Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
Типы сооружений для обработки осадков: Септиками называются сооружения, в которых одновременно происходят осветление сточной жидкости...
Топ:
Выпускная квалификационная работа: Основная часть ВКР, как правило, состоит из двух-трех глав, каждая из которых, в свою очередь...
Установка замедленного коксования: Чем выше температура и ниже давление, тем место разрыва углеродной цепи всё больше смещается к её концу и значительно возрастает...
Характеристика АТП и сварочно-жестяницкого участка: Транспорт в настоящее время является одной из важнейших отраслей народного хозяйства...
Интересное:
Что нужно делать при лейкемии: Прежде всего, необходимо выяснить, не страдаете ли вы каким-либо душевным недугом...
Берегоукрепление оползневых склонов: На прибрежных склонах основной причиной развития оползневых процессов является подмыв водами рек естественных склонов...
Как мы говорим и как мы слушаем: общение можно сравнить с огромным зонтиком, под которым скрыто все...
Дисциплины:
2021-03-18 | 64 |
5.00
из
|
Заказать работу |
|
|
1 Принципы разграничения налогообложения, определение налогового статуса для налогоплательщика
2 Формы функционирования нерезидентов на территории иностранных государств.
3 Объекты международного налогообложения.
1 Принципы разграничения налогообложения, определение налогового статуса для налогоплательщика
Каждое государство осуществляет свою налоговую юрисдикцию на основании принципов разграничения налогообложения. К принципам, определяющим резидентство, обычно относят либо гражданство (место регистрации), либо территориальность. Так, при применении принципа резиденции на основании гражданства весь доход, получаемый гражданином или зарегистрированной в этой стране организацией, включается в налогообложение вследствие их юридической связи со страной резидентства. Например, США осуществляют юрисдикцию над доходами своих граждан и зарегистрированных в США организаций независимо от места получения этих доходов.
Наиболее часто в законодательствах государств встречается принцип территориальности, предусматривающий обложение всех доходов, образовавшихся из источников на территории этих государств. Данный принцип основывается на том, что деятельность, направленная на получение дохода на территории любого государства, находится в сфере государственного контроля и регулирования.
Нередко в национальных налоговых законодательствах применяется смешанный принцип резидентства.
Термин «резидент» означает любое лицо, которое по законам государства-резиденции подлежит налогообложению в нем на основании местожительства, постоянного местонахождения, места регистрации, местонахождения руководящего органа или любого другого критерии. При возникновении в международной практике спорных вопросов разработаны критерии для разрешения двойной резиденции для физических и юридических лиц и установлены точные правила по определению той страны, в которой к ним будет применяться налоговый режим. Такой перечень критериев (признаков) формирует налоговый домициль плательщика - совокупность определенных признаков, необходимых для признания физического или юридического лица плательщиком налогов.
|
2 Формы функционирования нерезидентов на территории иностранных государств
При определении резидентства физического лица основным фактором, влияющим на определение статуса плательщика, является постоянное место жительства. Так, для установления государства-резиденции предпочтение отдается тому государству, в котором физическое лицо имеет постоянное жилье. Этот критерий в большинстве случаев является достаточным для разрешения проблемы резидентства. Если физическое лицо имеет постоянное жилье в обоих государствах, для определения его статуса необходимо учитывать, где находится центр жизненных интересов, в каком государстве сконцентрированы личные и экономические связи: где проживает его семья, находится собственность, социальные связи, осуществляется политическая, культурная и прочая деятельность. В тех случаях, если невозможно связать центр жизненных интересов физического лица ни с одним из государств или данное лицо не располагает постоянным жильем ни в одном государстве, предпочтение отдается той стране, в которой это лицо дольше проживает. Если же и этого критерия недостаточно, тогда за основу берется гражданство, а в случае его отсутствия либо в спорных случаях решение данной проблемы передается компетентным органам государств. В Республике Беларусь регулирование статуса налогоплательщика физического лица определено в статье 17 и 18 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
|
Определение резидентства юридических лиц значительно сложнее, что вызвано, прежде всего, тем, что каждое государство по-своему определяет понятие резидента - юридического лица, придавая в большей мере значение отдельным признакам, например месту регистрации или местонахождению фактического руководящего органа. С этой целью применяется понятие «постоянное представительство». Постоянное представительство с целью налогообложения означает постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется коммерческая деятельность предприятия.
Таким образом, для определения постоянного представительства необходимо три главных условия:
- существование «места деятельности», т.е. помещения, сооружения или установки;
- место деятельности должно быть фиксированным, а именно, установленным в определенном месте с определенной степенью постоянства;
- коммерческая деятельность данного предприятия должна осуществляется через это фиксированное место деятельности.
3 Объекты международного налогообложения
В современной классификации доходов как объектов международных налоговых отношений выделяют активные и пассивные виды доходов.
Активные доходы обычно связаны с проведением коммерческой деятельности на территории иностранного государства через постоянное представительство; для физических и юридических лиц характерно наличие налогового домициля. Коммерческую деятельность можно определить как совокупность взаимосвязанных торговых сделок и производственных операций, конечной целью которых является получение дохода.
Пассивные доходы не связаны с наличием у получателя доходов постоянного представительства в данной юрисдикции. Они представляют собой доходы от долевого участия в форме портфельных инвестиций. Государство, на территории которого образуются данные доходы, может освободить их от налогообложения с целью привлечения иностранных инвестиций либо применить принцип территориальности, налагая ответственность за своевременность и правильность перечисления налога на предприятие, выплатившее пассивные доходы. Основное отличие пассивных доходов от активных, заключается в том, что первые имеют периодический характер и обычно установлены в определенном проценте от суммы инвестиций. Наиболее типичными объектами обложения являются:
- доходы от недвижимого имущества;
- прибыль от коммерческой деятельности;
- дивиденды, проценты, роялти;
- доходы от отчуждения имущества;
- доходы, полученные от зависимых и независимых личных услуг;
- другие доходы.
|
|
Эмиссия газов от очистных сооружений канализации: В последние годы внимание мирового сообщества сосредоточено на экологических проблемах...
История развития хранилищ для нефти: Первые склады нефти появились в XVII веке. Они представляли собой землянные ямы-амбара глубиной 4…5 м...
Семя – орган полового размножения и расселения растений: наружи у семян имеется плотный покров – кожура...
Особенности сооружения опор в сложных условиях: Сооружение ВЛ в районах с суровыми климатическими и тяжелыми геологическими условиями...
© cyberpedia.su 2017-2024 - Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!