Практическое занятие № 18 по теме «Анализ дебиторской

Задолженности»

Задачи с решениями:

Задача 1

По данным п.2.2 пояснений к формам № 1 и 2 ООО «Альфа» за 2011 г. (приложение 5) проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010 - 2011 гг. Сделать выводы.

Решение:

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности ООО «Альфа» за 2010 – 2011 гг. целесообразно осуществить в аналитических таблицах 54 (за 2010 г.) и 55 (за 2011 г.):

Таблица 54

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

ООО «Альфа» за 2010 г.

Наименование показателя	Остаток на начало 2010 г.	Остаток на конец 2010 г.	Темп роста остатка,%
Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес,%
					гр. 6 = (гр.4: гр.2)* *100
Дебиторская задолженность – всего   в том числе:   - долгосрочная   - краткосрочная     в том числе:   - просроченная	79 804   -   79 804     12 609	100,0   -   100,0     (12 609: 79 804) * *100 = = 15,8	45 306   -   45 306     6 690	100,0   -   100,0     (6690: : 45 306) * *100 = =14,8	(45 306: 79 804) * *100 = 56,8 ( на 43,2%) - 45 306: 79 804) * * 100 = 56,8 ( на 43,2%) (6 690: 12 609) * * 100 = 53,1 ( на 46,9%)

 

Таблица 55

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности

ООО «Альфа» за 2011 г.

Наименование показателя	Остаток на начало 2011г.	Остаток на конец 2011 г.	Темп роста остатка,%
Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес,%
					гр. 6 = (гр.4: гр.2)* *100
Дебиторская задолженность – всего   в том числе:   - долгосрочная   - краткосрочная     в том числе:   - просроченная краткосрочная дебиторская задолженность   - из нее длительностью свыше 3-х месяцев	45 306   -   45 306     5 536     -	100,0   -   100,0     (5 536: 45 306) * *100 = = 12,2   -	52 579   -   52 579         -	100,0   -   100,0     (3 252: : 52 579) * *100 = =6,2 -	(52 579: 45 306) * *100 = 116,1 ( на 16,1%) -   (52 579: 45 306) * * 100 = 116,1 ( на 16,1%) (3 252: 5 536) * * 100 = 58,7 ( на 41,3%) -

Выводы:

1. На начало и на конец как 2010 г., так и 2011 г. 100% дебиторской задолженности ООО «Альфа» являлась краткосрочной. Данное обстоятельство, несомненно, является важнейшим фактором платежеспособности рассматриваемой организации, а также увеличения степени ликвидности ее бухгалтерского баланса.

2. На конец 2010 г., по сравнению с началом, величина краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Альфа» уменьшилась на 43,2% (таблица 54), а в 2011 г., соответственно, на 16,1% (таблица 55). Это свидетельствует о том, что к концу 2010 и 2011 гг. организации удалось добиться погашения определенной части краткосрочной задолженности по сравнению с началом указанных периодов.

3. Удельный вес просроченной краткосрочной кредиторской задолженности в общей ее величине на начало и конец 2010 г. составлял, соотчетственно, 15,8% и 14,8% (таблица 54), а в 2011 г. – 12,2% и 6,2%, соответственно (таблица 55). Можно заметить, что доля просроченной краткосрочной дебиторской задолженности ООО «Альфа» в общей ее величине в 2011 г. ниже, чем в 2010 г., что является важнейшим фактором повышения степени ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Альфа» в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

 

Задача 2

 

По данным формы № 2 (приложение 2), а также п. 2.1 и п.2.2 пояснений к формам № 1 и № 2 ООО «Альфа» (приложение 5) за 2010 – 2011 гг. произвести расчет следующих показателей, характеризующих состояние и динамику дебиторской задолженности ООО «Альфа»:

1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

(К об. дз);

2) длительность погашения дебиторской задолженности;

3) доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации;

4) коэффициент инкассации (К инк.).

Сделать выводы.

Решение:

Расчет вышеуказанных показателей произведен в аналитической таблице 56, где в пунктах 1-3 предварительно приведены исходные данные на основании приложений 2 и 5.

 

 

Таблица 56

Анализ состояния и динамики дебиторской задолженности

ООО «Альфа» за 2010 – 2011 гг.

Наименование показателя	2010 год (базисный период)	2011 г. (отчетный период)	Абсолютное отклонение роказателя (+; -)	Темп роста, %
			гр.4 = гр.3 – гр.2	гр.5 = (гр.3: гр.2) * * 100
1. Выручка-нетто от продаж, тыс. руб. (стр. 2 110 формы № 2, приложение 2)	895 789	857 750	857 750 – 895 789= = - 38 039	(857 750: 895 789) * * 100 = 95,8 ( на 4,2%)
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. (приложение 5):   2.1) на начало отчетного периода (п. 2.2 пояснений к формам № 1 и № 2; строки 2 и 3; графа 3)   2.2) на конец отчетного периода (п. 2.2 пояснений к формам № 1 и №2; строки 2 и 3; графа 6)	79 804     45 306	45 306     52 579	45 306 –79 804 = = - 34 498 52 579 – 45 306 = = + 7 273	(45 306: 79 804) * * 100= 56,8 ( на 43,2%) (52 579: 45 306) * * 100=116, 1 ( на 16,1%)
3. Оборотные активы, тыс. руб. (приложение 5):   3.1) на начало отчетного пери -ода (п. 2.1 пояснений к фор-мам № 1 и № 2; строка 7; графа 3)   3.2) на конец отчетного пери- ода (п. 2.1 пояснений к фор- мам № 1 и № 2; строка 7; графа 6)	345 574     264 187	264 187     243 535	264 187 – 345 574= = ­ 81 387 243 535 – 264 187 = - 20 652	(264 187: 345 574) * * 100= 76,4 ( на 23,6%) (243 535: 264 187) * * 100 =91,2 ( на 7,9%)
4. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, обороты (К об. дз)   п.1 (п.2.1 + п.2.2): 2	895 789 --------------- = (79 804 + + 45 306): 2   895 789 = ------------ = 62 555 = 14,3	857 750 (45 306 + + 52 579): 2     857 750 = ---------- = 48 943   = 17,5	17,5 – 14,3 = = + 3,2	(17,5: 14,3) * *100 =122, 4 ( на 22,4%)
5. Длительность погашения дебиторской задолженности, дни (Дл)   360: п.4	------=25,2 14,3	----- =20,6 17,5	20,6 – 25,2 = = - 4,6	(20,6: 25,2) * * 100 = 81,7 ( на 18,3%)
6. Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации, % (У дз):   6.1)на начало отчетного периода (п.2.1: п.3.1) * * 100   6.2) на конец отчетного периода   (п.2.2:п.3.2) * * 100	79 804 -------- * 100 = 345 574 = 23,1 45 306 ------- * 100= 264 187 = 17,1	45 306 ---------- * 100 = 264 187   = 17,1 = 52 579 --------- * 100 = 243 535   = 21,6	Ш     17,1 – 23,1 =-6,0 21,6 – 17,1 =+ 4,5	(17,1: 23,1) * 100 = = 74,0 ( на 26%) (21,6: 17,1) * 100 = = 126,3 ( на 26,3%)
7. Коэффициент инкассации, руб. (К инк.)     п.2.3: п.1	(84 724) ---------- = 895 789 = (0,09) (9 коп.)	(23 279) ----------- = 857 750 = (0,03) (3 коп.)	3(((3) – (9)= - (6) (3 коп.) – (9 коп.)	(3): (9) * 100 = = 33,3 ( на 66,7%)

Выводы:

1. Расчет коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности

(К об. дз) свидетельствует о том, что в 2010 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составляла в среднем 14,3 оборота, а в 2011 г., соответственно, - 17,5 оборота. Увеличение величины (К об. дз) в 2011 г. по сравнению с 2010 г. свидетельствует об уменьшении величины коммерческих кредитов, предоставляемых рассматриваемой организацией в 2011 г., а также о том, что в 2011 г. дебиторская задолженности чаще возникала и погашалась. Все перечисленные факты являются положительным моментом, а также фактором платежеспособности данной организации.

2. Значения показателя, отражающего длительность погашения дебиторской задолженности в днях (Дл), свидетельствуют о том, что в 2010 г. дебиторская задолженность ООО «Альфа» погашалась в среднем за 25,2 дня, а в 2011 г. – за 20,6 дней. Уменьшение значения данного показателя является фактором платежеспособности ООО «Альфа» и увеличения ликвидности бухгалтерского баланса данной организации.

3. Расчет доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов ООО «Альфа» (У дз) показывает, что на начало 2010 г. вышеуказанная доля составляла 23,1% общей величины оборотных активов организации, а на конец 2010 г., соответственно, - 17,1%. На начало и конец 2011 г. вышеуказанное соотношение, соответственно, составляло 17,1% и 21,6%.

К концу 2010 г., по сравнению с началом имела место положительная тенденция снижения доли дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов ООО «Альфа», что являлось фактором платежеспособности данной организации. Однако к концу 2011 г., по сравнению с началом, наоборот, имела место отрицательная тенденция увеличения вышеуказанной доли, что являлось фактором снижения ликвидности активов бухгалтерского баланса ООО «Альфа» к концу 2011 г.

4. Расчет коэффициента инкассации (К инк.) показывает, что в 2010 г. на 1 рубль выручки-нетто от продаж в среднем приходилось 9 копеек списанной (погашенной) дебиторской задолженности, а в 2011 г., соответственно, 3 коп. Имеет место отрицательная тенденция к снижению величины данного показателя, которая свидетельствует о меньшей степени надежности контрагентов ООО «Альфа» в 2011 г. по сравнению с 2010 г.

Задачи для самостоятельного решения:

Задача 3

По данным п.2.2 пояснений к формам № 1 и № 2 ЗАО «Темп» за 2011 г. (приложение 10) проанализировать состав и динамику дебиторской задолженности ООО «Темп» за 2010 – 2011 гг.

Сделать выводы.

Задача 4

По данным формы № 2 (приложение 7), а также п. 2.1 и п.2.2 пояснений к формам № 1 и № 2 ЗАО «Темп» (приложение 10) за 2010 – 2011 гг. произвести расчет следующих показателей, характеризующих состояние и динамику дебиторской задолженности ЗАО «Темп»:

1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (К об. дз);

2) длительность погашения дебиторской задолженности;

3) доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных активов организации;

4) коэффициент инкассации (К инк.).

Сделать выводы.

2.12. Анализ кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность - это сумма обязательств организации по расчетам («организация кому-то должна») перед поставщиками и подрядчиками; перед работниками организации по оплате труда (начисленная, но не выплаченная сумма обязательств организации перед работниками по оплате труда); перед государственным бюджетом (начисленная, но не перечисленная в бюджет сумма налогов и сборов); перед государственными внебюджетными фондами РФ (начисленная, но не перечисленная сумма страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ).

Для целей экономического анализа в состав кредиторской задолженности также включают сумму заемных источников (долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы, полученные организацией). По данной причине сумма заемных источников традиционно включается в соответствующие пояснения к формам № 1 и 2 (в нашем случае – раздел 5 «Краткосрочные обязательства», п.5.1 «Состав и движение кредиторской задолженности»).

В методиках анализа дебиторской и кредиторской задолженностей существуют определенные сходства.

В настоящее время в литературе по экономическому анализу выделяются следующие основные задачи анализа кредиторской задолженности (22, с. 253):

1) оценка динамики и структуры кредиторской задолженности по сумме и по кредиторам;

2) выделение суммы просроченной кредиторской задолженности, а также оценка факторов, влияющих на ее образование;

3) определение суммы штрафных санкций, возникающих в результате образования просроченной кредиторской задолженности.

В процесс анализа кредиторской задолженности производится исчисление следующих основных показателей: