Расчета темпа роста доходов и темпа роста расходов — КиберПедия 

Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...

Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...

Расчета темпа роста доходов и темпа роста расходов

2017-05-20 1801
Расчета темпа роста доходов и темпа роста расходов 0.00 из 5.00 0 оценок
Заказать работу

 

Ситуация

 

Согласно декларации по налогу на прибыль за 2014 г. доходы организации "Люкс" от реализации товаров (работ, услуг) составили 74 128 158 руб.

В свою очередь, расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 65 555 546 руб.

За 2015 г. доходы от реализации составили 69 320 546 руб., а расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, - 64 226 645 руб.

 

Решение

 

1. Для начала определим темп роста доходов.

Он составит 107% ((74 128 158 руб. / 69 320 546 руб.) x 100%).

2. Теперь определим темп роста расходов.

Он составит 102% ((65 555 546 руб. / 64 226 645 руб.) x 100%).

ПРИМЕР

Расчета темпа роста доходов и темпа роста расходов по бухгалтерской отчетности

 

Ситуация

 

Согласно данным бухгалтерской отчетности за 2015 г. выручка организации "Альфа" от продажи товаров (работ, услуг) составила 75 220 546 руб.

В свою очередь, себестоимость проданных товаров (работ, услуг) составила 67 421 567 руб. Коммерческие расходы отражены в размере 123 847 руб., управленческие расходы - в сумме 24 166 руб.

За 2012 г. выручка от продажи товаров (работ, услуг) составила 70 508 454руб.

При этом себестоимость проданных товаров (работ, услуг) за 2015 г. составила 65 547 347 руб. Коммерческие расходы отражены в размере 95 133 руб., управленческие расходы - в сумме 19 269 руб.

 

Решение

 

1. Для начала определим темп роста доходов.

Он составит 107% ((75 220 546 руб. / 70 508 454 руб.) x 100%).

2. Теперь определим темп роста расходов.

Он составит 103% ((67 421 567 руб. + 123 847 руб. + 24 166 руб.) / (65 547 347 руб. + 95 133 руб. + 19 269 руб.) x 100%).

ПРИМЕР

Сравнения темпов роста доходов и роста расходов по налоговой отчетности с темпами роста доходов и роста расходов по бухгалтерской отчетности

 

Ситуация

 

Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2016 и 2015гг. определен темп роста доходов организации "Люкс" в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%.

В свою очередь, согласно бухгалтерской отчетности темп роста доходов составит 107%, а темп роста расходов - 103%.

 

Решение

 

1. Сравним темпы роста доходов: 107% = 107%.

Темпы роста доходов одинаковы.

2. Сравним темпы роста расходов: 102% < 103%. Как видим, темп роста расходов по бухгалтерской отчетности опережает темп роста расходов по налоговой отчетности.

В целях налогового контроля такое опережение, возможно, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.

В связи с этим организации "Люкс" целесообразно проверить данные своего учета.

ПРИМЕР

Сравнения разниц в темпах роста доходов и расходов по налоговой отчетности и по бухгалтерской отчетности

 

Ситуация

 

Согласно декларациям по налогу на прибыль за 2016и 2015 гг. определен темп роста доходов организации "Люкс" в размере 107% и темп роста расходов в размере 102%.

В свою очередь, согласно бухгалтерской отчетности темп роста доходов составит 107%, а темп роста расходов - 103%.

 

Решение

 

1. Определим разницу между темпами роста расходов и доходов по данным налогового учета. Она составит -5% (102% - 107%).

2. Определим разницу между темпами роста расходов и доходов по данным бухгалтерского учета. Она составит -4% (103% - 107%).

3. Сравним значения.

Как видим, значение разницы между темпами роста расходов и доходов в налоговом учете меньше, чем в бухгалтерском. В целях налогового контроля такое соотношение, скорее всего, не заинтересует налоговиков. Но исключать иной вариант нельзя.

В связи с этим организации "Альфа" целесообразно проверить данные своего учета.

ПРИМЕР

Сравнения среднеотраслевых показателей рентабельности с учетом допустимого отклонения и показателей рентабельности налогоплательщика

 

Ситуация

 

По данным бухгалтерской отчетности организации "Люкс" за 2016 г. рентабельность продаж организации составила 11,5%, а рентабельность активов - 12,1%.

Организация "Люкс" занимается издательской деятельностью. На 2016 г. среднеотраслевые показатели налоговиками определены в размере 9% для рентабельности продаж и 3,7% для рентабельности активов.

 

Решение

 

1. Для начала определим предельные значения уровней рентабельности продаж и активов для издательской деятельности с учетом допустимого отклонения.

Предельное значение уровня рентабельности продаж составит 8,1% (9 - (9 x 10%)).

Предельное значение уровня рентабельности активов составит 3,33% (3,7 - (3,7 x 10%)) соответственно.

2. Теперь сравним показатели рентабельности налогоплательщика и предельные значения рентабельности:

11,5% > 8,1%;

12,1% > 3,33%.

Как видим, значения показателей рентабельности организации больше предельных значений с учетом допустимого отклонения. Значит, оснований для включения организации "Омега" в план выездных проверок нет.

 

Например, руководством организации "Люкс" (ИНН 7718967125 /КПП 771801001) принято решение уточнить налоговые обязательства по налогу на прибыль и НДС за 2016 г. в связи с тем, что один из контрагентов, с которым организация сотрудничала в этот период, имеет признаки фирмы-"однодневки".

К уточненным декларациям организация приложила следующую пояснительную записку.

 

Приложение N 5

к Приказу ФНС России

от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@

(в ред. Приказа ФНС России

от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@)

 

11 июня 14

"--" ----------- 20-- г.

113н

N --------------

 

Пояснительная записка

к уточненной (уточненным) налоговой декларации

(налоговым декларациям)

 

Общества с ограниченной

ответственностью "Люкс"

(------------------------------------)

(налогоплательщик)

 

7718967125 771801001

ИНН ---------- КПП -----------

представленной (представленным) в связи с выявлением фактов

ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким

налоговым риском

 

01 января 2016 г.

Настоящим сообщаю, что за период с "--" --------------

31 декабря 2016 г. торговую деятельность

по "--" --------------- организация осуществляла ---------------------.

При самостоятельной оценке рисков установлены факты недостаточных

документальных свидетельств должной осмотрительности при выборе некоторых

контрагентов по ряду сделок, осуществленных нашей организацией за

вышеуказанный период.

С целью исключения налоговых рисков в части возможности квалификации

налоговыми органами таких операций как соответствующих (идентичных,

аналогичных по своему содержанию) способам ведения деятельности с высоким

Обществом с

налоговым риском, размещенным на сайте ФНС России, ---------------

ограниченной ответственностью "Люкс"

------------------------------------- проведен перерасчет налоговых

обязательств с учетом выявленных фактов и представлены следующие уточненные

налоговые декларации.

 

┌──────┬───────────────────────────┬───────────────┐

│N п/п │Наименование налога (сбора)│Отчетный период│

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 1 │Налог на прибыль │I квартал │

│ │ │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 2 │Налог на прибыль │Полугодие │

│ │ │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 3 │Налог на прибыль │9 месяцев │

│ │ │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 4 │Налог на прибыль │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 5 │Налог на добавленную │I квартал │

│ │стоимость │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 6 │Налог на добавленную │II квартал │

│ │стоимость │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 7 │Налог на добавленную │III квартал │

│ │стоимость │2015 г. │

├──────┼───────────────────────────┼───────────────┤

│ 8 │Налог на добавленную │IV квартал │

│ │стоимость │2015 г. │

└──────┴───────────────────────────┴───────────────┘

 

Принимая во внимание то, что данные факты не носят системного характера

и не связаны с умыслом получить необоснованную налоговую выгоду, а также

Обществом с ограниченной ответственностью "Люкс"

то, что ------------------------------------------------- иные способы,

соответствующие информации, размещенной на сайте ФНС России, не

применялись, прошу учесть добровольно предпринятые меры по снижению

налоговых рисков при отборе объектов для проведения выездных налоговых

проверок.

 

Баландин

Генеральный директор ООО "Люкс" ----------- А.С. Баландин

Акта приема-передачи документов по требованию о представлении документов

 

Ситуация

По Требованию ИФНС России №18 по г. Москве от 18.04.2015 N 123/12-Т организация "Люкс" подготовила необходимый комплект заверенных копий документов. Часть документов решено не представлять.

Документы передаются непосредственно инспектору Л.Г. Смирновой, которая работает на территории ООО "Люкс".

Решение

Перед передачей копий бухгалтер С.Н. Приходько подготовил и приложил к документам два экземпляра следующего акта.

Акт

приема-передачи документов

согласно Требованию ИФНС России №18 по г.Москве

от 18.04.2015 N 123/12-Т

г. Москва 27 апреля 2015 г.

Настоящим актом подтверждается:

1. Общество с ограниченной ответственностью "Люкс" (ИНН 7718967125, КПП 771801001), в дальнейшем именуемое ООО "Люкс", в лице генерального директора А.С. Баландина, действующего на основании Устава, согласно Требованию о представлении документов от 18.04.2015 N 123/12-Т передало, а ИФНС России №18 по г.Москве в лице старшего государственного налогового инспектора Л.Г. Смирновой получила следующие документы.

 

Наименование документа Количество (шт.)
Заверенная копия книги покупок ООО "Люкс" за I квартал 2015 г.  
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за II квартал 2015 г.  
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за III квартал 2015 г.  
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за IV квартал 2015 г.  
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО " Люкс " за I квартал 2015 г.  
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО " Люкс " за II квартал 2015 г.  
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО " Люкс " за IV квартал 2015 г.  
Всего  

 

Настоящий акт составлен в 2 экземплярах, один из которых остается у ИФНС России №18 по г.Москве, другой - у ООО " Люкс ".

Время принятия документов:

 

__ ч __ мин. " 15 " Января 2016 г.

 

От ООО " Люкс ": От ИФНС России №18 по г.Москве:

 

Генеральный директор Старший налоговый инспектор

 

Баландин

----------------- А.С.Баландин __________________ Л.Г. Смирнова

(подпись)

Сопроводительного письма к документам, представляемым по требованию

Ситуация

Обратимся к ситуации, приведенной в предыдущем примере. При этом предположим, что документы надо представить в канцелярию налоговой инспекции (инспектор Л.Г. Смирнова уже завершила работу по проверке на территории организации и находится в краткосрочном отпуске).

Решение

При передаче копий истребованных документов бухгалтер И.И. Приходько представил в канцелярию инспекции сопроводительное письмо в 2 экземплярах. На одном из экземпляров он попросил поставить отметку о принятии документов.

 

ИФНС России №18 по г.Москве,

173000, г. Москва,

ул. Малахова, д. 32

 

от Общества с ограниченной

ответственностью "Люкс",

ИНН 7718967125, КПП 771801001,

107076, г. Москва,

Переулок Колодезный, д. 14

 

Исх. N 20/2012 от 27.04.2015

На N 123/12-Т от 18.04.2015

 

Сопроводительное письмо

Настоящим письмом Общество с ограниченной ответственностью " Люкс " уведомляет ИФНС России №18 по г.Москве об исполнении Требования о представлении документов от 18.04.2012 N 123/12-Т и информирует о передаче в канцелярию ИФНС России №18 по г.Москве следующих документов.

 

Наименование документа Количество (шт.)
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за I квартал 2015 г.  
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за II квартал 2015 г.  
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за III квартал 2015 г.  
Заверенная копия книги покупок ООО " Люкс " за IV квартал 2015 г.  
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО " Люкс " за I квартал 2015 г.  
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО " Люкс " за II квартал 2015 г.  
Заверенная копия журнала учета полученных счетов-фактур ООО " Люкс " за IV квартал 2015 г.  
Всего  

 

Приложение:

Копия Требования о представлении документов от 18.04.2015 N 123/12-Т.

 

Баландин

Генеральный директор ООО "Люкс" ----------- А.С.Баландин

(п. 4 ст. 108 НК РФ).


Поделиться с друзьями:

Адаптации растений и животных к жизни в горах: Большое значение для жизни организмов в горах имеют степень расчленения, крутизна и экспозиционные различия склонов...

Общие условия выбора системы дренажа: Система дренажа выбирается в зависимости от характера защищаемого...

Папиллярные узоры пальцев рук - маркер спортивных способностей: дерматоглифические признаки формируются на 3-5 месяце беременности, не изменяются в течение жизни...

Поперечные профили набережных и береговой полосы: На городских территориях берегоукрепление проектируют с учетом технических и экономических требований, но особое значение придают эстетическим...



© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!

0.077 с.