Экономическая характеристика и имущественное положение

учреждения

 

Негосударственное Учреждение Культуры «Ульяновские художественно-производственные мастерские» - некоммерческая организация. Учредителями учреждения являются:

§ Юридическое лицо - Ульяновская региональная организация Всероссийской творческой Общественной организации «Союз художников России», зарегистрированная 4 июня 1999г., рег. № 52 и переригистрированная 29 ноября 2002г. ОГРН 1027300002377;

§ Физические лица - Дроздов Ю.И., Какичев Ю.Г., Клюев О.А., Клевогин Б.В., Паймушкин Н.И.

Учреждение является юридическим лицом, имеет обособленное имущество на праве оперативного управления, самостоятельный баланс и необходимые реквизиты, утвержденные в установленном порядке. Оно отвечает по своим обязательствам в пределах находящихся в его распоряжении денежных средств.

Учреждение не преследует цели получения прибыли от основной деятельности, но вправе оказывать платные услуги и заниматься предпринимательской деятельностью, соответствующей целям его создания.

 Устав учреждения зарегистрирован решением общего собрания учредителей 11 декабря 2002 года (протокол № 4).

Учреждение создано для достижения следующих целей:

§ обеспечение производственных условий для творческой деятельности членов Ульяновской региональной организации Всероссийской творческой Общественной организации «Союз художников России» (УРОВТОО СХР), членов объединения молодых художников, народных мастеров и других художников, работающих в учреждении;

§ снабжения членов УРОВТОО СХР необходимыми материалами, оборудованием, инструментами;

§ обеспечения членов УРОВТОО СХР творческими заказами и творческими мастерскими;

§ художественное и эстетическое воспитание населения в традициях духовности, патриотизма и гуманизма;

§ реализация произведений художников и продукции НУК УХПМ, иных творческих объединений и мастеров, народных промыслов;

§ материальное обеспечение уставной деятельности УРОВТОО СХР.

 Для достижения указанных целей Учреждение в соответствии с действующим законодательством осуществляет следующую деятельность: выполнение творческих заказов; пропаганда культуры и искусства путем организации лекториев, телевизионных и радио программ, выставок, картинных галерей и пр.; использование клубных форм работы по художественному, эстетическому и нравственному воспитанию молодежи.

 Предпринимательская деятельность Учреждения включает в себя:

§ рекламную деятельность;

§ внешнеэкономическую деятельность;

§ организацию на коммерческой основе выставок, лотерей, аукционов как

на территории РФ, так и за рубежом;

§ производство товаров народного потребления;

§ оказание платных услуг физическим и юридическим лицам;

§ коммерческую и посредническую деятельность;

§ оптово-розничная торговлю;

§ торговлю ювелирными изделиями из драгоценных металлов.

Денежные и материальные средства Учреждения образуются за счет добровольных взносов и пожертвований от граждан и юридических лиц, поступлений от предпринимательской деятельности, научно-исследовательской и иной деятельности, предусмотренной уставом, средств, получаемых от учредителей по смете, других, не запрещенных законом поступлений. Доходы от предпринимательской деятельности и иные поступления используются только в уставных целях и не подлежат перераспределению среди учредителей и других лиц.

Чтобы охарактеризовать имущественное состояние предприятия, необходимо оценить размещение, состав и использование средств (активов), а также состояние источников их формирования (пассивов) по принадлежности (собственный, заемный или привлеченный капитал) и срокам погашения обязательств (долгосрочные и краткосрочные). Для общей оценки динамики имущества предприятия статьи баланса объединяют в отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива). Таким образом, получают агрегированный баланс. Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа.

Горизонтальный анализ — это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста.

Вертикальный анализ — это структурный анализ актива и пассива баланса.

Финансовое состояние субъектов хозяйствования, его устой­чивость во многом зависит от оптимальности структуры источ­ников капитала (соотношения собственных и заемных средств), структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основного и оборотного капитала. Необходимость в собственном капитале обусловлена требо­ваниями самофинансирования предприятий. Он является основой их самостоятельности и независимости. Особенность соб­ственного капитала состоит в том, что он инвестируется на дол­госрочной основе и подвергается наибольшему риску. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем выше буфер, который защищает кредиторов от убытков, а следовательно, меньше риск потери.

Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгод­но для него, особенно в сельском хозяйстве, где производство имеет се­зонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие их будет недоста­вать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положе­ние будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, нап­равленная на контроль за своевременным их возвратом и привле­чение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансо­вое положение предприятия. Выработка правильной финансо­вой стратегии в этом вопросе поможет многим предприятиям повысить эффективность своей деятельности.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик имущественного состояния предприятия (приложение А). Такой анализ представлен соответственно в таблицах 1 и 2. Приведенные в них показатели сравнивают в динамике, оценивают их изменения.Из данных таблиц можно получить ряд важнейших характеристик имущественного потенциала предприятия. К ним относятся:

§ общая стоимость имущества предприятия, которая равна валюте баланса;

§ стоимость иммобилизованных активов (т. е. основных и прочих внеоборотных средств), которая равна сумме итога раздела I актива баланса;

§ стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела II актива баланса;

§ стоимость материальных оборотных средств, которая составляет общую сумму запасов в составе оборотных активов баланса;

§ величина дебиторской задолженности и краткосрочных активных займов (займов, предоставленных организациям на срок менее 12 месяцев);

§ сумма свободных денежных средств в кассе и на счетах предприятия;

§ стоимость собственного капитала, равная разделу III пассива баланса;

§ величина заемного капитала равная сумме разделов IV и V пассива;

§ величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных в большей степени, как правило, для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса;

§ величина краткосрочных кредитов и займов, предназначенных, как правило, для формирования оборотных активов, равна сумме займов и кредитов по стр. 610 раздела V пассива баланса;

§ величина кредиторской задолженности (расчеты) и прочие пассивы, отраженные по строкам 620 и 660 в разделе V пассива баланса.

Признаками общей положительной оценки динамики и структуры баланса являются: рост собственного капитала; отсутствие резких изменений в отдельных статьях баланса; соответствие (равновесие) размеров дебиторской и кредиторской задолженностей; отсутствие в балансе убытков.

По данным, представленным в таблице 1 можно сделать вывод, что имущество НУК УХПМ за 2004 год возросло на 38,2 тыс.руб., в целом за счет оборотных активов, так как наличие основных средств снизилось на 17,8 тыс.руб - за счет уменьшения остаточной стоимости основных фондов из-за начисленного износа.

Изменения в имуществе учреждения нельзя оценить положительно. 

В частности, полностью аннулированы производственные запасы.

Таблица 1 – Структура актива баланса НУК УХПМ за 2003 – 2004гг. по состоянию на конец года.

ПОКАЗАТЕЛИ	2003г.		2004г.		Отклонение 2004г. от 2003г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
Основные средства	884,6	24,8	866,8	24,0	-17,8	-0,8
Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
Итого	884,6	24,8	866,8	24,0	-17,8	-0,8
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	0,8	-	-	-	-0,8	-
В том числе: сырье и материалы	0,8	-	-	-	-0,8	-
НДС по приобретенным ценностям	43,7	1,2	29,1	0,8	-14,6	-0,4
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-	-	-	-	-
Краткосрочная дебиторская задолженность	2634,7	73,7	2663,3	73,8	28,6	0,1
Денежные средства	9,2	0,3	52,0	1,4	42,8	1,1
Итого	2688,4	75,2	2744,4	76,0	56,0	0,8
ВСЕГО АКТИВОВ:	3573,0	100	3611,2	100	38,2

Если на начало 2003 года их было 94,2 тыс.руб., то на конец 2004 года запасов учреждение вообще не имеет. Тем не менее задолженность поставщикам за полученные ценности, в том числе по НДС полностью не погашена.

Учреждение имеет высокую дебиторскую задолженность, что свидетельствует об отвлечении средств из оборота. Дебиторская задолженность составляет на конец 2004 года 73,8% всего имущества организации, что отрицательно влияет на финансовое состояние НУК УХПМ. Положительно характеризуется рост наличия свободных денежных средств.

Структура пассивов учреждения представлена в таблице 2 и на рисунке 4.

 

Рисунок 4 - Структура источников формирования имущества

В таблице 2 приведены реальная величина и структура капитала организации - осуществлена корректировка собственного капитала за счет доходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей, по которым сумма показана в разделе «Краткосрочные обязательства».

Исходя из данных бухгалтерского баланса организации, учреждение вообще не имеет собственного капитала. Это связано с наличием убытков. Их сумма составляла на конец 2003 года 5265,5 тыс.руб., и на конец 2004 года - 4759,3 тыс.руб. Наличие убытков в целом снизилось за счет того, что в 2004 году организация получила прибыль по результатам деятельности в сумме 264,5 тыс.руб., убытки накопились в предыдущие годы. Из-за их наличия сумма собственного капитала организации имеет отрицательное значение. На предприятии очень низка доля уставного капитала как в абсолютном, так и относительном значении. Резервного капитала вообще не создается из-за отсутствия прибыли. Это существенно увеличило зависимость предприятия от заемных источников.

Положительно, что НУК УХПМ смогло частично расплатиться по предоставленным краткосрочным займам и сократить задолженность с 292,8 до 246,8 тыс.руб. Однако продолжает оставаться значительной задолженность предприятия бюджету и внебюджетным фондам, что ведет к существенному ухудшению финансового положения учреждения из-за начисленных пени и штрафам по этим видам обязательств.

Краткосрочная кредиторская задолженность значительно превышает размеры дебиторской задолженности в отчетном и базисном периоде (таблицах 1 и 2), что снижает возможность расчетов с кредиторами в течение периода за счет поступления средств от дебиторов. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской приводит к утрате платежеспособности.

Деловую активность любой организации по расчетам характеризуют показатели их оборачиваемости.

Как видно, деловая активность НУК УХПМ также не может быть оценена положительно как в части расчетов с дебиторами, так и по расчетам с кредиторами. Произошел рост дебиторской задолженности на 122,1 тыс.руб. и можно считать, что она не реальна к взысканию, поскольку погашается в среднем по состоянию на конец 2004 года почти за 4 года - 1385 дней.

 

Таблиц 2 – Структура пассива баланса НУК УХПМ за 2003 – 2004гг.по состоянию на конец года.

ПОКАЗАТЕЛИ	2003г.		2004г.		Отклонение 2004г. от 2003г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб. (+,-)	%
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
В т.ч.        Уставный капитал	18,4	0,6	18,4	0,5	-	-
Добавочный капитал	788,5	22,1	788,5	21,8	-	-0,3
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток)	(5265,5)	(147,4)	(4759,3)	(131,8)	506,2	-15,6
Доходы будущих периодов	2505,9	70,1	2505,9	69,4	-	-0,7
Резервы предстоящих расходов	2,6	-	2,3	-	-0,3	-
Итого	(1950,1)	(54,6)	(1444,2)	(40,0)	505,9	14,6
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	-		-		-
КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы	292,8	8,2	246,8	6,8	-46	-1,4
Задолженность поставщикам	372	10,4	408,9	11,4	38,7	1,0
Задолженность по заработной плате	-	-	66,5	1,8	66,5	1,8
Задолженность внебюджетным фондам	3099,2	86,8	2557,0	78	-542,2	-16
Задолженность бюджету	1758,1	49,2	1775,1	49,2	17	-
Прочие кредиторы	2,8	-	1,1	-	-1,7	-
ВСЕГО	5523,1	154,6	5055,4	140,0	-467,7	-14,6
БАЛАНС	3573	100	3611,2	100	-	-

 

Таблица 3 - Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности учреждения

Показатели	Годы		Изменения (+, –)
	2003	2004
1.Объем реализованной продукции, тыс.руб.	632,0	675,0	43,0
2.Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.	2526,2	2648,3	122,1
3.Оборачиваемость дебиторской задолженности (в оборотах)	0,25	0,26	0,01
4.Период погашения дебиторской задолженности, дни	1440	1385	-55
5.Средняя кредиторская задолженность, тыс.руб.	5562,4	5289	-273,4
6.Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах	0,11	0,13	0,02
7.Период погашения кредиторской задолженности, дни	3273	2769	-504

 

Здесь следует отметить нереальность некоторых показателей, отраженных в бухгалтерском балансе анализируемого учреждения. В частности, в нем не указывается наличие долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более чем за 12 месяцев), а вся задолженность считается краткосрочной. Это, как показывают расчеты, не реально.

 Из-за того, что учреждение не проводит активной политики по своевременному погашению дебиторской задолженности, состояние расчетов с кредиторами еще хуже. Период погашения краткосрочных обязательств составлял в 2003 году более 9 лет, а в 2004 - около 8. 

Это крайне отрицательные показатели, которые свидетельствуют об угрозе банкротства Негосударственного Учреждения Культуры «Ульяновские художественно-производственные мастерские».

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью, что позволит улучшить и состояние расчетов с кредиторами:

-контролировать состояние расчета с покупателями с учетом сроков задолженности;

-по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

-использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате;

-использовать возможности продажи дебиторской задолженности банкам;

-следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и вызывает необходимость привлечения дополнительных источников.

Основные показатели финансового состояния организации представлены в таблице 4. Как видно, и абсолютные, и относительные показатели также отрицательно характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности учреждения. От основной деятельности оно имеет убытки как по итогам прошлого, так и отчетного года. Причем размер убытков возрос на 99,5 тыс.руб. (приложение Б).

Но внереализационные доходы позволили организации получить чистую прибыль.

На каждый рубль реализованной продукции учреждение получало в 2003 году 38,2 коп. убытка, в 2004 - 50,5 коп, а на каждый рубль затрат соответственно - 27,6 и 33,5 коп. убытка.

Ряд показателей не рассчитывался из-за отсутствия собственного капитала в организации.

Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности было определено для того, чтобы рассмотреть - способно ли анализируемое предприятие рассчитаться с кредиторами посредством привлечения средств от дебиторов. В 2003 и 2004 гг. соотношение показывало, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 1,98 раза и 1,8 раза.

Следовательно, даже при привлечении дебиторской задолженности организация не способна рассчитаться по наиболее срочным обязательствам.

Таблица 4 - Основные показатели финансового состояния учреждения

Показатели	2003 г.	2004 г.	2004 г. в % (раз) к 2003 г.
Внеоборотные активы, тыс. руб.	884,6	866,8	97,9
Оборотные активы, тыс. руб.	2688,4	2744,4	102,1
в том числе:
– запасы	0,8	-	х
– дебиторская задолженность	2634,7	2663,3	101,1
– денежные средства	9,2	52,0	5,6 раза
Собственный капитал, тыс. руб.	-1950,1	-1444,2	х
Долгосрочные обязательства, тыс. руб.	-	-	-
Краткосрочные обязательства, тыс. руб.	5523,1	5055,4	91,5
в том числе:
– займы	292,8	246,8	84,3
– кредиторская задолженность	5230,3	4808,6	91,9
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	632,0	675,0	106,8
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	873,2	1015,7	142,5
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	(241,2)	340,7)	- 99,5
Чистая прибыль, тыс. руб.	408,0	595,8	187,8
Собственный капитал в обороте	-	-	-
– коэффициент автономии	х	х	х
– коэффициент финансовой зависимости	х	х	х
– соотношение заемных и собственных средств	х	х	х
– соотношение кредиторской и дебиторской задолженности	1,98	1,8	х
(убыточность) продаж, %	- 38,2	- 50,5	х
(убыточность) продукции, %	- 27,6	- 33,5	х

Данные таблицы 4 свидетельствуют, что в финансовом состоянии анализируемой организации наметились негативные тенденции, об этом свидетельствует рост убытков от продаж.

Выручка от реализации продукции незначительно увеличилась, но рост себестоимости показывает, что в основном это изменение произошло не за счет роста объемов производства, а за счет роста материальных затрат.

На рисунке 5 видно наглядно, что в НУК УХПМ наблюдается рост и объемов продаж и себестоимости продукции, что свидетельствует о неэффективности основной деятельности.

 

Рисунок 5 - Динамика финансовых результатов деятельности НУК УХПМ

 

Важнейшими путями снижения затрат на производство продукции является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве, - трудовых и материальных. Снижение (себестоимости продукции) издержек производства выявляется главным резервом повышения доходности УПК УХПМ.

Рост объема производства и реализации продукции, рост цен на продукцию приносят, как правило, временный успех в повышении прибыли, т.к. наращивать объем и увеличивать реализацию можно лишь до определенного предела. В снижении уровня затрат находят наибольшие резервы увеличения прибыли.

Резервы снижения себестоимости издержек производства) выявляются в процессе анализа по каждой статье расходов. Экономия затрат может быть получена за счет конкретных организационно- технических мероприятий.