Методология, методы и средства аудита

Актуальный методологический инструментарий аудитора чрезвычайно широк и базируется главным образом на методах, используемых в экономике труда, статистике, УП, социологии, психологии, эргономике, правоведении.

Первая группа методов может быть условно названа организационными. Это собственно аудиторские методики, разрабатываемые в аудиторских орг-циях и учитывающие особенности правового и технологического ведения аудита, включая специализированную проработку таких вопросов, как последовательность и унификация процедур по направлениям комплексной проверки, порядок подготовки документов, методики организации экспертиз, методики орг-ции исследований на однотипных предприятиях и др.

Вторая группа – методы получения инф-ции, аудиторских свидетельств. Это, например, методы наблюдения, эксперимента» Диагностические методы (тесты, анкеты, социометрия), анализ трудовых процессов, в частности метод структурно-функционального описания трудовой деят-ти, социометрические методы, методы анализа и оценки внешних источников инф-ции (статистических данных, отраслевых нормативных материалов и др.).

Третья группа – методы количественно-качественного анализа, автоматизированной обработки информации: математические, статистические методы анализа ресурсов, затрат, исчисление средних величин, процентов, исследования динамики функций.

В рамках указанных групп выделяют технико-инструментальные, экономич., соц.-псих. методы.

Рассмотрим наиболее часто применяемые на практике методы.

А. Методы описательного профессиографирования: наблюдение, т.е. целенаправленное визуальное восприятие и регистрация наиболее важных событий, процессов, явлений, которые, дополненные хронометражем, видео- и фотосъемкой рабочего процесса, позволяют объективно получить аудиторские свидетельства; опрос, основанный на непосредственном (интервью) или опосредованном (анкетирование) соц.-психологическом взаимодействии аудитора с респондентом, позволяет имитировать ситуации, чтобы получить инф-цию непосредственно от самого человека о его реальных поступках, планах и намерениях, фактах конкретной деят-ти, ее результатах и мотивах, субъективном состоянии, чувствах, склонностях, суждениях; экспертная оценка, когда источником инф-ции становятся эксперты, а основным видом экспертного опроса – анкетирование и интервью.

Отличительная особенность описательного профессиографирования, выполняемого аудитором, – повышенная степень сложности получения надежных аудиторских свидетельств: своеобразная закрытость личности, работающей в условиях потенциально (и часто актуально) агрессивной управл. среды, становится типичной, что резко снижает возможности объективной оценки социально-трудовых отношений, факторов мотивации, организационных резервов труда.

Б. Методы инструментального профессиографирования: измерение и оценка показателей факторов среды (например, температурного режима, запыленности рабочего пространства); изменение функционального состояния организма работника в процессе труда (например, степени интенсивности нагрузки, утомления); регистрация психофизиологических состояний организма (например, при найме на работу).

Специалисты по аудиту бухгалтерской (финансовой) деят-ти выделяют подходы, применяемые в методиках аудита: бухгалтерский, юридический, специальный, отраслевой. Аналогичным образом можно рассматривать следующие основные подходы к разработке методик аудита персонала: управленческий, нормативный правовой, специальный, отраслевой.

Управленческий подход – это разработка методик по различным вопросам управления, например методик анализа качества УП, оценки трудовой мотивации, проверки условий труда, анализа и оценки эф-ти управления орг. культурой. Для отбора руководителей в мировой практике все шире применяются открытия физики и биоэлектроники (методы инструментального профессиографирования).

Нормативный правовой подход опирается на законодательную и нормативную правовую основу методического обеспечения любой проверки. Это всеобъемлющий и многосторонний подход, поскольку трудовые отношения не должны осуществляться вне правового пространства.

Специальный подход включает разработку методик диагностики деят-ти экономич. субъектов, которые обладают определен. специфическими чертами, например, в условиях банкротства, антикризисного управления, структурной реорганизации и массового сокращения персонала.

Отраслевой подход предполагает разработку методик, учитывающих особенности контроля в зависимости от вида и масштаба деят-ти, отраслевой принадлежности субъекта экономики (например, методика проверки условий труда и безопасности на малых, средних и крупных предприятиях приборостроения, в страховых компаниях).

Серьезное значение для формирования мнения аудитора может иметь аудиторская экспертиза, которая имеет два основных направления:

1) экспертиза организационных, управленческих решений (например, экспертиза соответствия эф-ти работы группы ведущих менеджеров миссии орг-ции, экспертиза состояний системы мотивации персонала);

2) инструментальная экспертиза (например, экспертиза измерения уровней производственных факторов, экспертиза фиксируемых параметров рабочего процесса и соответствия нормативным правовым требованиям).

Экспертизу проводят эксперты, имеющие соответствующее образование, необходимую квалификацию, практич. опыт и аттестацию по направлению экспертизы. Должна проводиться на принципах независимости и объективности. Результат деят-ти эксперта оформляется офиц. документом - заключением экспертизы.