Учет и Аудит денежных средств в организации

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Экономическая сущность денежных средств

1.2 Нормативная правовая база и документирование учета денежных средств, формы документации учета денежных средств

1.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств

1.4 Аудит денежных средств

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «РАБОЧИЙ»

2.1 Характеристика предприятия, виды деятельности, структура управления

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

2.3 Анализ денежных средств и денежных потоков предприятия

2.4 Финансовый анализ деятельности предприятия

2.4.1 Общая оценка финансового состояния

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

2.4.3 Оценка финансовой устойчивости

2.4.4 Оценка деловой активности

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «РАБОЧИЙ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в экономике России расширяет возможности деятельности хозяйствующей организации, как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка.

Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в России в сочетании с экономическим ростом способствовали постепенному превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств, трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг.

Бухгалтерская отчетность являются важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет денежных средств, которыми эта организация оперирует.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Учет денежных средств, с которыми оперирует фирма, занимает центральное положение в регулируемой рыночной экономике. Мировой опыт показывает, что в развитых странах бухгалтерский учет, в том числе учет денежных средств на расчетном счете и в кассе осуществляется с помощью МСФО – международных стандартов финансовой отчетности. В настоящее время только три развитые страны (США, Канада и Япония) не поддерживают стандарты МСФО.

Международные стандарты финансовой отчетности – это не стандарты бухгалтерского учета как, например, российские ПБУ. В МСФО нет плана счетов, бухгалтерских проводок, первичных документов или учетных регистров. МСФО – это стандарты отчетности как заключительного этапа бухгалтерской работы. Они не предъявляют никаких специальных требований непосредственно к счетоводству.

Принципиальная особенность международных стандартов в том, что при работе с отчетностью они рекомендуют отталкиваться не от законодательных норм, а от экономических реалий. Таким образом, одним из основных принципов МСФО является приоритет экономического содержания над формой.

Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.

Цель работы – изучить учет, анализ и аудит денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:

· Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.

· Определить основные виды и формы денежных расчетов.

· Провести классификацию различных форм безналичных расчетов.

· Проанализировать движение денежных средств конкретного предприятия и выдать практические рекомендации.

Предметом данного исследования является движение денежных средств в кассе и на расчетном счету. Объектом исследования является ЗАО «Рабочий».

Для решения поставленных в работе задач использовались экономико-статистический, факторный, логический и ситуационный методы анализа. В работе также широко применялась специализированная литература и программные продукты Microsoft Word, Microsoft Excel.

В данной работе выделено введение, три главы и заключение.

В первой главе изучаются теоретические основы учета денежных средств.

Во второй главе исследуются основные финансово-экономические показатели деятельности конкретного предприятия. Также проводится анализ использования денежных средств предприятия на расчетном счете и в кассе, изучаются виды и структура платежей предприятия, основные проводки, используемые им, связанные с расчетным счетом и кассой.

В третьей главе даются рекомендации по повышению эффективности учета, анализа денежных средств на расчетном счете и в кассе. В заключении делаются выводы по теме работы.

Аудит денежных средств

Можно выделить два вида контроля наличия и использования денежных средств на расчетном счете предприятия и в кассе – внешний и внутренний.

Внешний контроль проводится налоговыми органами и кредитными организациями.

Основной задачей налоговых органов является осуществление должностными лицами этих органов налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками налогового законодательства, а также за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

 Следует заметить, что филиалы и иные обособленные подразделения юридического лица в соответствии со ст.19 НК не являются налогоплательщиками, поэтому они не подлежат постановке на учет налоговых органах как субъекты налоговых правоотношений.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных Налоговым Кодексом.

Основной формой проведения налогового контроля является проведение налоговых проверок налогоплательщиков. Налоговый кодекс определяет два вида налоговых проверок: камеральные и выездные (ст.87 НК).

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Выездная налоговая проверка производится по месту нахождения налогоплательщика.

Цель проверок, проводимых кредитными организациями, проверить соблюдение предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, установленных нормативными актами Банка России.

Круг предприятий, подлежащих проверке, определяется руководителем учреждения банка в зависимости от объема налично-денежного оборота и имеющейся в банке информации о соблюдении предприятиями установленного порядка работы с денежной наличностью. При этом учитывается также информация других контролирующих органов.

Для осуществления проверки выбираются сведения о произведенных в проверяемом периоде операциях по поступлениям (зачислению) на счета предприятия в учреждении банка наличных денег и их выдачам (списанию) из кассы учреждения банка. Уточняется сумма установленного лимита остатка денег в кассе, наличие разрешения на расходование денежной выручки из кассы предприятия и его условия, согласованный порядок и сроки сдачи выручки в учреждение банка.

Проверка оформляется Справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью по форме 0408026.

В ходе проверки предприятия рассматривается:

1 Полнота оприходования денежной наличности, полученной в учреждении банка.

Проверяется соответствие записей в кассовой книге данным учреждения банка по суммам и срокам. При наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге предприятия выясняются причины.

Фактическое наличие денег в кассе предприятия, а также условия хранения наличных денег и ценностей представителем учреждения банка не проверяются.

Полнота оприходования в кассу предприятия наличных денежных средств, полученных в результате хозяйственной деятельности, рассматривается налоговыми органами при проведении проверок соблюдения налогового законодательства.

2 Полнота сдачи денег в кассу учреждения банка.

Рассматривается соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи денежной выручки в учреждение банка, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу за проверяемый период и сопоставляется с суммой денег, сданных в банк. Проверяется своевременность возврата в учреждение банка не выплаченных в срок средств на заработную плату, выплаты социального характера, других денежных средств.

Сверяются суммы и даты сдачи наличных денег в банк с записями в кассовой книге, при наличии расхождений между данными учреждения банка и записями в кассовой книге выясняются причины такого положения.

З Соблюдение согласованных с учреждением банка условий расходования поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств.

На основании первичных документов по учету кассовых операций и других бухгалтерских данных рассматривается соблюдение согласованных с банком условий расходования наличных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия.

4 Соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами.

В целях выявления фактов превышения предприятием предельных сумм расчетов наличными деньгами с юридическими лицами за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги рассматриваются записи в документах первичной учетной документации по кассовым операциям (записи в кассовом журнале, приходно-расходных документах, кассовой книге), отчеты подотчетных лиц о расходовании полученных наличных денег (проверяются обороты по счету «Расчеты с подотчетными лицами», а также товарные чеки, счета, счета-фактуры). При наличии таких фактов в Справке по проверке проставляется сумма произведенного платежа и наименование участников расчетов.

5 Соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка наличных денег в кассе предприятия.

Рассматривается соблюдение установленного учреждением банка лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода. В Справке по проверке проставляются данные о лимите остатка кассы, фактических остатках наличных денег в кассе предприятия в дни, когда был превышен лимит.

Определяется общая сумма превышения лимита остатка кассы в проверяемом периоде, а также сверхлимитная кассовая наличность (средняя величина), рассчитанная исходя из общей суммы и количества дней превышения лимита остатка кассы.

6 Ведение кассовой книги и других кассовых документов.

Рассматривается соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы предприятия, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных и расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег), составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

Отмечается качество и периодичность составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходно-расходных документах записям в кассовой книге и другие.

7 По результатам проверки проверяющим делаются выводы и вносятся необходимые рекомендации руководству предприятия по устранению имеющихся недостатков по оформлению кассовых операций и работе с денежной наличностью.

Справка по результатам проверки (форма 0408026) составляется в 3 экземплярах и подписывается руководителем, главным (старшим) бухгалтером предприятия и представителем учреждения банка (проверяющим). В случаях, когда в ходе проверки не установлены факты нарушений предприятием порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, проверяющий может ограничиться заполнением 2 экземпляров Справки. Результаты проверки в трехдневный срок рассматриваются руководителем учреждения банка или его заместителем. После этого третий экземпляр Справки передается предприятию, второй – остается в документах учреждения банка. При установлении фактов нарушений порядка работы с денежной наличностью первый экземпляр Справки направляется органам Государственной налоговой службы Российской Федерации по месту учета налогоплательщика для определения мер ответственности, предусмотренных законодательными и иными правовыми актами Российской Федерации.

Анализ ликвидности баланса

Рассчитаем А1, А2, А3, А4, П1, П2, П3, П4 на основании данных таблицы 2.6 (см. табл. 2.7):

 

Таблица 2.7

Анализ ликвидности баланса ЗАО «Рабочий»

в 2004-2006 гг, тыс. руб.

	2003	2004	2005		2003	2004	2005
А1	6503,8	7202,9	13804	П1	395,8	826,9	2193
А2	89	95	172	П2	0	0	0
А3	1421	1501	3199	П3	10000	10000	15000
А4	9800	10010	10210	П4	7418	7982	10192

Примечание: А1 = ст. 250 + ст. 260, А2= ст. 230 + ст. 240 + ст. 270,

А3 = стр. 210 + стр. 220+ стр. 140, А4 = стр. 190 – с.140., П1 = стр. 620, П2 = стр. 610 + стр. 660, П3 = стр. 590, П4 = стр. 490 + стр. 630 + стр. 640.

Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место система соотношений: А1>=П1, А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4.

В случае, когда одно или несколько неравенств имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. В данном случае баланс ЗАО «Рабочий» обладает частичной ликвидностью, поскольку соблюдаются неравенства А1>=П1, А2>=П2 и не соблюдаются соотношения А3>=П3 и А4<=П4.

Проанализируем показатели ликвидности ЗАО «Рабочий» (табл. 2.8):

 

Таблица 2.8

Динамика показателей ликвидности ЗАО «Рабочий» за 2004-2006 гг.

Наименования показателя	Норматив	2004	2005	2006
Коэф. абсолютной ликвидности (Кал)	0,2-0,7	16,43	8,71	6,29
Коэф быстрой ликвидности (Кбл)	0,8-1	16,65	8,82	6,37
Коэф. текущей ликвидности (Ктл)	1-2	20,24	10,64	7,83

 

Коэффициенты рассчитывались по следующим формулам:

 

К_тл = А1+А2+А3 / П1+П2, (2.1)

 

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени вся задолженность по краткосрочным финансовым обязательствам может быть удовлетворена за счет его текущих (оборотных) активов, т.е. сколько рублей текущих активов приходится на рубль текущих обязательств.

 

 К_бл = А1+А2 / П1+П2, (2.2)

Коэффициент быстрой ликвидности показывает, в какой степени все краткосрочные финансовые обязательства могут быть удовлетворены за счет его высоколиквидных активов.

 

 К_ал = А1 / П1+П2, (2.3)

 

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, в какой степени все текущие финансовые обязательства предприятия обеспечены имеющимися у него денежными средствами.

Проанализируем показатели. Все они в 2004-2006 годах – выше нормы, при этом они имеют тенденцию к снижению. Это объясняется возросшей кредиторской задолженностью предприятия. Величина показателей объясняется избыточным количеством денежных средств на его расчетном счете.

Оценка деловой активности

Деловая активность характеризует эффективность текущей деятельности предприятия и связана с результативностью использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов предприятия, а также с показателями оборачиваемости.

Основные показатели, характеризующие деловую активность предприятия, следующие:

1. Коэффициент общей оборачиваемости активов (К_ООА) измеряет оборачиваемость средств, вложенных в активы, и показывает эффективно ли используются активы для получения дохода и прибыли.

 

К_ООА = В/Б (2.9)

 

где В – выручка,

Б – баланс.

2. Коэффициент общей оборачиваемости мобильных средств (К_МБ) показывает скорость оборота оборотных средств в организациях.

 

К_МБ = В/ОА (2.10)

 

где В – выручка,

ОА – оборотные активы.

3. Коэффициент отдачи нематериальных активов (К_ОНМА) показывает эффективность использования нематериальных активов.

 

К_ОНМА = В/НМА (2.11)

 

где В – выручка,

НМА – нематериальные активы.

4. Коэффициент фондоотдачи (К_Ф) показывает эффективность использования основных средств.

 

К_Ф = В/ОС (2.11)

 

где В – выручка,

ОС – основные средства.

5. Коэффициент отдачи собственного капитала (К_СК) показывает скорость оборота собственного капитала

 

К_СК = В/СК (2.12)

 

где В – выручка,

СК – собственный капитал.

6. Коэффициент оборачиваемости материальных средств (К_З) показывает скорость оборотов запасов за период.

 

К_З = В/З (2.13)

 

где В – выручка,

З – запасы.

7. Коэффициент оборота денежных средств (К_ДС) показывает скорость оборота денежных средств

 

К_ДС = В/ДС (2.14)

 

где В – выручка,

ДС – денежные средства.

8. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К_ОДЗ) показывает расширение или снижение коммерческого кредита.

 

К_ОДЗ = В/ДЗ (2.15)

 

где В – выручка,

ДЗ – дебиторская задолженность.

9. Коэффициент сроков оборачиваемости дебиторской задолженности (К_СОДЗ) показывает сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность.

 

К_СОДЗ = 360/ К_ОДЗ (2.16)

 

10. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_ОКЗ) показывает расширение или снижение коммерческого кредита.

 

К_ОКЗ = В/КЗ (2.17)

 

где В – выручка,

КЗ – кредиторская задолженность.

11. Коэффициент сроков оборачиваемости дебиторской задолженности (К_СОКЗ) показывает сколько раз в год взыскивается дебиторская задолженность.

К_СОКЗ = 360/ К_ОКЗ (2.18)

 

Представим данные в таблице 2.11:

 

Таблица 2.11

Анализ показателей деловой активности ЗАО «Рабочий»

Показатели	2004	2005	2006
Коэффициент общей оборачиваемости активов (КООА)	4,06	3,88	2,91
Коэффициент общей оборачиваемости мобильных средств (КМБ)	9,14	8,4	4,66
Коэффициент отдачи нематериальных активов (КОНМА)	0	0	0
Коэффициент фондоотдачи (КФ)	7,38	7,31	7,81
Коэффициент отдачи собственного капитала (КСК)	9,76	9,15	7,81
Коэффициент оборачиваемости материальных средств (КЗ)	54,8	52,17	25,71
Коэффициент оборота денежных средств (КДС)	11,13	10,14	5,77
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КОДЗ)	813,48	769,47	463,37
Коэффициент сроков оборачиваемости дебиторской задолженности (КСОДЗ)	0,44	0,46	0,77
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (КОКЗ)	182,92	88,4	36,34
Коэффициент сроков оборачиваемости дебиторской задолженности (КСОКЗ)	1,96	4,07	9,9

 

Проанализируем данные таблицы 2.11. Все показатели деловой активности – высоки, за счет высоких показателей выручки предприятия.

Коэффициент общей оборачиваемости активов снижался за счет возрастания активов предприятия более быстрыми темпами по сравнению с его выручкой.

Коэффициент общей оборачиваемости мобильных средств особенно уменьшился за счет увеличения денежных средств предприятия.

Коэффициент отдачи нематериальных активов предприятия в анализируемом периоде был равен нулю за счет отсутствия нематериальных активов в структуре активов предприятия.

Коэффициент фондоотдачи предприятия оставался в рассматриваемом периоде практически без изменений, поскольку стоимость основных средств предприятия в рассматриваемом периоде практически не менялась.

Коэффициент отдачи собственного капитала незначительно уменьшился за счет возрастания рентабельности деятельности предприятия.

Коэффициент оборачиваемости материальных средств резко снизился за счет быстрого увеличения запасов.

Коэффициент оборота денежных средств уменьшился в результате возрастания денежных средств на расчетном счету предприятия.

Коэффициенты оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности в рассматриваемый период уменьшались в результате увеличения дебиторской и кредиторской задолженности.

Разработана специальная модель, предназначенная для оценки показателей банкротства, в которой применяется показатель Альтмана (z-счет). Значение параметра z определяется с помощью уравнения, переменные которого отражают важнейшие показатели предприятия. Российские экономисты внесли некоторые изменения в модель и сделали ее сопоставимой с условиями нашей страны.

 

Z–счет = 1,5х₁+1,4х₂+3,3х₃+0,6х₄+0,999х_5,

 

,

 

где ОК– оборотный капитал

 А – ∑ активов

,

 

где РК– резервный капитал;

 НП – нераспределенная прибыль

 

,

 

где ПН – прибыль до налогообложения

 

,

 

где УК– уставной капитал;

 ДК– добавочный капитал;

 ЗО – ∑ заемных обязательств

 

,

 

где В – выручка от реализации

Степень близости предприятия к банкротству определяется по шкале:

· менее 1,08 – очень высокая;

· от 1,08 до 2,7 – высокая, средняя;

· от 2,71 до 2,99 – не велика;

· от 3-х низкая

Проведенные расчеты показывают, что показатели Альтмана в рассматриваемом периоде были следующее:

· 2004 г. – 6,48;

· 2005 г. – 6,38;

· 2006 г. – 5,46.

В анализируемом периоде показатели Альтмана ЗАО «Рабочий» были выше нормы. Вероятность банкротства предприятия – низка.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учета – предприятие, на котором он ведется. В бухгалтерском учете отображается информация в стоимостном выражении об имуществе организации и его хозяйственных операциях.

Данная работа направлена на изучение системы учета и анализа денежных средств организации, как с точки зрения ее теоретических основ, так и путем применения результатов теории для выдачи практических рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации. Учет денежных средств, с которыми оперирует фирма, занимает центральное положение в регулируемой рыночной экономике.

В первой части работы анализируются особенности бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете и в кассе.

Во второй части работы анализируются хозяйственные показатели ЗАО «Рабочий» – предприятия, выпускающего масложировую продукцию. Во второй части также подробно анализируется движение денежных средств по расчетному счету и кассе предприятия. Денежные средства поступают в кассу, в основном, за счет расчетов юридических и физических лиц за приобретенную продукцию. Из поступивших в кассу средств выплачивается заработная плата сотрудникам, денежные средства подотчетным лицам. Большинство выручки, за исключением кассового лимита, сдается в банк.

Предприятие в своей работе использует следующие виды безналичных расчетов:

· платежные поручения – распоряжение владельца счета банку о перечислении денег с его счета на счет другого владельца;

· платежные требования-поручения – требование поставщика покупателю оплатить стоимость продукции, работ или услуг;

· аккредитивы – поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении;

· чеки – письменное распоряжение владельца счета своему банку оплатить денежные средства со своего счета держателю чека;

· векселя – долговое обязательство установленной формы, дающее право его владельцу требовать оплаты в установленный срок от должника, на которого выписан вексель, обозначенной в нем денежной суммы.

Наиболее распространены расчеты платежными поручениями.

Приход на расчетный счет осуществляется за счет поступления денежных средств из кассы предприятия и за счет оплаты продукции клиентами – юридические лица. Поступившие средства предприятие тратит на налоговые платежи, расчеты с поставщиками, арендную плату. Оставшиеся денежные средства вкладываются в развитие предприятия.

В целом можно сделать вывод, что в ЗАО «Рабочий» существует четкая эффективная система работы с денежными средствами, поступившими на расчетный счет и в кассу.

На основании проведенного анализа в третьей главе даются рекомендации по повышению эффективности учета, анализа и использования денежных средств.

Поскольку заработная плата сотрудникам предприятия выплачивается из кассы, то иногда происходит ее несвоевременная выплата, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни платежей.

Для оптимизации процесса выдачи зарплаты необходимо выдать сотрудникам пластиковые карточки и перечислять деньги сотрудникам непосредственно с банковского счета предприятия.

Для оптимизации расчетов с поставщиками необходимо объединение всех процессов, связанных с закупкой товаров, в рамках одной структуры. Оптимальным здесь является расширение полномочий начальника отдела снабжения и предоставление ему права принимать решения на всех стадиях процесса, начиная от сбора информации и заканчивая оплатой за товар.

Предприятию необходимо упорядочить процессы инкассации денежных средств и заполнения чеков, ведения кассовой книги и работы с подотчетными лицами.

Вышеперечисленные меры будут способствовать повышению эффективности системы денежных расчетов предприятия.

ЛИТЕРАТУРА

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ.// Российская газета.–1996.–28 ноября.

2. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н (в ред. от 07.05.2003 №38н) // Портфель бухгалтера – нормативные документы. М., 2004.

3. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98. Утверждены приказом Минфина России от 09 декабря 1998 г. №60н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 июля 1999 г. №43н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утверждены приказом Минфина России от 06 мая 1999 г. №32н.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

7. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Утверждено ЦБ РФ 05 января 1998 г. №14-П.// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

8. Письмо ЦБ РФ от 04 октября 1993 г. № 18 «Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ»» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 № 247).// Бюллетень «Ажур». Екатеринбург: «ИЦ Терминал плюс», 2002.

9. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов/Под ред. Проф. Н.П. Любушина. – М., 2001.

10. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М., 2002.

11. Бакаев А.С. Годовая бухгалтерская отчетность коммерческой организации. – М., 2000.

12. Бакадоров В.Л., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. Практическое пособие. – М.: Изд-во ПРИОР, 2000.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. – М., 2001.

14. Егиазарян Ш. Понятие электронных денег. // Банки и технологии. №3. 1999.

15. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. – М., 2002.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М., 2000.

17. Попова Р.Г., Самонова И.Н., Доброседова И.И. Финансы предприятий.– СПб.: Питер, 2002.

18. Русалева Л.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – Ростов-на-Дону: «Феникс», 2002.

19. Ульянов И.П., Попова Л.В. Детализация учета и цены. – М., 1997.

20. Ульянов И.П., Попова Л.В. Бухучет. Пособие для бухгалтера и менеджера. – М., 1999.

21. Финансы. Денежное обращение. Кредит. Учебник под редакцией Дробозиной Л.А. – М., 2000.

22. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих предприятий. – М., 2003.

23. Вонебникова Н.В., Пяков М.Л. Учет финансовых результатов по оплате. // Бухгалтерский учет.–2004.–№1.

[1] Егиазарян Ш. Понятие электронных денег. // Банки и технологии. №3. 1999. Стр. 10-11.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Экономическая сущность денежных средств

1.2 Нормативная правовая база и документирование учета денежных средств, формы документации учета денежных средств

1.3 Синтетический и аналитический учет денежных средств

1.4 Аудит денежных средств

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «РАБОЧИЙ»

2.1 Характеристика предприятия, виды деятельности, структура управления

2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия

2.3 Анализ денежных средств и денежных потоков предприятия

2.4 Финансовый анализ деятельности предприятия

2.4.1 Общая оценка финансового состояния

2.4.2 Анализ ликвидности баланса

2.4.3 Оценка финансовой устойчивости

2.4.4 Оценка деловой активности

3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ, МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «РАБОЧИЙ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в экономике России расширяет возможности деятельности хозяйствующей организации, как основного ее звена. В новых условиях существенно поменялись правовые, финансово-экономические и социальные отношения как внутри предприятия, так и во внешней среде. Сложилось многообразие форм собственности, существенно изменились отношения предприятий с государством и другими субъектами рынка.

Экономическая свобода, как условие и следствие рыночных отношений, предъявляет более высокие требования к уровню хозяйствования и экономической деятельности предприятия. Экономическая либерализация в России в сочетании с экономическим ростом способствовали постепенному превращению государственно-монополизированной экономики в конкурентный рынок, смену товарного дефицита дефицитом денежных средств, трансформацию проблем снабжения в проблемы сбыта товаров, работ и услуг.

Бухгалтерская отчетность являются важнейшей основой деятельности предприятия. Немаловажную роль в ней играет учет денежных средств, которыми эта организация оперирует.

Хозяйственная деятельность любого предприятия неосуществима без проведения денежных расчетов. Расчеты, как правило, проводятся через расчетный счет предприятия или через его кассу.

Осуществляя хозяйственную деятельность, предприятие сталкивается с необходимостью производить расчеты как внутри самого предприятия, так и вне его. Внутренние расчеты связаны с выплатой заработной платы и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внешние расчеты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукций, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Учет денежных средств, с которыми оперирует фирма, занимает центральное положение в регулируемой рыночной экономике. Мировой опыт показывает, что в развитых странах бухгалтерский учет, в том числе учет денежных средств на расчетном счете и в кассе осуществляется с помощью МСФО – международных стандартов финансовой отчетности. В настоящее время только три развитые страны (США, Канада и Япония) не поддерживают стандарты МСФО.

Международные стандарты финансовой отчетности – это не стандарты бухгалтерского учета как, например, российские ПБУ. В МСФО нет плана счетов, бухгалтерских проводок, первичных документов или учетных регистров. МСФО – это стандарты отчетности как заключительного этапа бухгалтерской работы. Они не предъявляют никаких специальных требований непосредственно к счетоводству.

Принципиальная особенность международных стандартов в том, что при работе с отчетностью они рекомендуют отталкиваться не от законодательных норм, а от экономических реалий. Таким образом, одним из основных принципов МСФО является приоритет экономического содержания над формой.

Вышеизложенное определяет актуальность темы данной работы.

Цель работы – изучить учет, анализ и аудит денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия. На основании цели поставлены следующие задачи:

· Проанализировать основные требования к ведению бухгалтерского учета по расчетному счету и кассе.

· Определить основные виды и формы денежных расчетов.

· Провести классификацию различных форм безналичных расчетов.

· Проанализировать движение денежных средств конкретного предприятия и выдать практические рекомендации.

Предметом данного исследования является движение денежных средств в кассе и на расчетном счету. Объектом исследования является ЗАО «Рабочий».

Для решения поставленных в