Бухгалтерский учет туроператора

Бухгалтерский учет осуществляется в соответствии с положениями Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», Правилами ведения бухгалтерского учета, учетной политикой, разработанной на основании Стандартов финансовой отчетности, применяемых субъектом (МСФО, МСФО для МСБ или НСФО).

В соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с клиентами», Выручка - доход, возникающий в ходе обычной деятельности организации.

Актив по договору - право организации на возмещение в обмен на товары или услуги, которые организация передала покупателю, когда такое право зависит от чего-либо, отличного от истечения определенного периода времени (например, выполнения организацией определенных обязательств в будущем.

Обязательство по договору - обязанность организации передать товары или услуги покупателю, за которые организация получила возмещение (либо сумма возмещения, за которые уже подлежит оплате) от покупателя.

Компания должна признавать выручку, когда (или по мере того как) она выполняет обязательства по договору и передает товары и услуги клиенту.

Актив считается переданным, когда (или по мере того как) клиент получает контроль над ним.

Услуги в момент их оказания тоже представляют собой актив.

Шаги по признанию выручки

ШАГ 1. Идентификация договора с покупателем

ШАГ 2. Определение отдельных обязательств исполнителя

ШАГ 3. Определение цены сделки

ШАГ 4. Распределение цены сделки по отдельным обязательствам исполнителя

ШАГ 5. Признание выручки в момент (или по мере) исполнения компанией каждого договорного обязательства

В соответствии со ст. 7 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и с Правилами ведения бухгалтерского учета при оказании услуг, выполнении работ исполнитель обязан оформить акт выполненных работ.

Отражение операций в учете туроператора по формированию туристических продуктов может производиться с использованием производственных счетов Типового плана счетов.

Рекомендуемая корреспонденция счетов, используемая туроператором:

Описание операции	ДТ	КТ
Приобретены услуги сторонних организаций для формирования турпакета	1720 «Расходы будущих периодов»	3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность»
Зачет по НДС при приобретении услуг	1420 «НДС»	3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность»
Списана стоимость услуг сторонних организаций на производство турпродукта, реализованного в текущем месяце	8110 «Основное производство»	1720 «Расходы будущих периодов»
Стоимость приобретенных услуг по размещению, перевозке, питанию и т.д.	8110 «Основное производство»	3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность»
Зачет по НДС при приобретении услуг	1420 «НДС»	3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность»
Заработная плата производственных рабочих (гидов, переводчиков, перевозчиков и т.д.)	8110 «Основное производство»	3350 «Расходы по оплате труда»
Исчисление социального налога, социальных отчислений, отчислений ОСМС	8110 «Основное производство»	3150 «Социальный налог» 3211 «Социальные отчисления» 3212 «Отчисления ОСМС»
Прочие расходы, связанные с формированием продукта	8110 «Основное производство»	3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность», 1620, 1310, 2420
Формирование турпродукта	1320 «Готовая продукция»	8110 «Основное производство»
Реализация турпродукта	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность»	6010 «Доход от реализации»
Если оборот признается облагаемым, то начислен НДС	1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность»	3130 «Краткосрочная кредиторская задолженность»
Списание себестоимости реализованного продукта	7010 «Расходы по себестоимости»	1320 «Готовая продукция»

 

Деятельность турагента

Турагенту необходимо

- уведомление о начале осуществления деятельности турагента, гида (гида-переводчика), экскурсовода или инструктора туризма подается в соответствии с Законом Республики Казахстан «О разрешениях и уведомлениях».

К уведомлению турагенты, гиды (гиды-переводчики), экскурсоводы и инструкторы туризма прилагают сведения по форме, утвержденной уполномоченным органом.

Гиды (гиды-переводчики), экскурсоводы и инструкторы туризма к уведомлению прилагают сертификат о прохождении подготовки в сфере туризма;

- продвижение и реализация туристам только туристского продукта, сформированного туроператором, созданным в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании агентского договора на реализацию туристского продукта, заключенного с туроператором в письменной форме;

- агентский договор на реализацию туристского продукта между туроператором и турагентом обязательно должен содержать сведения о туроператоре, сформировавшем туристский продукт, о договорах обязательного страхования гражданско-правовой ответственности туроператора и турагента, об ответственности туроператора и турагента, а также об ответственности каждой из сторон перед туристом за непредоставление или предоставление недостоверной информации о туристском продукте, за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору о реализации туристского продукта, описание туристского маршрута, достоверную информацию о туристском продукте.

- при оказании экскурсионных услуг или услуг инструктора туризма не в составе туристского продукта лица, оказывающие услуги экскурсовода, гида (гида-переводчика), инструктора туризма, обязаны представить туристам сведения об особенностях путешествий, опасностях, с которыми они могут встретиться при совершении путешествий, а также принять предупредительные меры, направленные на обеспечение безопасности туристов, в том числе предоставить заинтересованным государственным органам и семье туриста информацию о чрезвычайных происшествиях с туристами во время путешествий;

- вправе открывать свои филиалы и представительства;

- нельзя использовать наименования других лиц, осуществляющих туристскую деятельность, зарегистрированных в органах юстиции;

- не вправе применять СНР для субъектов малого бизнеса, т.к. является агентом на основании агентского договора;

- турагент не вправе приобретать турпакеты у туроператора-нерезидента за пределами РК.

- Если турагент реализует проездные документы (билеты), багажные и грузобагажные квитанции на воздушный и железнодорожный транспорт, обязан применять POS-терминал. В остальном применение POS-терминала осуществляется на добровольной основе.

За отсутствие терминала ст. 195 КоАП РК предусмотрена административная ответственность.

- Оказание туристских услуг осуществляется на основании договора.

- Возмещение убытков и морального вреда туристам производится в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

- Лицо, осуществляющее туристскую деятельность, не несет ответственности за ущерб, понесенный туристом во время совершения путешествия вследствие действия непреодолимой силы.

- Гидом (гидом-переводчиком), инструктором туризма, экскурсоводом может являться только гражданин Республики Казахстан.

- При продаже тура выдать туристу страховой сертификат, полученный от туроператора, собственника тура.

- при осуществлении денежных расчетов, определеных пунктом 1) статьи 165 НК РК, турагент обязан использовать ККМ с ФПД.

 

Налогообложение турагента