Альфа" продает детскую одежду, обувь, детское питание, которые облагаются НДС по ставке 10%.

В числе товаров для детей организация реализует также спортивную обувь (кеды, кроссовки), которые облагаются НДС по ставке 18%.

Реализацию по разным ставкам бухгалтер учитывает раздельно.

В течение I квартала организация реализовала товары, облагаемые по ставке 10%, на сумму 1 528 000 руб. (без учета НДС), а товары, облагаемые по ставке 18%, на сумму 328 000 руб. (без учета НДС).

Решение

По итогам квартала общая сумма НДС, которую надо заплатить в бюджет, составит 211 840руб. (1 528 000 руб. x 10% + 328 000 руб. x 18% = 152 800руб. + 59 040руб. = 211 840руб.).

 

11.Налоговый учет при исчислении налога на доходы физических лиц. Доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и не подлежащие налогообложению. Порядок применения налоговых вычетов.

С 1 января 2017 г. внесены изменения в ст. 226 НК РФ. См. Федеральный закон от 30.11.2016 N 399-ФЗ.

Для налоговых агентов установлена обязанность вести учет доходов, которые они выплатили физическим лицам, а также налогов, удержанных и перечисленных с таких доходов (пп. 3 п. 3 ст. 24 НК РФ). Такой учет ведется индивидуально по каждому физическому лицу в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ).

При этом хранить данные учета необходимо в течение четырех лет (пп. 5 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Формы регистров и порядок их заполнения налоговые агенты должны разработать самостоятельно. При этом регистры обязательно должны содержать данные, которые позволяют определить:

- налогоплательщика и его статус;

- вид и сумму выплаченных доходов, предоставленных вычетов;

- даты выплаты дохода, удержания и перечисления налога;

- реквизиты платежного поручения.

На основе таких регистров налоговый агент заполняет справки о доходах физических лиц.

Доходы физических лиц подлежащие налогооблажения.

- от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;

- от сдачи имущества в аренду;

- доходы от источников за пределами Российской Федерации;

- доходы в виде разного рода выигрышей;

- иные доходы.

Доходы физических лиц не подлежащие налогооблажения.

- доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет;

-доходы, полученные в порядке наследования;

-доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);

-иные доходы.

Налоговые вычеты.

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ, можно уменьшить на налоговые вычеты <1> (п. 3 ст. 210 НК РФ). Налоговым кодексом РФ предусмотрено семь групп таких вычетов:

- стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ);

- социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ);

- инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ) <2>;

- имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ);

- профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ);

- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ) <3>;

- налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе (ст. 220.2 НК РФ).

Вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ. Ведь у них в принципе отсутствует облагаемый доход. А значит, уменьшать на сумму вычетов просто нечего.

К таким физическим лицам, в частности, относятся:

- пенсионеры, инвалиды, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсий, освобождаемых от налогообложения согласно п. 2 ст. 217 НК РФ (по отдельным видам пенсий см., например, Письма Минфина России от 29.06.2011 N 03-04-05/5-455, от 27.06.2011 N 03-04-05/7-445, от 31.05.2011 N 03-04-05/7-387, от 04.02.2011 N 03-04-05/7-60, ФНС России от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5392@ "О налоге на доходы физических лиц", УФНС России по г. Москве от 24.11.2010 N 20-14/4/123505@, от 09.09.2010 N 20-14/4/094998@);

- безработные (Письмо УФНС России по г. Москве от 16.03.2010 N 20-14/4/026450);

- лица, получающие пособие по уходу за ребенком (Письма Минфина России от 16.07.2010 N 03-04-05/7-399, УФНС России по г. Москве от 22.03.2011 N 20-14/4/026729@);

- индивидуальные предприниматели, получающие доход от осуществления деятельности, в отношении которой применяются специальные налоговые режимы - ЕСХН, УСН и ЕНВД (Определение Конституционного Суда РФ от 03.04.2009 N 480-О-О, Письма Минфина России от 06.07.2011 N 03-04-05/3-489, от 06.05.2011 N 03-04-05/3-335, ФНС России от 31.01.2011 N КЕ-3-3/212@, УФНС России по г. Москве от 10.03.2011 N 20-14/4/21822).


Поделиться с друзьями:

Состав сооружений: решетки и песколовки: Решетки – это первое устройство в схеме очистных сооружений. Они представляют...

Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...

Двойное оплодотворение у цветковых растений: Оплодотворение - это процесс слияния мужской и женской половых клеток с образованием зиготы...

Кормораздатчик мобильный электрифицированный: схема и процесс работы устройства...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.012 с.